一、业务运行操作中存在的风险及其成因
业务运行操作风险表现形式很多，我们从形成风险的直接原因来分类，主要有以下几方面：一是人为违章操作形成。表现在操作过程中有章不循，或违反操作流程办理业务形成差错或风险。二是操作流程不严密或制度不健全，在操作过程中随意处理形成风险。三是技术原因形成风险，例如因临柜人员综合素质低，无法识别票据真伪形成风险。四是道德风险。表现在内部人员作案或内外勾结作案，也是业务运行操作风险的黑洞。五是操作失误形成风险。临柜人员每日都要进行业务操作，不停做账务处理、清点现金等大量重复性劳动，工作中的失误也再所难免。
风险形成的深层原因：
（一）管理机制的偏颇导致人员风险意识薄弱
尽管这是一个老生常谈的原因，但通过对大量案例分析显示“十案十违章”，有章不循、违章操作是所有案件中的共同点，根本原因就是经办人员风险意识淡漠，在日常办理业务中没有树立风险防范理念。但这一原因的产生，与我们行的管理体制（特别是奖惩机制）也有较密切的关系。目前，很多业务和产品指标通过上级行层层分解下达到网点直至每一名临柜柜员，而这些业务发展指标完成情况均与柜员绩效工资收入挂钩，并且在收入中所占比重较大，如揽存、销售基金、发卡或推销一笔保险等兑现多少收入，而对工作中无差错事故、无违章、无案件的柜员则没有明确的考核奖励标准或奖励很少，相对于产品奖励来说可谓九牛一毛，以至于某些员工趋利冒险。如揽存开户不审核客户身份证件，办理集体发卡、集体工资业务由他人代签客户名字等，为完成任务受理柜员明知违章仍然受理，形成风险隐患。一些网点负责人或业务主管为了营销业务，放弃了主管职责，或不认真审查凭证，或将授权卡交于经办柜员，使业务主管的授权与监督形同虚设，客观上形成了核算管理和案件防范上的一些漏洞。
（二）人员素质不能适应新业务、新制度的变化。
因新老员工更替及岗位轮换，目前银行内部人员的流动性很强，但还没有建立一套科学、合理、有效的员工培训机制。一是新进员工经过简单培训后就匆匆上岗，并且培训中也是简单介绍银行基本业务及制度，并没有掌握操作要领，使大部分新员工对制度要求知其然而不知其所以然，对制度规定的目的和意义更是一知半解，只能是边干边学，因此技术性风险错误或事故难以根除。二是目前业务品种不断增加，业务、电子业务发展迅速，系统也在不断完善和更新。一些业务、电子业务、信用卡业务任务下发或产品开发都在个金部门，基层支行对员工的培训一般由核算部门负责，由于部门分工不同、沟通协调不够，致使对员工的业务培训出现脱节现象，员工的素质和技能跟不上新业务发展变化的节奏。
（三）内控机制不能有效发挥作用
第一，管理人员思想认识存在偏差。一些领导干部不能正确认识业务发展与内控管理的关系，过分强调业务的开拓与发展，往往以实现多少效益作为自己的功绩，而对内控管理和风险防范重视不够。但一个大的事故或案件给银行造成的损失和影响却很可能使支行一年或数年创造的效益毁于一旦。第二，制度建设跟不上业务发展变化。我行各项业务发展较快，特别是电子银行、业务、银行卡等发展迅猛，但管理制度、核算制度建设却没有及时跟上，特别是对新业务在凭证的使用、管理和控制上，没有严密的流程、办法，形成一些风险点；另外，新的制度办法不断推出，旧的制度没有明确废除，造成基层行无所适从。第三，监督检查落实不到位。目前在支行以总会计、核算管理部为监督，以网点负责人、营业经理为操作管理，建立了运行管理的事中控制体系，但有的行配备的营业经理对前台业务不熟悉，在没有经过全面、系统的培训就持卡上岗，因而对特殊业务处理能力受到制约，弱化了事中监督的作用。同时，各职能部门对新业务的检查普遍重视不够，特别是对业务、电子业务的检查频率较低，使一些风险不能及时暴露并得到有效控制。
（四）外部欺诈及内外勾结作案
当前，对于银行来说外部环境比较严峻，利用伪造变造票据、凭证进行诈骗的活动时有发生；伪造证件冒充行政司法机关人员进行查询、冻结、扣划，利用假身份证开户等诈骗行为也屡见不鲜，犯罪分子欺诈花样不断翻新，无孔不入攻击银行薄弱环节。另外，有的员工贪图享受，为利益所驱，内部作案或被社会不法分子诱惑利用，内外勾结作案。去年发生的邯郸农行金库盗窃案就是一起员工为个人利益不惜铤而走险，给银行造成巨大损失的典型性案例。
二、业务运行风险防范措施
（一）以人为本，积极开展风险防范教育
一是防范操作风险应立足于以人为本，加强员工队伍建设。作为管理者一定要加强员工的心理引导，要让员工有平衡的心态，这样才能发挥每一位员工能力和潜力，建立公正、公开、公平的薪酬、晋升等激励办法，为员工创建宽松、和谐的发展环境，培养员工爱岗敬业精神，强化员工的责任心，提升员工对银行的忠诚度和贡献度。二是对员工采取案例分析等方式经常性地开展警示教育，通过警示教育活动，使员工在思想上对违法违纪的行为有一个深刻的认识，对其所造成的危害有深刻的感触，并逐步巩固员工抵御违法违纪行为的思想防线。三是加强对员工人生观和价值观的引导和教育，促进员工树立正确的人生目标，杜绝虚荣、贪婪等不良道德观念的诱惑。引导全行员工站在对工行事业负责、对员工自己负责、对家庭幸福负责的高度来认识违规违章的危害性和遵章守纪的重要性，时刻保持自警、自醒和自律，根除麻痹思想和侥幸心理，真正把“视制度如生命，纠违章如排雷”的理念贯穿到一切业务经营活动中。
（二）强化内控管理，提高制度执行力
第一，加强内部管理，建立和完善科学的考核机制。建立权责利相结合的绩效评价和考核机制。合理调配临柜人员及营销人员，科学调动员工积极性。强化和落实各级行经营管理责任，推行问责机制，加大责任追究力度，确保各项业务迅速健康发展。第二，加强对人员和岗位分工的管理，健全岗位责任，狠抓重点部位、重点环节，重点网点、重点人员管理，培养员工良好的操作习惯，使其业务操作做到规范化、标准化。第三，提高制度执行力。为防范风险，银行制定了一系列的规章制度和措施，要让这些制度措施深入到员工的脑子中，贯彻落实到业务操作中，而不是停留在纸上、墙上，才能有效防范和控制风险。比如制度规定小额低风险业务由一人办理，特殊业务和大额业务双人办理换人复核，在复核过程中就要认真负责，不能流于形式造成风险。第四，业务发展制度先行，要加快针对新业务的制度建设步伐，同时根据业务发展变化改进旧制度，使制度更具有可操作性。
（三）加强业务培训，提高防范能力
