1、对审计档案的管理不够重视。

现在社会和单位对审计工作的希望值是越来越高，内审项目的任务是越来越重，而审计资源又很有限。内审机构一年到头忙于应付日常纷繁复杂的审计项目都很紧张。部门领导往往是关注审计结果质量较多，当一个审计项目只要把审计报告或审计意见书或审计结果报告送达出去，该项目审计就算结束。档案则采取“谁主审，谁立卷”的方法，由主审人员自行整理案卷。主审人员经常老项目没结束新项目又上手，没有时间对审计档案的分类、归集、整理进行仔细研究。（代写文章：微信：13258028938）因审计任务重部门领导对审计档案的检查、督导要求也没有对审计结果质量来的重视与严格，有的甚至存在归档不及时，资料不齐全的问题。

2、对审计档案的复核与检查不够严格。

审计项目很多财务会计资料都是来源于单位与部门的会计资料。现在大多数单位和部门的会计业务都实现电算化，很多审计数据都是通过电子稿来反映。为了节约审计成本，审计人员一般只对审计中发现的主要问题进行摘录，或对审计数据筛选出的选样资料进行抽样统计分析与核算后，编制审计工作底稿或审计日记。而对原始的电子档和样本资料并不完全打印。内部审计组在进行审计复核，检查时，对查出问题的结果进行检查复核的仔细和严格，而对原始样本的数量和质量情况，主要还是以听主审人员汇报或抽查部分结果的多，存在部分复核督导不到位、检查不够严格的现象。

3、部分审计档案缺乏完整性。

根据《审计机关审计档案管理规定》要求，审计文件材料应当按照结论类、证明类、立项类、备查类4个单元进行排列。规定中对4单元的文件材料都有具体说。但是在审计项目归档实施过程中，特别是内部审计机构，很难完全按照规定来执行。如某内审机构一年要有二三百项零星维修工程的结算审计，在人员少、任务重的的情况下，一般只能在审计结束时，内审部门根据审计金额的大小出具审计报告或工程结算审核单，在实际建档时零星维修工程和小型基建工程就难有立项性文件书(审计通知书和审计实施方案)等。只有一份结论报告或审核(定)单。至使内部审计在部分审计档案整理时存在文件不完整现象。

二、解决内部审计档案管理中问题的对策思考

针对上述提到的问题，我们必须提出有效的改进措施与对策，才能有效地提高审计档案的管理质量。

1、加强对审计档案管理重要性的认识。

各级审计机构领导要加强对审计档案管理重要性的认识，把加强审计档案管理列入审计项目质量的重要环节来抓，认真组织本部门人员学习领会《中华人民共和国档案法》和《审计机关审计档案管理规定》精神。做到把抓审计档案管理质量与审计立项任务同布置、同检查、同验收、同总结。制定有关审计档案管理办法，把对审计档案的检查评比与审计人员的审计质量考核评比结合起来。

2、加强对审计档案管理完整性的检查。

内审机构领导要安排人员兼职承担审计档案员的职责。按“谁主审，谁立案”的原则完成档案案卷时，要由专人对结论类、证明类、立项类、备查类4个单元内容完整性、准确性、排列顺序的规范性进行检查确认，对不符合要求的退给原整理人员进行调整修正。保证在上交上级档案部门时所有案卷统一规范。

3、加强行业系统内审计档案管理评比。

内审组依据《内部审核检查表》，通过查阅有关文件、记录、报告和现场试验、询问考核等方法，对总控室、检测室、办公室进行了全面的审核。审核组通过上述工作，对照《内部审核检查表》检查，认为实验室还存在不足的有4项不符合项。

（一）问题表述

1．有部分员工对质量体系文件缺乏理解；

2．实验室对服务商未进行资质评价；

3．检测标准未查新；

4．实验室尚未对开展机动车安全技术检验能力进行评价确认；

5．实验室未制定仪器设备检定、校准或（验证）确认的总体要求。

（二）整改措施

针对内审组在内审中发现的问题，相关的责任人都非常重视，由问题所在部门提出具体整改措施，由具体的责任人负责整改措施的实施。按照内审报告的安排落实具体整改措施如下：

1.由质量负责人负责编制人员培训计划，年底前进行一次全员的质量体系文件的学习和考核。

2.由技术负责人负责对网络集成商xx大学交通学院和xx省计量科学研究院进行评价，建立供方档案。

3.由办公室xx安排财务与xx省计量标准院联系办理标准查新。

4.由技术负责人与检测室主任负责进行开展机动车技术性能检验的能力评价。

5.由技术负责人与xx省计量院联系落实设备仪器的校准服务，制定实施仪器设备检定、校准或（验证）确认的总体要求。

（三）整改完成情况

实验室按照制定的整改措施对存在的问题进行整改，对评审中发现的5个问题由质量负责人负责监督验证并确认，在规定的时间内进行了整改。

1．质量体系学习培训计划已经制定，从即日起进行学习培训，年底前进行考核。

2．技术负责人完成了对服务商的评价，建立了供方档案。

3．办公室与标准院联系完成了标准查新。

4．技术负责人与检测室完成了机动车检验的能力验证，编制了评价报告。

5．技术负责人制定了仪器设备检定、校准或（验证）确认的总体要求。

内部审核提出的5项问题、与评审准则对照情况、整改措施及完成情况见附表和附件。 内部审核提出的问题、整改措施及完成情况

序号

问题叙述

准则 对照

整改措施

完成情况

1

有部分员工对质量体系文件缺乏理解4.2

由质量负责人负责编制人员培训计划，年底前进行一次全员的质量体系文件的学习。质量体系学习培训计划已经制定，从即日起进行学习培训，年底前进行考核，见附件1。2

对服务商未进行资质评价4.5.5

技术负责人负责对吉林大学交通学院和省计量科学研究院进行评价，建立供方档案技术负责人完成了对服务商的评价，建立了供方档案，见附件2。3

检测标准未查新5.3.2

由郝静与省计量标准院联系办理标准查新。完成了标准查新，见附件5。4

尚未对开展机动车安全技术检验能力进行评价确认5.3.2

技术负责人与检测室主任负责进行开展机动车技术性能检验的能力评价。完成了机动车检验的能力验证，编制了评价报告，见附件6。5

一、专项整治的指导思想

房地产市场秩序专项整治，是当前房地产市场调控的重要内容。要从实践“**”重要思想，树立和落实科学发展观，构建社会主义和谐社会的高度，充分认识房地产市场秩序专项整治对规范市场主体经营行为、保障公平交易、维护广大群众合法权益的重要意义。加快建立健全诚信、规范、透明、法治的房地产市场体系，严厉打击房地产领域的违法违规、权钱交易行为，坚持标本兼治、惩防并举，切实抓好贯彻落实。

二、专项整治的主要内容与职责分工

围绕房地产开发建设和交易中容易发生违法违规和商业贿赂问题的关键环节和重点部位，在项目审批、商品房预售许可、预（销）售活动、房地产广告、房地产展销、房地产经纪、税收征管等方面切实加强管理。

本市成立由市房地资源局、市建设交通委、市监察委、市发展改革委（物价局）、市工商局、市财政局、市国家税务局、市地方税务局、市审计局、市规划局组成的市房地产市场秩序专项整治联席会议（以下简称市联席会议），市房地资源局为牵头部门。各联席会议单位（以下简称各有关部门）根据各自的职责分工，各负其责，协调配合，认真做好本部门涉及房地产市场秩序专项整治工作。市联席会议定期召开，推进、协调专项整治工作。各有关部门在专项整治中的主要内容和职责如下：

房地部门：组织协调本市房地产市场秩序专项整治的总体工作，检查和处理房地产开发企业已达预售标准不上市、已开盘拒绝对外销售和以虚拟预订（预售）合同或挂牌价格畸高等方式的捂盘惜售行为，严肃查处房地产开发企业以制造虚假销控表、人为组织排队等方式哄抬房价的行为。严肃查处房地产开发、交易及中介服务环节的其他违法违规行为，协助有关部门治理房地产开发、交易环节存在的商业贿赂等问题。

建设交通部门：对在建并已进入商品房预售环节的房地产开发项目，在初步设计审批和建设工程施工许可证发放环节中，开展违法违规、权钱交易等问题的整治工作。

监察部门：参与本市房地产市场秩序专项整治工作，参加有关部门组织的专项检查，严肃查处房地产领域违纪违法案件。

价格主管部门：开展房地产企业价格违法行为的专项检查，严肃查处房地产开发企业哄抬房价、不按规定明码标价、价格欺诈和房地产中介机构利用虚假信息骗取中介费，赚取房屋差价等行为，以及有关主管部门或垄断行业向房地产企业违规收费的行为。

工商部门：严把房地产市场主体准入关，重点检查房地产开发企业、房地产经纪企业及其执（从）业经纪人员的违法违规行为，加大对房地产交易合同的监督管理，与房地部门一同修改完善商品房预售合同示范文本（2000版），严肃查处房屋销售中的虚假违法广告、合同欺诈、不正当竞争和商业贿赂等扰乱房地产市场秩序的行为。

财税部门：开展本市房地产业税收专项检查，重点检查各类房地产开发企业及其建材产销、建筑安装、房产销售等关联企业涉及的营业税、企业所得税、土地增值税、房产税等税收缴纳情况，以及相关税收政策的执行落实情况。

审计部门：结合年度审计工作计划中区、县长经济责任审计、市属党政机关及市管企业经济责任审计，重点检查房地产开发、建设、交易环节中的违法违规问题，加强信息反馈，积极配合重点抽查工作。