一是加强员工的业务理论学习和柜面操作与业务流程的培训，新员工上岗前做好全面培训，各部门相互协调配合，对新业务，新流程改造及时进行学习，通过培训不仅让员工懂得如何正确处理业务，还要明白业务的来龙去脉，掌握业务的风险点。二是加强员工识假、辨假技能的培训。要求柜员熟练掌握票据、凭证标识、暗记等反假技能，利用配备ETO票据定位对比器和紫光灯等仪器设备，对可疑现钞、票据进行鉴别，提高风险防范意识，堵塞业务操作漏洞，杜绝诈骗风险。
（四）优化业务流程，减少风险环节
优化业务操作流程，简化操作环节，积极开发完善系统功能，加强系统控制力度，减少人为操作环节。目前经济体制下公转私业务非常普遍，由于系统不支持，本可以使用“一记双讫”一个交易就可完成账务处理，现在账务处理需要经过三¬¬¬¬至四个交易来完成，先单边借记往来户，单边贷记内部过渡户，再用“一记双讫”交易由内部户记入个人账户，如果是卡账户要使用两个单边交易来完成，这样柜员操作环节越多越容易出现差错。还有同网点往来户与个人账户大宗现金存取，如库存不足，往往会发生“先存后取”现象。
纪检监察工作总体目标是：深入贯彻落实党的十七大精神和中纪委三次全会精神，深入学习实践科学发展观，以服务和促进业务发展为目标，以防范道德风险为重点，推动全行纪检监察工作上水平；以落实党风廉政建设责任制为龙头，完善惩治和预防腐败体系，提高各级领导干部的领导能力；以加大案件和违规违纪查处力度为手段，提高全行合规发展能力；以加强基础合规管理为抓手，提高纪检监察人员尽职履责能力。全年工作任务分8个方面25项工作。
一、贯彻落实会议精神，安排部署全年工作任务
认真贯彻全行工作会议精神和纪检监察工作会议精神，研究部署本单位2009年纪检监察工作任务。
（一）各分行纪委认真学习全行工作会议和纪检监察工作会议精神，结合实际提出本行2009年纪检监察工作计划，提请分行党委研究批准。
（二）各分行党委召开党委会议和中层干部会议，传达贯彻全行工作会议及纪检监察工作会议精神，研究本行2009年纪检监察工作安排意见，做到组织有力，措施明确，任务具体，责任到人，每项工作有具体的工作实施方案。
（三）按照总行要求与分行工作会议一起召开分行纪检监察工作会议，做到党风廉政建设与业务经营工作同布置。分行贯彻落实总行纪检监察工作会议精神情况以党委文件2月底前报总行纪委。
（四）总行机关党委督促各支部召开会议，传达贯彻总行工作会议及纪检监察工作会议精神，明确本部门全年纪检监察工作各项任务。
二、开展学习实践科学发展观活动
按照总行党委统一部署和要求，3月至8月开展学习实践科学发展观活动，提高思想认识，查找问题，制定措施整改。
三、落实党风廉政建设责任制
（一）完善制度。1季度前，总行纪委下发《华夏银行建立健全惩治预防腐败体系实施意见》、《华夏银行党风廉政建设责任制和反腐败工作责任分解意见》和《华夏银行2009年党风廉政建设责任制量化管理考核细则》，指导和规范全行工作。
（二）加大督导。总行纪委加大对各单位党风廉政建设责任制落实情况指导、督促、检查、考核力度，检查履盖面达到50%以上，总行纪委适时听取50%以上分行纪委工作汇报，加大对分行案件考核和工作落实情况考核力度，推动全行党风廉政建设责任制落到实处。
（三）责任分解。2月底前，总行党委书记与分行党委书记、总行机关党委书记与部门支部书记签订党风廉政建设责任书；分行党委书记与所属部门、支行负责人签订党风廉政建设责任书，落实责任。
（四）抓好工作任务落实。
1、分行党委书记按照“三个抓好”、“四个亲自”的要求，抓好本单位党风廉政建设责任制任务分解和落实工作；抓好本单位所属机构和部门负责人的党风廉政建设，防止领导干部违纪违法行为；抓好本单位党风廉政建设方面突出问题的解决，着力解决员工最关心、最直接、最现实的问题。亲自组织分解本单位党风廉政建设主要任务，明确领导班子成员具体责任、工作任务及工作要求，明确业务部门工作任务和工作目标；每年召开2次会议，亲自听取领导班子成员落实党风廉政建设责任制情况汇报，听取纪委关于党风廉政建设工作汇报，研究和解决本单位党风(！)廉政建设工作中存在的问题；亲自解决1个群众反映强烈的党风廉政建设方面突出问题；亲自检查3-5个所属单位执行党风廉政建设责任制情况，督促落实党风廉政建设各项任务。
2、分行领导班子其他成员，按照分工抓好分管部门党风廉政建设和分管专项工作的落实。
3、分行纪委书记每半年对本单位党风廉政建设各项任务落实情况进行一次全面检查，对检查中发现的问题，积极协调解决，提出建议向党委专题汇报。监察室主任每季对本行党风廉政建设各项任务落实情况进行一次专项检查，督促各级领导人员认真履行职责，落实党风廉政建设各项任务。济南、昆明分行要加强对异地支行的管理和检查。
4、分行党委应于11月20日前书面向总行党委专题报告本行落实党风廉政建设责任制情况。
5、总行机关党委要督促、指导总行各支部书记加强本部门党风廉政建设，落实各项任务。并于11月20日前书面向总行党委报告落实党风廉政建设责任制情况。
四、抓好领导干部监督和领导干部作风建设
（一）总行纪委加大监督力度，强化领导干部作风建设，提高领导干部大局和廉洁意识。
1、加强对分行党委和党委成员、总行部门负责人的监督，半年对分行领导班子成员和总行5级以上行员执行廉政建设制度情况进行民主测评。
2、总行纪委将派人参加分行廉政专题民主生活全，覆盖面达到50%以上。
3、5月底前，组织全行7级以上人员开展廉政承诺活动。
4、督促分行开展廉政承诺、完善廉政档案、领导干部个人重大事项报告等日常监督活动，强化领导干部廉洁意识。
（二）分行加强自我监督和相互监督，提高员工廉洁意识和自我约束能力，防止发生不廉洁行为。
1、分行党委年中召开一次专题民主生活会，开展批评与自我批评。
2、每半年对分行9级以上行员及重要岗位人员开展廉政制度执行情况检查。重点检查执行《华夏银行领导人员廉洁从业若干规定》、干部人事制度、财务制度、授信制度、招投标及大宗物品采购制度情况进行检查，检查面达到100%。发现倾向性问题、苗头性问题要进行戒勉谈话，涉及违纪的要严肃处理。
3、5月底前，组织本行9级以上人员及重要岗位人员开展廉政承诺活动。
4、完善廉政档案，覆盖面达到100%。
五、进一步抓好廉政教育
（一）开展以“实践科学发展观，提高廉洁从业意识”主题教育活动。教育的重点是领导干部。
1、总行对5级以上领导干部和总行机关7级以上行员进行一次廉政培训，培训主要内容：中央有关廉洁自律规定、《华夏银行领导人员廉洁从业若干规定》和《华夏银行员工违规行为处理办法》等规定。
2、总行不定期下发金融案例分析，加强警教育。
3、2季度前，组织对全行7级以上行员进行廉政知识测试，督促领导干部加强廉政制度学习，提高廉洁从业自觉性。
4、总行机关部门在6月底前对本部门员工进行一次廉政教育和廉政谈话。
（二）分行按总行要求组织开展主题教育活动。可采取专题辅导、廉政讲座、观看录像、案例分析、利用办公网搭建党风廉政建设教育平台、廉政提示等多种形式，提高教育效果。
1、分行党委中心组组织两次反腐倡廉学习，学习主要内容：同志在全党深入学习实践科学发展观活动动员大会
讲话和科学发展观重要论述、同志在《关于实行党风廉政建设责任制的规定》10周年上的讲话、中纪委三次全会精神、《华夏银行建立健全惩治和预防腐败体系实施意见》、《华夏银行领导人员廉洁从业若干规定》等有关廉洁自律规定。
2、组织对9级及以上行员进行一次廉政培训，主要内容：《华夏银行领导人员廉洁从业若干规定》《华夏银行员工违规行为处理办法》等规定。
3、组织对员工进行廉政培训，主要内容：《华夏银行员工十不准》和《华夏银行员工违规行为处理办法》等规定。
4、全年警示教育活动不少于3次。
5、分行党委书记每年至少与班子成员、部门负责人、支行负责人进行一次廉政谈话，提出廉政要求。对工作中发现的苗头性问题及时进行诫勉谈话，予以提醒。
6、开展多种形式的廉政提示活动，加大日常廉政教育的力度。
六、深化效能监察效果
（一）采取规定动作和自选动作相结合的方式，继续在全行开展会计内控执行情况效能监察，推动员工尽职履责，推动全行加强管理。
1、总行加大对分行效能监察工作指导、督促、检查的力度，重点检查效能监察立项报告和实施方案是否具体可行、现场监察是否按业务流程、业务条线查找问题、查出问题是否具体、是否涉及管理问题、整改措施是否有针对性并明确具体责任人和完成时限、整改是否举一反三落实，推动效能监察进一步深入。
2、分行党委要重视效能监察工作，积极支持并为纪检监察部门开展工作创造条件。纪委书记要切实履行职责，认真有效开展工作，主动、及时向党委书记汇报。
3、分行立项报告在3月31日前报总行审批；效能监察报告8月底前报总行审批。
4、总行批准后下达效能监察建议，并抄送总行。督促有关部门落实整改。
（二）对2008年本行效能监察整改情况进行跟踪落实，向总行报告。
（三）分行在完成总行规定动作同时，可根据实际自行选择立项点，按规定程序和要求开展效能监察工作。立项报告须经总行批准后实施，效能监察报告应报总行批准后下达效能监察建议。
（四）总行开展部门下基层调研和检查工作情况效能监察，推动总行改进工作作风，深入基层解决实际问题，提高服务意识、工作效率和效果。
七、加强案件防范，规范责任追究工作
（一）按照总行党委力争实现零案件目标的要求，认真落实员工风险排查工作。
1、1季度前，总行下发《华夏银行员工异常行为排查办法》，明确排查的内容，排查的方式，排查结果的分析与运用等内容。
2、分行党委加强员工道德风险排查工作组织。每季召开由中层干部参加的员工异常行为排查分析会，对员工异常行为进行排查；每半年对中层干部和重要岗位人员进行一次排查，掌握人员思想动态，及时发现和消除风险隐患。排查面达到100%。
3、总行专业管理部门加强专业管理，查找制度、业务流程和业务系统运行中的风险点，完善制度，规范业务流程，加强监督检查，提高全行风险防范能力。对本专业发生案件和违规问题，按照总行防止差错重犯的要求，制定措施落实整改。
4、总行专业部门在开展业务检查的同时，排查本专业和本部门员工易产生道德风险的环节，制定防范措施，防止案件发生。
（二）加强案例分析工作。对我行近几年发生案件进行分析，教育员工提高防范风险意识。
（三）规范责任追究，发挥查处一个，教育一片的警示作用。
1、总行修订完善《华夏银行员工违规行为处理办法》及《操作规程》，2季度前完成。
2、总行通过培训、检查、实例分析等方式，加大(！)对分行工作的指导，督促分行认真执行《华夏银行员工违规行为处理办法》及《操作规程》，规范工作程序。
3、总行上半年对分行监察室主任进行一次实务培训，导分行正确运用制度办法。
4、对分行责任追究工作进行检查，对去年检查整改情况进行后续跟踪检查，检查履盖达到三分之二。
5、总行专业管理部门对需要责任追究的，按规定向监察部门移交。
（四）重视对违规问题查处，强化查办违规问题的综合作用。分行对自查、总行检查和监管部门检查指出的需要责任追究的问题，按规定落实责任追究。
（五）认真做好信访举报工作，按照程序处理信访件，发挥信访举报在防范风险中作用。
（六）按上级部署认真开展商业贿赂专项治理工作。
八、加强基础合规管理，提高专业管理水平
（一）开展专业制度重整工作，提高制度的科学性和操作性。
1、总行对现行制度进行梳理，按照上级要求和我行实际，补充、修订和整合有关制度。
2、分行对本行现有制度进行清理，与总行制度不符的，立即废止；需要补充制订的，抓紧制定。清理工作6月底前完成。
3、分行新制定的制度，须向总行备案。
（二）加强人员管理，强化尽职履责。
1、没有配备监察室主任的分行，经总行资格审核后，1季度前配备到位。
2、监察室主任兼管保卫、人力资源、办公室等工作的，按规定1季度前调整完毕。
3、员工人数超过300人的分行,监察人员配备最低不少于2人。
健全有效的内控机制是防范金融风险的第一道屏障,而以建立和完善科学性、安全性、合理性、有效性为内容的商业银行内控制度，则是银行风险监管的基础和关键。XX银行XX支行成立一年来，加强内控制度建设，夯实基础工作，强化内部管理，从决策、执行、监督全过程集思广益，全员参与，开展了一次内控制度建设的群众运动，打了一场防范操作风险的人民战争，树立了违规就是制造风险的理念，形成了内控制度建设只有起点，没有终点，永远从零开始，因时而变的内控文化，建立了防范风险的长效机制。
一、加强制度建设，构建科学有效的制度体系