规划部门：检查房地产项目中违反规划法律法规和批准文件的行为。严肃查处违法违规、严重侵害群众利益的案件。

三、专项整治工作的步骤和安排

1、动员部署阶段（20**年5月～20**年6月）

各有关部门要按照八部门专项整治的工作要求，结合市联席会议的部署，制订本部门贯彻落实专项整治活动的工作方案，部署本部门专项整治工作，明确整治工作节点。工作方案报牵头部门。

2、组织实施阶段（20**年7月-20**年1月）

（1）组织开展全面的自查。对在建并进入商品房预售环节的房地产开发项目全面清理，各有关部门要根据专项整治要求进行自查和组织房地产企业自查，重点一是房地产项目立项、规划审批、设计审批、施工许可、预售许可等环节的违规审批、权钱交易行为和房地产税收政策执行情况；二是房地产企业捂盘惜售、哄抬房价、合同欺诈、违法广告、偷税漏税等行为。房地产企业自查结果应报有关主管部门。

（2）检查和抽查。在房地产企业自查的基础上，区县各有关部门要分批分类进行全面检查，特别是对于有投诉举报的项目要进行重点检查，检查中要对照整治内容查找在开发建设、销售经营、中介服务等方面的违规行为，督促企业自行整改，对发现的违法违规行为应当依法严肃处理。市各有关部门应当组织力量进行抽查，对抽查中发现问题的企业依法进行审计和检查。

（3）典型案件通报和经验交流。抽查结束后，集中处理、通报一批违法违规案件，组织专项整治工作的经验交流、剖析案情，加强警示教育，推动整治工作深入开展。

3、总结经验、巩固成果阶段（20**年2月—20**年3月）

各有关部门对本部门的专项整治工作进行全面总结，推广好的经验和作法，提出规范房地产市场秩序的有关政策措施，今后一阶段整治工作的重点，并汇总检查情况，形成书面总结报告报市联席会议牵头部门，由牵头部门汇总后，报市政府和建设部等部门，并接受国家有关部门的抽查。

四、专项整治的工作要求

1、强化组织领导。要高度重视房地产市场秩序专项整治工作，做到思想认识到位，组织领导到位和工作落实到位，要落实本部门的牵头单位，负责协调、推进本部门专项整治工作。

2、加大查处力度。各有关部门要设立专项整治工作的举投投诉电话、信箱（包括电子信箱），接受广大市民的举报和投诉。要加大对典型违法违规案例的查处力度，对影响恶劣、后果严重的大案、要案，要依法从严惩处，经查处的违法违规案件，各有关部门要互通情况，记入企业的信用档案。各有关部门要加大宣传力度，强化正面舆论引导。

【关键词】国家审计；反腐倡廉；基本思路；保障策略

反腐倡廉建设关乎到党和国家的前途与命运。国家审计作为国家治理体系的重要组成部分，承担着推进反腐倡廉建设的神圣职责和历史重任。近年来，国家审计虽然在揭露查处腐败行为、纠正单位、部门与行业不正之风、促进建立健全反腐倡廉机制、推动社会民主法治建设，增强领导干部廉洁自律意识等方面发挥了积极作用，取得了显著成效。但是，国家审计在法律法规、机制制度、组织（代写文章：微信：13258028938）管理和技术操作层面面临着诸多挑战。对此，审计机关应不断探寻强化国家审计推进反腐倡廉建设的思路和策略，提升国家审计效能与水平。

一、准确审计功能定位

（一）预防功能

从腐败问题产生的根源、滋生的环境、发展的轨迹来看，最根本的原因是由于权力的过于集中和决策的不民主，以及制度的缺失和监督疲软缺乏。通过审计监督，可以从体制、机制、制度层面及时向有关方面反映问题和提出改进建议，健全制度、消除隐患、防范风险，堵塞管理上的漏洞，有效地预防腐败犯罪行为的发生，降低腐败产生的机率，使权力得到制约，促进行政行为的公开透明。在具体的审计工作中，要对腐败多发领域、重点部门、重点项目进行常规性审计。目前我国已建立了事后审计、事中审计（也称跟踪审计）、事前审计三种审计形式，特别是开展事前和事中审计，能够充分体现审计的“免疫系统”功能的作用，保证经济活动的合理性、有效性和效益性，并提出建设性意见，从源头上预防和遏制腐败。