XX银行是我国最优秀的股份制商业银行，其内控制度是比较完善和健全的。刚刚组建初期的XX银行XX支行，在内控制度建设上不仅仅停留在按上级行规章制度办事的层面上，他们立足于自身实际，整合现有业务管理模式，面对信用风险、市场风险、操作风险的考验，先后制定了信贷管理、资金管理、会计管理、安全管理、行政管理等二十项规章制度，强化了会计、出纳、联行、计算机系统等重要岗位的自身监管，对印章、密押、重要空白凭证的交接和保管进行了再保险。建立了合理的组织架构，使事后监督向事中、事前转移。同时还根据当前经济形势，在案件多发的票据业务、集团客户与关联交易等风险集中的重要业务上，制定和完善了相应的管理办法和操作流程，建立了银行与客户、银行与银行以及银行内部业务台帐与会计之间的适时对帐制度。这些制度贯穿决策、执行、监督的全过程，覆盖所有风险点，使XX银行XX支行各项工作一开始就纳入条理化、规范化的轨道，为有效防范金融风险，奠定了坚实的基础，公务员之家版权所有
二、坚持特色，培育企业内控文化
为了保证内控系统有效运行，提高员工对内控制度建设重要性和必要性的认识，培养严格、扎实、高效的工作作风，XX银行XX支行面对成立时间短、业务新、人员素质参差不齐等特点，积极组织员工学习内控知识，采取多种方式,强化风险识别量化意识，用XX先进的管理理念、发展目标、企业精神教育员工。一是开展“纠树”活动。今年以来XX银行XX支行开展了一次“纠正不良习惯，树立无缺陷工作作风”的主题活动，号召全行员工从小事做起，从养成良好的生活习惯开始，克服工作中存在的缺点和不足，树立“违规操作就是制造风险”的理念，全局至上，力求和谐完美。二是实行工作日志制度。XX银行XX支行规定所有员工每天要利用班后时间记录一天的工作情况，对自己当日工作中执行规章制度、遵守操作规程情况进行总结，对麻痹大意、违规操作要深刻反思，认识到问题的严重性，并提出改进办法和措施，以达到思想和行动的统一。三是坚持内控自查评审会议制度。支行每月都要召开内控评审会议，每个岗位、每个操作环节的具体工作人员对其上游和下游岗位和操作环节执行内控制度情况都要进行评价，提出看法和意见，互相监督，明确责任。各部室对当月存在的风险隐患要进行分析总结，行领导每次对内控自查评审情况进行点评，发现问题立即整改。高管层对内控管理的重视，促进了XX行XX支行内控管理文化不断完善，广大员工充分认识到内控管理是每个员工的职责，深刻理解风险防范是银行发展永恒的主题，形成了“内控建设只有起点没有终点”“银行求生内控先行”“执行制度没有特权”等个性鲜明的内控文化。公务员之家版权所有
三、规范自律行为,强化内控执行力
制度建设固然重要，然而把制度落到实处，增加执行力，使内控机制运转有效，乃是重中之重，XX银行XX支行在执行内控制度方面，规定了严格的责任追究制度和奖惩制度。制定铁律，不管是谁、无论是谁，在遵守规章制度上一视同人，没有特权，不搞姑息迁就，不搞下不为例，发现问题一查到底，力求达到纠正问题，排除风险，规范业务的最终目的。营造一种层层设防、处处把关、事事对照、人人执行规章制度的良好氛围。今年以来，在信贷资金投放过程中，XX银行XX支行坚决执行贷款“三查”制度，坚持资产运行的可控制原则，以质量求发展，健全了贷款管理组织架构，明确了各部门的职责和考核标准，出台了客户资格准入意见，制定了客户优选标准，并且一律公开，不搞暗箱操作，凡是不符合贷款条件的客户，无论是什么人、哪个部门推荐的，坚决拒绝，不予考虑。从源头上有效的规避了风险，避免了以贷谋私现象的发生。保证了资产质量。截止到今年九月末该行全部贷款余额XXXXX万元，无一逾期，无一欠息。此外，在案件专项治理工作中，该行领导高度重视，以身作则，全行员工认真对待，积极查改，保证了此次活动不走形式，不走过场，收到了较好的效果。共计发现问题九十个，其中一般性问题八十六个，较严重问题四个，有效整改七十九个，整改率百分之八十七点七，没有整改的体现在会计、出纳专业流程上，已构成差错事实，只能在以后的工作当中彻底杜绝。
四、坚持以人为本，加强警示教育,防范道德风险
防范和化解金融风险，人是关键，不解决人的问题，再好的内控制度也无济于事。因此必须加强思想政治工作，教育员工树立正确的世界观、价值观、权力观，加大对员工职业责任、职业道德、职业纪律的教育力度，按照“规定动作”规范员工行为。
关键词：银行会计；商业银行；会计风险；防范措施
一、引言
近年来，随着我国市场经济的不断发展，我国商业银行实现了从计划经济的封闭走向包容开放的历史性格局转变，形成了国有独资银行作为主体，股份制商业银行辅助，外资和中资多种所有制形式并存的科学有序的商业银行组织体系。当前我国经济已经步入新常态，纵观我国商业银行发展，所面临环境已经发生巨大变化，从而我国商业银行面临的各种风险也随之增加，尤其是商业银行的会计风险更是处于银行风险的高发阶段，银行会计风险已经严重影响商业银行的正常运营，我国商业银行会计的自身制度和监管体系急需进一步完善。
二、商业银行会计风险综述
商业银行是一个实现自身经济利益为目的，多元金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融企业机构。在我国，所有商业银行都不具备货币发行权，货币发行权为中央人民银行所特有。传统的商业银行的经营业务主要集中在储蓄和放贷两方面。凭借较低的利息吸引社会资金储蓄，同时以较高的利率进行放贷，其中存贷款两项业务所产生的差价就是商业银行的主要利润来源。商业银行的主要业务范围一般情况下包括吸收公众、企业及机构的存款，发放贷款，票据贴现及其他中间业务等。从资金价值上讲，它不是投资机构而是储蓄机构。商业银行会计风险，指的是在银行的会计工作处理和业务经营中出现的由于会计披露不及时、信息失真、会计核算错误、会计信息提供失误及其他主客观因素造成的决策失误和资金损失以及信誉损失的可能性。近年来，随着市场经济的不断纵深发展，随着金融的网络化、自由化、全球化、多元化的延伸发展，银行会计工作面临的各种操作风险和潜在危机也在滋生，为了防止各种风险对银行业务造成威胁和破坏，提高会计核算的准确性、及时性、公正性变得尤为重要。除了会计风险带来的经济损失，商业银行面临的公关危机、企业形象、信誉口碑也需要努力维护，商业银行必须通过行之有效的会计风险防范措施，来降低会计风险发生的可能性。
三、商业银行会计风险主要体现
（一）会计信息失真的风险。银行的会计信息披露在促进银行建设、良性运转方面发挥着积极的作用。然而，综合我国商业银行会计信息现状，存在信息不准确、不及时、不全面的问题，银行管理人员往往刻意掩盖会计信息的重要指标，甚至不惜违反法规制度铤而走险，对业务指标进行变动。在实际工作和业务处理中，存款科目被调整，贷款风险被隐瞒，坏账信息披露不及时，征信放贷体系不完善等，为牟取私利或者眼前的局部利益，业务活动存在严重的违规乱象。