（二）揭露功能

国家审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证职能。从国家审计机关的法律地位和审计机关的特殊使命来看，审计是加强反腐倡廉的有力工具。审计监督能够覆盖所有公共资源、公共财政、公有资产。可以说，国家审计是保障国家经济安全的守护神。在审计过程中，审计人员是发现经济问题、查找腐败线索、查处违法违纪案件的经济卫士。通过审查账目，查找漏洞，发现问题，分析问题，能够及时和有效地发现和揭露大案要案线索。当前的腐败问题主要是经济领域中的违法违纪问题，而多数腐败问题都不同程度地反映在经济活动中，通过认真细致的审计，可以发现贪污受贿、钱权交易、谋私谋利等腐败问题的蛛丝马迹。近些年来，通过审计机关查出的大案、要案、窝案、串案等已充分证明了这一点。审计机关对经济违法行为进行定性定量，为纪检、监察和司法机关进一步查处和惩治腐败提供线索。

（三）抵御功能

反腐败是审计机关的一项法定职责，也是一项重要使命。实践证明，审计机关是一支业务过硬、知识全面、政策娴熟、人才济济、能打硬仗的专业队伍。由于大多数腐败和舞弊，最终都要落到资金和财物上，审计查账始终与国家资金息息相关，审计人员紧盯国家财产，能够及时发现国家资产被侵吞。对审计中发现的腐败线索，审计机关应将其作为重点予以追踪审计。对追踪查实的腐败行为，分不同情况进行处理。一方面，对审计机关处理权限内的腐败行为，依照法律规定，以下达审计决定的方式，直接作出通报批评、罚款和没收非法所得等处理；另一方面，对审计机关处理权限以外的腐败行为，依照法律规定，移送纪检监察或司法机关处理。

（四）警示功能

随着国家审计法律体系和审计制度的日益完善，审计执法力度不断加强，审计“免疫系统”功能被社会各界所认识，国家审计已经成为反腐败的一支重要力量，审计查处的违纪、违规和违法案件越来越受到社会的普遍关注，影响越来越大。通过审计，规范被审计单位的财政财务收支，堵塞管理上的漏洞，推动领导干部和国家公职人员遵纪守法，规范公共权力运行，防止权力滥用，查处和移交违法腐败案件，起到审计威慑和警示作用。

二、聚焦审计重点内容

（一）加强财政资金和权力部门审计

围绕财政预算执行的真实性、完整性、安全性和科学性，以预算管理和资金运行为重点，关注资金投向、结构、分配、使用、管理与绩效，关注国有资产的安全性、增值性，关注财政政策执行状况，以及关注落实厉行节约情况、“三公”经费管理情况。同时，强化对权力部门审计，规范和控制权力运行，促进廉洁高效行政，注重从体制、机制和制度上揭露问题，分析原因，提出建议。在做好对财政预算单位审计的基础上，加大对所属单位延伸审计力度，促进部门预算管理更加规范，不断提高财政资金绩效水平。

（二）加强领导干部经济责任审计

开展领导干部经济责任审计是从源头治腐、制度反腐的重要举措。经济责任审计工作的逐步推广，已覆盖到用人、用权、用财及其效益评估的全方面。实践证明，抓好对“一把手”的经济责任审计，有利于强化监督，有利于惩治腐败，有利于预防犯罪，有利于保护干部。经济责任审计要以领导干部的决策权、执行权、监督权和领导干部遵守廉洁自律规定为主线，以政治与经济决策责任、经济管理责任、经济与社会发展责任、财政财务与经营目标履行责任，执行公共政策责任和自我约束责任为审计重点，加大审计监督力度，全方位、多层次、系统性地预防和控制权力腐败。

（三）加强政府投资工程项目审计

工程建设领域一直是反腐败工作的重点之一。近年来，工程建设领域内腐败案件频发，投资的各个环节层层截留、挪用、贪污建设资金的问题时有发生。审计部门要进一步加强对政府重点投资项目、重点生态保护项目和重点污染治理项目的审计监督，高度关注工程项目的质量效益、节能降耗、治污减排和环境保护问题，同时注重发现案件线索，深挖工程质量问题和安全事故背后的腐败问题，充分发挥审计监督效应。

（四）加强重点专项资金审计

专项资金的使用和发挥的效益作用直接关系群众的根本利益，必须把对专项资金审计作为反腐倡廉工作是否有成效的一个重要标准。在专项资金审计中，抓住资金源头，注重对有资金分配权的部门和有审批权的人员进行监督，查找资金分配层次中的漏洞，揭露资金分配中的不正之风。同时，审计专项资金使用及项目的实施情况，对弄虚作假、骗取、挪用或挤占财政补助资金、或改变资金用途挪作他用的，要独立地或配合其他部门予以严厉处罚，遏制腐败的发生。