（二）票据结算的风险。关于票据结算风险主要指结算业务可能存在的风险问题。具体风险主要集中在商业汇票的伪造和非法变造上，目前我国商业银行承兑汇票的原理是企业间申请银行承兑汇票时，按银行制度规定，开具银行承兑汇票必须凭借具体的贸易合同，无论是向银行贴现还是申请票据均应开具发票或出示购货合同等文件。但是，制度百密一疏，再加上票据种类繁多，票据防御能力差，易造假，给银行会计风险带来了潜在隐患（代写文章：微信：13258028938）。
（三）会计核算的风险。会计核算是对银行所有金融业务活动的一种数据描述，银行所有的金融业务活动都离不开会计核算来进行计量、记载分类和反映。通常会计核算风险包括两个大的方面：一是会计核算制度缺失导致的制度性风险；二是核算业务本身不规范操作的风险。会计核算是否具有合法性、准确性、及时性和客观性都直接或间接地影响着商业银行的进一步走向和发展。对于我国商业银行目前的传统业务，存贷业务、外汇业务等依然存在着乱象和操作不合理带来的违规行为，比如滥用会计科目、业务报表编制错误、造假等。
（四）会计监督乏力的风险。会计监督是整顿商业银行会计业务工作规范和提高会计信息质量的一种行之有效的途径，商业银行应该对会计监督给予足够的重视。我国商业银行风险的产生很大程度上反映了会计监督体系的缺失和会计监督的乏力。会计监督职能的不成熟，就容易造成部分法制意识淡薄投机分子非法牟利，以权谋私，过度放贷，越权承兑，票据造假，违规贴现等违法乱纪现象。加强会计监督工作是商业银行的工作重心之一。
（五）会计人员的风险。近年（代写文章：微信：13258028938）来，随着我国商业银行的规模不断扩大，需要的有关从业人员数量也不断增多。尤其许多岗位缺乏工作经验的会计人员的上岗，会计科目混淆，业务理解不准确，也加大了银行业务经营的风险。会计人员专业素质的缺失主要集中在两个方面：一是责任意识淡薄，只会处理初级的业务实操，不能及时有效的学习，无法适应不断变化的财政政策和金融形势。二是职业道德观念有待加强，利用职务之便挪用银行公款资金，或者内外勾结，骗取银行资产。最终引发道德问题和经济犯罪的危机。
四、商业银行会计风险成因
关于如何对银行会计风险进行防控的问题，需要先分析目前我国银行会计现状的成因，如果想准确地探究其原因，就必须全结合我国体制变迁的背景，从宏观和微观两个层面，全面剖析导致银行会计风险的外部客观原因和内部主观原因。
（一）宏观环境对银行的影响。近年来，随着我国经济发展，商业银行金融机构如雨后春笋般焕发生机，数量迅速扩张，规模不断完善，分行营业点覆盖范围不断加大。再加上国家政策的扶持和经济体制的深化改革，金融业竞争市场更加透明公正，优胜劣汰的市场竞争法则越发明显。部分商业银行为了谋求自身发展，争取利润的最大化，不重视会计核算监督和风险防控，甚至违规操作，采用不正当手段进行非法竞争。宏观经济形式的压迫下，银行会计信息得不到及时准确的反映，从而加剧了会计风险的爆发。
（二）金融管理制度不完善。会计风险的发生一定程度上反映出我国商业银行金融管理制度体系不健全的现状，关于金融管理制度可以分为内部监管和自我审查两个部分。目前，银行内部审计人员责任意识不强，只停留在对银行经济业务的审查，没有充分履行会计监督工作的职能，没有做好岗位的合理分工，会计信息是否准确合理，银行内部的审计部门具有直接责任。会计凭证审查、会计账簿保管、事前事中事后全过程的监督中出现了角色缺失的现状。关于外部金融监管，银监会明显监管力度还有待加强。因为目前我国宏观监管效率不高，例如一些不合法的金融企业的出现，没有统一的银行系统规范标准和相关的明确资金制度对其管束，这也增加了我国商业银行的会计风险。
（三）会计工作人员素质有限。会计人员作为银行会计业务活动的主体，其职业素质高低是影响会计风险的关键因素。会计业务相对繁琐复杂，会计人员的工作态度和工作能力直接影响到业务质量和核算准确度的高低。内部制度服从意识较弱，违反银行日常管理，例如下班保存重要文件和备忘录的保险柜忘了上锁，保存重要电子档信息的办公电脑没有及时关机，这些细微的细节都是职业素养不强的体现，这些不良习惯都是造成银行会计风险的潜在威胁。
（四）违规操作程序时有发生。这里主要指的是商业银行的会计业务操作人员，在日常工作中，业务能力不熟练，责任心淡薄，没有严格按照业务操作流程进行操作，例如报告印章错盖或漏盖，票据审查不严格，片面的凭经验办事没有实际审核等，关于操作程序的评价体系也存在许多盲点和空白，没有一套切实可行的员工操作程序评价量化体系，只是凭借主观评价，依托主观经验，这种方法和行为是不可取的，不够严谨和准确。这些不规范的操作程序都是潜在的银行风险。
（五）内部控制机制没有得到严格执行。目前，我国许多商业银行把内部控制分为三个层次：第一个层次为业务操作层次事中的监督，主要指规范银行会计操作人员的业务规范程度和职责岗位的落实遵守。第二个层级为事后监督，主要指各营业网点的高级管理人员、业务负责人加强事后内部控制的监督。第三个层次是指银行内部审计人员对业务流程的再监督。主要指对财务核算的准确性、合法性、规范性进行全方位多角度的系统评估。虽然近几年我国商业银行在内部控制建设上加大了力度，但随着金融环境的不断变化，我国部分商业银行在内部控制建设上依然存在着不足之处，比如：在具体操作过程中存在滞后性，三层监管体制难以与我国的金融制度体系改革相匹配适应的问题。
五、银行会计风险防控路径
（一）制定合理的战略目标。面对愈发激烈的金融市场竞争环境，企业应该在法律的准绳内规划自己的战略方针，过度放贷、隐瞒贷款风险信息等不合理竞争手段都不是长远之计。应该树立长远的目标，充分调研市场，了解市场形势和需求，完善自身服务，提高客户满意度，形成自身独特的竞争优势。比如：加强网店建设、开发更多有吸引力的金融产品，积极适应网上金融、网上银行业务办理，开发更多用户满意的网上应用服务功能，打造高效快捷的金融服务等。
（二）建立金融法规体系，提升会计信息透明度。关于银行会计风险的防范问题，法规监管体系建设是根本。一个健全的金融法规体系的建立，有利于形成一个银行业统一的权利边界和行为空间。商业银行作为金融行业的大动脉，再加上本身具有的高负债营运模式的特殊性，使商业银行不可避免具有较高风险性，商业银行的连锁崩溃，极易催化助长金融危机，乃至更大的经济危机。一个完善科学的金融法规体系作为金融监管的重要工具将推动商业银行健康有序发展。只有建立金融法规体系，提高会计信息的透明度，在开展相关业务活动的时候遵循《商业银行会计信息披露办法》的相关规定和要求，不断强化自身的责任感和法制意识，才能实现商业银行其自身的健康成长，推动社会经济良性发展。