三、健全协调联动机制

（一）协调沟通机制

加强审计部门与纪检、组织等部门的工作协作，定期召开审计工作协调会，研究审计计划，确定审计重点，落实审计措施。建立健全审计情况通报制度，实行审计工作季度通报、重大问题及时通报和领导交办事项专门通报机制，使党委、政府和纪委、组织部门及时掌握审计情况，将审计结果运用到案件查处和干部人事任用之中，保证审计结果落实。建立健全审计案件协调查处制度，做到审计案件线索及时报告，对违纪政纪人员给予处分，并及时将触犯刑律人员移送司法机关，追究刑事责任，使审计监督工作链条完整衔接，充分发挥审计监督的整体功效。

（二）联合运作机制

一是建立健全案件移送制度。审计机关在实施审计过程中，要注重大要案线索的查处，发现党员干部或国家工作人员犯有严重错误和经济上违纪违法的行为，应有意识地留心捕捉案源，并做好详细的取证工作，经过认真整理，及时移交纪检、监察部门或司法部门。审计机关在审计监督中，一旦发现经济案件线索，应及时向需要协作的机关移交，充分发挥审计机关具有财务会计方面的优势，为协作机关提供帮助，移送相关有说服力的证据，发表专业意见，供有关协作机关对案件的定性和处罚参考。二是建立联席会议制度。为了掌握案情，审计与纪检、监察、司法部门应加强工作联系，经常交流、通报有关情况，建立行之有效的工作联系、情况通报、联席会议制度。实现纪检、监察、审计、司法机关的通力合作，使权力运作置于严格的监督之下，并在全社会逐步形成易于揭露和有效治理腐败的长效机制。三是建立健全协同办案制度。加强纪检、监察和司法机关的协作配合，是资源整合、优势互补，增强反腐败工作合力的客观需要，也是全面履行审计职能，拓展审计领域，实现审计成果最大化的需要。审计准备阶段，审计机关应主动与纪检、监察和司法机关联系，了解有无对被审计单位或人员的举报材料以及对审计工作的需求，以便在审计实施过程中有针对地给予重点关注和查证，更好地满足协作机关的需要。

四、注重审计方法应用

（一）从审计走访座谈中发现案件线索

在审计期间，可以走访被审计单位的主管部门、干部监管部门、综合经济管理部门和业务关联单位，如其主管部门、国资局、纪检、监察、组织、财政、税务、工商、开户银行等单位，听取各部门、各单位从各自角度所掌握的对被审计单位的情况介绍和评价，以及对其单位存在问题线索的介绍，并查阅有关部门对被审计单位的检查和处理报告，以供审计参考，找出切入点和突破口。另外，可以采取个别谈话的方式，了解被审计单位财政财务收支方面存在的薄弱环节和重大违纪违规问题以及个人重大经济问题线索，以明确审计重点和方向。

（二）从单位内部控制中查找和发现案件线索

实践证明，一个单位的内控制度健全性或有效性差，就很有可能产生违纪违规的问题。因此，要坚持以内部控制制度评审为切入点，从内控制度到会计核算系统为基本路径，开展审计工作。特别要重视对被审计单位内部控制制度的检查，尤其是要对不相容职务控制、人员素质控制和凭证传递程序进行重点检查，以测定内控制度可信赖程度，找出薄弱环节，发现审计疑点。

（三）从审核原始证据中查找和发现案件线索

审计的过程也是审计证据搜集、查证，最终获得审计证据支持的过程。特别是以经费收支核算为主要内容的行政事业审计，对审计证据尤其要审核原始凭证，要特别注意有无篡改原始数据、伪造经济事项、使用非法票据和收款收据不按顺序号使用等情况，要从异常数据、字迹、经济往来、账务处理、收款收据使用中去发现问题、查找线索。

（四）从审计积累的资料中查找和发现案件线索

在日常审计工作中，注意把平时审计的相关材料和信息进行积累与整合，以便在审计中进行系统地、动态地、联系地加以运用。将与被审计事项有关的各个因素相互联系起来进行分析，通过各个因素的性质分析被审计项目的性质，通过各个局部的性质分析出总体的性质，或将个别的、分散的审计证据综合起来分析，使审计证据形成有充分的证明力的辅助审计方法。

五、创新审计技术手段

（一）建立反腐倡廉执行审计数据库

构建反腐倡廉执行审计信息共享和管理平台，将反腐倡廉执行审计中间表数据、审计过程类材料、审计成果类材料以及审计项目历史资料等各种数据资源进行集中、分类存储，构建各行业的数据规划，建立反腐倡廉执行审计信息平台。需重点规划和建设预算执行、金融、经济责任、资源与生态环境、社保、农业等民生资金和民生工程的审计数据库，通过建立高效的网络连接和访问模式，不同审计小组之间、审计机关之间可以利用这些数据资源，使得审计人员根据工作需要跨项目、跨区域、跨单位地使用其信息资源。同时，加强反腐倡廉执行审计数据的标准化规划与建设，实现数据的有效对接。并且，运用多维分析技术、结构分析法、趋势分析法等技术方法发现审计对象在反腐倡廉运行规律和在反腐倡廉建设方面的趋势，把握审计对象的总体情况。

（二）构建反腐倡廉执行审计技术体系

1.构建反腐倡廉执行审计的分析模型。按照审计功能，审计分析模型可分为系统分析模型、类别分析模型和个体分析模型。系统分析模型把握总体，类别分析模型锁定重点，个体分析模型筛选线索。分析信息环境下反腐倡廉执行审计的构建系统分模模型，深入研究主要违纪违规和腐败行为的特征，形成反腐倡廉审计分析模型的内容和方法。最后在具体问题层面上采用个体分析方法，根据业务逻辑、数据勾稽关系、内外数据关联度和审计人员以构建审计个体分析模型，形成一个从系统分析到类别分析，再到个体分析的反腐倡廉建设和执行审计模型构建流程。

2.利用信息化手段，采用定量和定性分析结合的方法，对环境、生态、社会、经济等各种因素进行精确的分析，运用数据模型对反腐倡廉实施和运行的结果进行评价。建立反腐倡廉政策执行审计评价信息系统，开发反腐倡廉执行审计数据库、模型库和方法库，分析其相应的管理系统的概念结构。数据库、模型库和方法库可以辅助决策过程，为决策者提供决策支持。将所有反映反腐倡廉执行审计情况的指标放入指标数据库中，选择合理的权重计算方法和综合评价方法对指标进行评估，为反腐倡廉建设和制度设计提供参考依据。

3.搭建反腐倡廉执行审计信息系统。

审计部门可充分利用“金审工程”的建设成果，进一步加强反腐倡廉执行审计网络建设，完善审计数字化工程的网络结构，分阶段设计反腐倡廉执行审计的现场审计、联网审计、审计评价以及审计管理决策系统。对关乎国家安全和经济领域的反腐倡廉政策及其实施过程实行动态跟踪审计，建立反腐倡廉预警机制，及时采集反腐倡廉政策制定和运行数据，分析运行的可行性、风险性、效益性，并做出评价，将信息反馈给各个政策制定和执行部门，督促其对现有反腐倡廉制度和政策做出调整，最终对审计意见的采纳情况进行跟踪和评价。同时，要注重反腐倡廉执行审计中（AO）与（OA）的开发及应用，不断提升国家审计推进反腐倡廉建设的效能与水平。

六、加强审计整改

（一）健全审计整改落实机制

针对审计中发现的违纪违规和腐败问题，深入分析和查找制度漏洞，推动健全整改报告制度和督查机制，促进政府相关工作规范化和制度化。对审计发现的典型案件，不仅要审深审透、严肃处理，还要深入分析，找出问题的原因和症结，从完善制度、健全机制、强化管理、规范权力运行、防范腐败行为等方面提出审计意见和建议，发挥好国家审计推进反腐倡廉建设的功能作用。注重举一反三，由表及里，提高整改效能，要求被审计单位及时整改，落实专人对整改效果进行跟踪管理和检查，建立审计结论落实情况台账，明确整改的具体时限和目标要求，并及时通报结果。

（二）健全审计整改联动机制

由政府牵头，建立由纪检监察、组织人事、发展改革、公安、财政、审计、税务、工商、国有资产监督管理等部门组成的审计整改工作联席会议制度，做到信息共享、分工负责、各司其职、分类督办，形成审计整改监督合力。有关部门对审计移交的违纪违规和大案要案线索，应及时调查并按时反馈处理结果，确保审计成果运用和执法的严肃性。对审计机关提请协助落实审计整改工作的意见，各有关单位和部门要积极予以支持和配合，并在审计机关明确的期限内函告审计机关。对社会普遍关注的有关反腐倡廉政策、制度、规定及其执行方面的热点、难点、焦点问题，要多部门启动专门程序全程紧盯，建立健全审计回访和整改跟踪检查机制，切实增强被审计单位和部门的整改主动性、时效性。

（三）健全审计整改问责机制

强化行政程序、制度渠道和社会舆论监督，积极推进国家审计整改的制度创新。各级政府要切实将其审计结果的整改情况纳入政府督查督办事项和考核内容，督促有关审计整改单位按时完成整改。各地区、各部门和各单位的行政“一把手”要对整改工作负总责，主要领导亲自抓审计整改，严格执行审计决定，认真采纳审计建议，促进审计发现问题得到及时有效解决。对没有正当理由不按期整改、采取欺骗手段报告整改情况与事实不符、对于案件移送的问题不作调查或处理等影响审计整改成效的，对无故拖延、推诿甚至拒不整改的单位和个人，要进行严肃处理。要把审计整改纳入绩效考评范围，作为领导干部履行经济责任评价、考核、任免、奖惩的重要依据，对整改不力或不到位的问题依法进行严格问责和处理。

参考文献?