（三）建立严格的内控制度，杜绝会计制度漏洞。商业银行若实现自身良性发展就必须建立严格的内控制度，坚决杜绝各种形式的会计制度漏洞。对会计工作人员加强监管和约束，对其有效管理，最大限度降低会计风险的可能性。关于商业银行的内部控制制度可以从“四个方面三个层次”的结构形式来进行完善，四个方面指的是从银行部门的权利制衡机制、内部审查机制、财务监督机制、责任量化机制四个角度来入手，三个层次指的从事中会计人员业务操作层次监督、事后业务负责人、高级管理人员监督和内部审计人员对业务流程全方位的再监督三个层次来完善内部控制监督体系。通过严格的层级授权制度，筛查会计漏洞，最大限度地避免和降低银行会计风险发生的可能性。
（四）加强银行员工的培训教育，提高工作人员风险防范意识。关于银行会计人员队伍，应加大选拔难度，筛选出有能力、专业强、思想品德良好的人才融入队伍。对于在职员工，应该定期对其进行培训学习指导，可以采取技能知识比拼或竞赛的形式营造积极尚学的工作氛围，全面提高银行职工的业务水平和专业能力，以此更好地适应不断变化的金融环境和政策制度改革。商业银行内部可以进行行之有效的典型风险案例分析研讨，来提高会计工作人员关于风险的防范意识和大局意识。对于全体员工定期进行针对性的思想教育宣传，切实提高其自我约束能力和思想道德素质。关于风险测评可以进行量化考核，适当奖惩，提高员工风险管控的积极性。
六、结语
当前我国市场经济大环境下，商业银行数量和经营网点众多，金融市场竞争激烈，商业银行在这种情况下，不仅要生存还需要发展，必须严格防控自身风险，多角度多层次分析自身问题，探索切实可行的内控制度，加快构建会计风险防范体系，通过系列措施来降低商业银行的不利影响。目前，复杂的全球金融环境已对我国商业银行造成不同程度的影响。本文针对外部的宏观环境、市场环境、金融管理制度等和内部的会计人员从业素质、操作程序、内部控制等进行分析，力图提出应对会计风险的有力措施和对策，为我国入轨国际金融现代化发展，缓释内外部潜在会计风险产生一定作用。
参考文献：
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［3］王婷.商业银行会计风险成因及防控策略探讨［J］.财经界，2019（28）.
关键词：区块链技术电商行业供应链金融风险控制
一、引言
在互联网时代，电商行业已成为我国经济发展中的重要组成部分，随着电商交易规模的不断增加，电商行业供应链金融作为新的金融模式得到了迅速地发展，与传统的供应链金融不同，电商行业供应链金融整合了商流、信息流、物流、资金流“四流合一”，为供应链上的中小企业提供融资需求，降低了电商行业及其生态领域内的中小企业的融资成本。但是随着电商行业的大批企业的倒闭，这种金融模式所隐含的风险也在不断爆发，如何对电商行业供应链金融风险进行防控，已成为当前社会各界关注的重点。而区块链技术作为一种新的互联网技术，具有不可篡改、去中心化、分布式记账等特性，能够对金融环境信任度进行优化，从而降低金融领域内的融资成本[1]。因此，本文从区块链技术的视角对电商企业供应链金融风险进行研究，分析其存在的风险，并将区块链技术应用到电商企业供应链金融业务中，从而降低电商企业供应链金融风险。
二、电商行业供应链金融风险现状
电商行业作为我国新型的行业之一，主要依托互联网技术，相应地企业财务信息主要通过交易数据来体现，这就决定了电商行业的供应链金融不同于传统的供应链金融。在抵押物方面，电商行业主要以电商企业的交易数据作为支撑，缺少必要的实物作为抵押，因而会产生一定的风险。从风险来源来看，既有市场波动带来的风险，也有电商企业信用问题引发的风险，同时也有操作不规范和评估模型问题带来的风险等。
（一）电商行业供应链金融的基本模式
电商行业供应链金融是指从事电子商务相关的企业、金融机构、中介服务机构以及与电商行业相关的中小微企业所组成的融资服务系统。该系统旨在通过对电商行业相关企业的资金供给、需求相对接，为电商行业中的中小微企业提供融资服务的金融模式。按照电商行业的性质可将供应链金融分为三种模式：一是基于B2B电商平台的供应链金融模式，融资的资金来源主要以行业内大型电商企业的自有资金和银行资金为主，采用电子订单、电子仓单和网络信用的信用质押物模式。如阿里巴巴+蚂蚁金服的模式。二是基于B2C电商平台的供应链金融模式，融资的资金来源主要以行业内大型电商企业的自有资金和银行资金为主，采用电子订单、网络信用的信用质押物模式。如天猫+蚂蚁金服的模式。三是基于C2C电商平台的供应链金融模式，资金来源主要以自由资金为主，采用电子订单、网络信用的信用质押物模式。如淘宝+蚂蚁金服的模式。
（二）电商行业供应链金融业务风险特点及传递机制
从电商行业供应链金融的风险来看，可以将其分为市场风险、信用风险和操作风险，从电商行业的特点来看，电商企业更容易受到市场因素、信用的影响，最终造成其交易数据不稳定，影响其如期归还贷款，进而对于整个供应链金融造成一定的影响，甚至会引发金融风险。（1）市场风险的特点及传导。电商行业供应链金融的市场风险主要是由于市场因素波动所带来的风险。通常而言，影响电商行业市场风险的因素比较多，如利率波动、汇率变化等。对于电商行业中的企业而言，一般企业认为中小型企业对于市场的风险抵御能力比较弱，一旦出现市场因素的波动，就会对电商企业造成较大的影响。而在供应链金融的实施过程中，受到市场因素的影响，电商商户的交易额会出现下降，不能够及时还款，从而影响其贷款等业务。电商行业中的企业在获得供应链金融贷款时，由于缺少实物作为抵押，往往采用交易数据评估的方法，对于电商行业内的中小企业的信贷风险进行评估。由于很多电商企业的规模较小，受到市场因素的影响波动较大，交易数据的波动也较大，从而会造成风险在电商行业内传导，可能引发更大的风险[2]。（2）电商行业供应链金融的信用风险特点及传导。信用风险是指借款人在规定的还款期限内，不能够全额偿还贷款本息所引发的风险行为。信用风险在传统金融业务模式中是较为常见的风险。而在电商行业，供应链金融的信用风险主要表现为电商行业中的中小企业由于电商，交易数据真实性不能够保证的情况下，可能会由于虚构订单、线下回扣等方式所引发的数据不真实，不能够如期偿还贷款的情况。而对于电商企业的这些数据真实性，电商平台或者中介机构又缺少必要的监督手段，从而造成贷款违约。由于很多电商企业之间存在一定的业务关联，相应地信用会在供应链上传递，从而引发系统性风险[3]。（3）电商行业供应链金融操作风险的特点及传导。操作风险是在供应链金融业务操作的过程中，所出现的失误或者欺骗等行为而引发的风险。电商行业供应链金融业务在实施的过程中，一些电商企业的数据受到网络病毒的入侵，造成交易数据的不稳定，或者是供应链金融评估模型的构建出现一定的失误，造成所构建的模型与实际存在一定差异，不能够计算出电商企业展示的守信额度，从而引发供应链金融风险[4]。