[1]安微省审计学会课题组.国家审计与反腐倡廉[J].审计研究，2012，（2）.

[2]刘春华，王羚，程繁，等.国家审计与反腐倡廉[J].审计研究，2013，（4）.

[3]彭华彰，刘晓靖，黄波.国家审计推进腐入治理的路径研究[J].审计研究，2013，（4）.

[4]王小华.在反腐倡廉工作中应重视审计监督[J].湖南行政学院学报，2008，（3）.

[5]邢晟.国家治理视角下的国家审计功能定位及实现路径[J].学术论坛，2012，（9）.

（一）有关审计整改的法律法规规定不明确，易形成审计整改具体执行中的障碍。例如，对于被审计单位拒绝或拖延整改的行为，现行法律法规缺乏明确的处理处罚依据，新修订的《审计法实施条例》只是明确可以申请人民法院强制执行和建议处分权，如何申请、哪些内容可以申请并没有具体规定；新修订的《国家审计准则》也只是明确依法采取必要措施，至于必要措施的具体内容是什么、如何采取并没有阐述。这很容易导致审计整改检查落实不到位，审计机关的执行能力大打折扣。此外，审计部门没有关于审计整改工作的具体操作规范也易导致执行不力。

（二）审计整改的合力尚未有效形成。被审计单位是否整改，审计机关缺少独立的制约措施或办法，需要借助外力，形成强有力的审计整改联动机制。但目前我国审计整改联动机制明显匮乏。一是审计整改检查职能主要由审计机关履行，其他部门很少参与；二是缺少各部门整改联席会议制度；三是与人民法院配合不够紧密，人民法院强制执行审计整改的情况较少。

（三）审计人员对审计整改检查的积极性不够高，做法不够科学。审计人员对审计整改积极性不够高，重审计轻整改、重信息轻报告，对被审计单位是否真实整改缺少实地调查核实。部分审计整改检查报告或简报过于依赖被审计单位整改文件，有的甚至只是将被审计单位报送材料内容的顺序调整一下。究其原因，这与当前的审计业绩考核机制不健全不无关联。此外，目前审计整改检查的做法也不够科学，普遍采取的是“谁审计谁负责”的原则，即由审计项目的审计组长或主审人员负责跟踪落实整改情况，并兼顾指导被审计单位整改和资料收集工作。其优点是审计人员熟悉情况，工作可以保持连贯性。但由于审计任务繁重，审计人员实在是分身乏术。另外，部分审计人员思想认识中存在畏难情绪，也导致了“重审计、轻处理”现象的产生。

（四）审计整改的实际效果难以量化。目前，我国审计机关对审计整改程度没有统一的执行标准，缺乏量化指标，易导致被审计单位对违规问题的整改采取不同的执行标准。例如，同一类型问题，对被审计单位既可以采取行政处罚，也可以采取行政处分，且均有较大幅度的自由裁量权。而审计机关的《审计决定书》等审计结论性文书中则常常出现“按照相关法规纠正”或“予以整改”的模糊性整改要求，从而无法对整改程度进行量化考核，难以衡量整改是否到位。再如，对于整改的程度也局限于定性分析，分为已整改、部分整改、未整改三类，未形成有效的定量分析，也就很难判断整改的实际效果。

（五）审计整改效果与审计项目计划的关联性不紧密。当前，许多审计机关在年度项目计划安排中，没有把以前审计的整改效果作为选择项目的一个重要依据，在审计内容的确定方面，也往往没有把整改情况作为一项重点内容，导致审计人员仅仅只关注本次需要查处的问题。

（六）部分审计机关重“事后整改”轻“事中整改”。当前，部分审计机关比较重“事后整改”轻“事中整改”，这与审计业绩考核机制有关。“事后整改”易形成整改的量化指标，因为它包含审计查处的问题、审计决定及审计报告中陈述的审计建议，审计组能据此撰写整改简报，并反馈回被审计单位因整改而产生的新制度，取得审计业绩；而“事中整改”不易形成整改的量化指标，不易形成量化的审计业绩。

（七）整改所需时间、审计结果公告所需整改时限与法定整改时限三者间存在冲突。被审计单位审计整改所需时间与整改问题的严重性、复杂性紧密相关，有难、中、易之分，有些问题确实在90日内无法解决（审计法定整改时限90日），更不要提在审计结果公告所需整改时限内（低于审计法定时限90日）完全整改到位，三者之间存在现实冲突。当然，从审计结果公告的时效性考虑，常要求被审计单位整改时限低于法定整改时限，但这种做法易导致审计组依据被审计单位整改文件起草整改检查报告或审计简报，对被审计单位是否整改没有调查和核实，易产生审计风险。