三、区块链技术在电商行业供应链金融中应用的耦合性分析
（一）区块链技术内涵及特点
（1）区块链的内涵。区块链技术作为一项新的互联网技术，最早起源于2008年，采用去中心化、分布式账本等技术，实现了电子货币系统的真实安全不可篡改，确保了交易的安全。随着虚拟货币的快速崛起，区块链技术逐渐走进人们的视野，综合区块链技术当前的应用和技术特点，本文将区块链概念界定为：区块链为运用非对称加密算法，对数据采用多节点储存，并对于每一节次修改都能够进行及时记录的，加密式分布式数据库。（2）区块链的特点。通过区块链的定义，可以将区块链归纳为三方面的特点：一是分布式记账。分布式记账作为区块链的主要特点之一，区块链在对数据储存过程中，采用的去中心化的信息储存，即采用多节点对信息进行储存，且每个节点都具有对数据的管理权限，所有的节点都起到了副本储存的作用，从而确保数据信息的稳定。二是共识机制。在区块链中数据的管理和认证，区块链采用的是共识层对数据进行交叉认证，即每一个节点对于数据的认证相互独立，只需要一个节点对于区块链新增加的数据进行了真伪认证，则这一认证和识别结果将会被其他节点所接受。三是不可篡改。对于区块链而言，区块链内的每个节点上对数据和信息都进行了记录，如要对信息进行修改，需要修改至少一半的节点信息，才能够对区块链信息的篡改，而每一次修改的情况也会被区块链所记录。再加上区块链节点数量的不断增加，修改已成为不可能。如需要对于信息进行更正，可以通过新增新的区块模式实现信息更正，但原有信息篡改或者删除几乎不可能[5]。
（二）区块链技术在电商行业供应链金融应用的耦合性
（1）区块链的时间戳机制和不可篡改性为供应链提升透明度。在传统电商行业供应链金融的模式下，虽然对于电商企业的授信评估是依靠企业的交易数据，但是由于电商行业供应链上的商流、物流、资金流、和信息流掌握在不同的市场主体手中，造成信息之间的孤立，以致于不能够有效地辨别一些信息的真伪，造成整个供应链的信息不够透明。而区块链技术的时间戳机制能够记录所有的信息修改情况，从而确保信息的透明化。在同一个区块链内，每一方都可以将信息上传至区块中，而银行等资金方可以通过核查区块链信息，获得清晰的电商企业交易数据和信息，从而破解传统模式的信息不对称难题，打破信息孤岛困境，降低电商行业供应链金融风险[6]。（2）区块链的去中心化为中小电商企业增强链上话语权。在传统的电商行业供应链金融模式下，中小电商企业由于信用不足，相应地交易数据不稳定等因素，从而造成银行等资金方不能够对中小电商企业的授信进行准确的判断，只能通过电商平台或者其他中介的方式，为中小电商企业提供供应链金融融资。而在区块链模式下，区块链中能够准确记录中小电商企业的详细数据，银行等资金方可以通过区块链获得中小电商企业的详细数据，从而能够准确地给出信贷额度，而不用在依靠电商平台和中介为中小电商企业提供融资服务，从而在很大程度上提高了中小电商企业的话语权。（3）区块链的智能合约和共识机制为中小电商企业融资降成本。在传统的电商供应链金融模式下，业务的开展通常采用线下签约模式，需要准备大量的纸质合同和资料，耗费大量的人力和物力，而这些费用必将转嫁到贷款方中小电商企业身上，从而增加了中小电商企业的融资成本。而在区块链技术模式下，对于供应链金融业务的开展可以通过线上操作的方式，利用智能合约和共识机制，降低操作中风险，实现供应链金融的全程在线操作，从而降低中小企业融资的成本。通过对于区块链技术特点和区块链技术与电商行业供应链金融的耦合性分析来看，区块链以其去中心化、分布式记账、智能合约、不可篡改等特点，能够简化电商行业供应链金融流程、保障信息的安全，实现信息的透明化，从而达到降低中小电商企业融资成本的目的（见表1）。
四、区块链技术在电商行业供应链金融风险防控中的应用路径
（一）全面风险管理理论
全面风险管理理论是从企业运营的整个过程对其风险进行考虑，按照全局化、系统化的思路，对于其各类风险组合进行审视，分析可能引发的系统风险，并给出综合性的风险管理措施。电商行业供应链金融风险主要包括市场风险、信用风险和操作风险，而每一个风险都不是由一个因素引发，且风险的发生都会在整个供应链系统内进行传导，因而为了做好对电商供应链金融风险的防控，就需采用全面风险管理的理念，运用现代化的风险防控手段，从而达到降低整个系统的电商行业供应链系统的金融风险目的。本文所涉及的基于区块链技术的电商行业供应链金融风险防控路径的设计，也是采用这一理论的思想。
（二）基于区块链技术的电商行业供应链金融风险防控路径
（1）基于区块链技术的电商行业供应链金融风险防控总体架构（见图1）。基于区块链技术的电商行业供应链金融风险防控主要采用全面风险管理的思路，对整个电商行业的风险进行整体考虑，然后再针对具体电商企业的信贷业务采用个别化防控方法。第一层为电商行业供应链上企业层。在该层主要对于电商行业的市场信息进行收集，如每个电商企业的交易数据、市场信息波动情况、市场利率、行业风险等情况的信息收集和梳理。同时，对于电商行业企业相关的评价信息采用“三方信用评价”的方式，即收集人民银行关于电商企业主要负责人的征信数据、电商平台对于企业的评价等级数据、消费者消费评价数据。第二层为区块链数据储存和分析层。在该层采用区块链技术，为供应链上的每一个相关方设置有对接的数据接口。电商行业企业及时地将相关的企业交易数据、市场行业数据等上传至区块中。同时，与人行、电商平台等对接，将“三方评价”数据，上传到对应的区块链中，并通过时间戳功能对每一个数据加上时间戳，确保数据可以跟踪。第三层为金融机构守信评估层。在该层面金融机构按照自身对电商行业的授信评估模型，通过授信应用接口，对于申请贷款的电商行业企业的风险进行评价，按照风险等级给予相应地授信。金融机构可以通过对电商企业的授信风险评估，针对不同的风险给予有针对性授信策略，既能够满足电商企业融资的需要，又能够降低供应链金融中的风险。（2）基于区块链技术的电商企业供应链金融风险防控步骤。第一，市场风险的防控。在区块链模式下，采用整个电商行业供应链环节上企业数据的全面采集，并对市场中的利率、经济数据进行采集，从而能够确保市场中的各类风险数据实现全部覆盖，并通过区块链的方式，将数据进行储存和分析，能够提高金融机构对于电商行业市场风险的把握程度。如电商行业供应链上某一个环节出现了问题，可能会对申请贷款的企业带来哪些影响，都可以通过分析的方式获得，从而降低市场带来的风险。第二，信用风险的防控。对于信用风险的防控，主要采用“三方信用评价”的方式，第一方为人民银行，为金融机构提供申请贷款的电商企业主要负责人的个人征信数据作为参考；第二方为电商平台，根据电商行业中每一类企业或者供应链每一环节企业的平均水平，对于申请贷款的企业经营等综合状况等级进行评价，从而为金融机构提供企业经营方面的信用数据；第三方为消费者评价，采用电商企业的消费者评价中的好评、中评、差评情况，以及消费者的追加评价和评价内容质量，为金融机构提供申请贷款企业的服务质量方面的数据。金融机构按照“三方信用评价”情况，调整对于申请贷款企业的授信规模和授信系数。第三，操作风险的防控。对操作风险主要源自两个方面：一方面是来自电商企业的操作风险，主要以道德风险为主；另一方面为来自金融机构的操作风险，主要以员工操作和模型不科学因素为主。对于来自电商企业的操作风险，采用区块链对电商企业数据实时跟踪和记录的方式，确保电商企业的每一个数据都能够记录和追溯，从而避免道德风险的发生。对于金融机构的操作风险，采用大数据技术和区块链技术结合的方法，实现对操作人员的行为数据实时记录，避免人为操作风险，利用人工智能技术对授信评估模型进行不断地智能化完善，确保授信模型的科学，从而降低操作风险。
（三）区块链技术在电商行业供应链金融业务风险防控中的应用案例
某电商企业A作为天猫平台的服装类企业，出于经营需要，向蚂蚁金服申请一笔500万元的贷款业务。为规避供应链金融的各类风险，在区块链模式下，蚂蚁金服可以采用如下的授信策略：（1）结合区块链中的市场信息区块，利用淘宝（含特价版）、1688、天猫等系统所上传的数据，分析区块链信息中有关的服装行业相关的信息和市场波动情况，以及A企业数据的真实性。对于市场风险有基本的掌握和了解，在确定市场风险波动不大的情况下，再实施信用风险评估。如市场风险波动大，直接触及到蚂蚁金服的授信风险预警线，蚂蚁金服可以提醒A企业采用联合担保或平台担保和实物抵押的方式，申请授信。（2）利用人民银行个人征信系统对A企业的主要负责人征信进行查询，并通过天猫企业等级评价信息，以及消费者对于A企业的店铺评价和消费评价等信息，对企业的信用风险进行评价，如信用风险较低，则可以进入到授信评估；如风险中等，则通过区块链提醒A企业采用联合担保或平台担保的方式，申请授信；如风险较高，则区块链提醒A企业采用实物抵押的方式，申请授信。（3）利用区块链技术和人工智能技术，对蚂蚁金服的授信服务评估模型进行动态的完善，并按照A企业提供的数据，给出授信额度。再结合第一次风险评估的情况，按照企业申请授信资料的完善程度，适当调整授信额度系数。如采用符合授信条件的联合担保或平台担保和实物抵押的方式，可以给予申请额度授信，否则按照实际情况，降低授信额度系数。通过案例分析可知，对于电商企业而言，可以根据自身的信用情况，采用不同的方式进行融资，而对于银行而言，针对电商企业授信中的风险不同，采用不同的授信策略，这样既能够满足电商企业资金的需求，也能够确保金融机构的资金安全，实现双赢的效果。
五、区块链技术在电商行业供应链金融业务风险防控中的应用建议
（一）完善电商行业联盟区块链
（1）要加快电商企业数据与联盟区块链的对接。可以通过电商行业标准的形式，对于电商企业数据标准进行规范，并通过会计电算化系统和企业管理系统接口的对接，确保电商企业的各类交易数据能够及时上传到区块链中。每一个电商企业，按照所处的供应链环节的不同，将数据上传至所对应的区块中。（2）加快人工智能技术与区块链技术的融合。在应对电商行业供应链金融风险中的市场风险中，最为重要的环节就是要智能抓取市场信息，并将抓取到的各类信息储存到区块链中，利用大数据分析技术对市场信息进行分析，从而得到详细的市场风险信息。加大大数据分析技术在金融机构授信评估中的应用，提高授信评估模型的准确性。（3）要加快“第三方信用评价”系统与区块链的对接。人民银行应在一定范围内开放个人征信数据的应用，允许一定范围内的金融机构、企业访问个人征信，并做好数据结构与区块链的对接。电商平台应建立更加完善的电商企业信用等级评价标准，允许消费者对企业的销售行为和服务进行评价，并将评价转化为数据，与区块链对接。
（二）完善金融机构授信风险评估模型与策略
（1）制定科学的授信风险评估模型。利用人工智能技术对于授信风险评估模型的指标进行智能化调整，并对于不同类型的电商企业，根据其从事行业、所处的供应链环节的不同，细化评估指标和模型，确保评估更加科学有效。（2）完善金融机构授信策略。对于不符合授信要求的一般信用问题的电商企业，采用联合担保、平台担保的方式给予贷款。对于信用存在严重问题的电商需求，采用实物质押的方式，按照信用情况调整授信系数给予贷款（见表2）。
（三）加大对于电商行业供应链金融风险的规范管控
（1）电商行业应当制定详细的行业规范，电商平台应对于电商企业恶意刷单和恶意交易的情况，出台具体的惩治措施。对于恶意刷单和虚假交易，按照情况严重程度，对于情节较轻的，给予红色风险预警，店铺降权重的警告；对于情节较严重的情况，给予关闭店铺的处理，并按照法律的相关规定，移交司法机关。（2）要进一步完善我国电商监管方面的法律，明确电商平台的责任。将电商行业供应链金融监管纳入到金融监管之中，采用“双随机一抽查”的方式，做好对于电商行业供应链金融的监管创新，并将监管的结果与企业征信、主要负责人征信挂钩，做到对风险的严管。
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