二、国家审计整改存在问题的原因

一是一些被审计单位认识不到位，重视当时的审计，轻视审计查出问题的整改。有的认为只要把应缴未缴的财政资金、税金或罚没收入上缴后，就算是落实了审计决定，就算是进行了审计整改；也有的被审计单位、部门从维护自身利益出发，应付审计整改。二是一些审计人员认为，审计整改是被审计单位的事情， 与审计机关的关系不大。重视审计项目计划的完成和违纪资金的收缴，而未将审计整改与审计查出问题放在同等重要位置。因此，对督促审计整改的态度并不积极。有的审计报告、审计决定中提出的审计意见或建议的可行性较差， 具体操作性不强， 造成被审计单位难以落实。三是对被审计单位是否审计整改到位、成效如何，缺乏评判的标准和依据。对审计整改不到位或走过程的单位、部门，缺乏相应的处理手段，没有建立相应的问责制度，审计整改往往是流于形式。四是审计整改后续跟踪不够。由于大多数审计机关没有专门机构或专职人员监督审计决定、审计意见的落实，评估审计整改的效果，使审计机关的督促整改工作处于比较被动的地位。五是有关部门协调配合督促审计整改的机制尚未形成。督促被审计单位进行审计整改不仅仅是审计机关的责任， 还应包括主管部门、监察、财政、税务、工商等部门的参与及协调配合，以促使被审计单位进行审计整改，使审计整改的力度和深度不断加强。

三、审计整改的措施与建议

（一）政府还需高度重视

一是政府领导要提高对审计工作重要性的认识，摆正审计与经济发展的关系，摆正审计与社会安定的关系。不能把他们对立起来，要辩证地看待审计对提高部门单位领导的科学决策能力和执行力、依法行政和依法理财能力以及防腐拒变等能力的重要作用。审计在揭露问题的同时，还对那些具有规律性、普遍性的问题进行深入分析，进一步从制度、体制、政策层面上提出加强管理、深化改革的建议，落实整改措施和办法，促进各级政府及其各部门依法行政。二是政府领导要督促相关部门建立督促整改的制度办法，各个有关部门建立密切合作，相互协调配合，依法行政、各司其职、信息共享、联系畅通、查处及时的整改工作联动机制。比如，建立联席会议制度并定期召开联席会议。三是政府领导要高度重视审计整改工作，加强对审计整改工作的组织领导。要经常过问审计整改，督促整改落实。要形成政府主要领导定期听取审计工作，尤其是审计整改工作的制度。例如，人大常委会就审计报告中披露的问题和整改结果进行质询，或作出加强审计整改的专项决定，政府就应积极回应，并研究相应的加强审计整改工作的意见或措施。

（二）部门之间应积极配合

一是审计应当与司法、纪检监察、财政以及有关主管部门加强联系，争取支持配合。审计发现重大违纪违法问题和经济犯罪案件线索，要及时移交纪检监察或司法机关查处，相关部门对审计移交的案件线索也应及时处理，并反馈处理结果。二是对于重点整改单位和重要的审计整改事项，党委、政府督办部门应当将其纳入督办事项，列出清单，要求被审计单位及相关单位限期整改。三是定期召开审计整改会议，督促整改进度，对整改不到位的进行通报批评，并对涉及单位的领导班子进行问责。四是纪检监察部门应将审计整改结果纳入党风廉政建设、行风政风建设内容，进行考核评议；组织人事部门在干部任免、评先树模等工作中，对审计查出问题整改工作不力、整改效果差的单位和责任人，应当慎重考虑，必要时应当签署否定意见；实行年度目标任务考核时，应当将审计查出问题的整改情况纳入目标考核体系，作为重要的内容进行认真考核。五是建立财政审计决定日常协办制度。审计报告、审计决定抄送财政部门，财政部门应当积极协助落实审计决定，包括依法扣缴或采取其他措施。在具体操作上，重点把握好三个环节：一是把握好组织领导环节。成立由政府首长任组长，审计、监察、财政、政府督查等部门主要负责人任成员的督促整改工作领导小组，加强对督促整改工作的组织领导和协调。二是把握好督促整改方案制定环节。审计机关受政府委托，代拟审计督促整改方案，明确目标，分解任务，制定措施，提出要求。督促整改方案经政府常务会讨论通过后，下发各责任单位和责任人执行、落实。三是把握好工作部署落实环节。审计工作报告结束后，政府根据人大常委会的审议意见，在第一时间召开常务会议，专题研究、部署督促整改工作，要求各相关责任单位和责任人按照要求在规定时间内上报督促整改和整改结果报告。

（三）纳入审计部门考核

将审计整改内容列入审计部门考核，可以有两层含义：一是将审计整改工作纳入政府对审计部门的目标考核中，将审计部门一把手作为第一责任人。增大压力和动力，才能真正引起审计部门领导的重视，使其彻底转变“重审计、轻整改，重报告、轻效果”的思想意识，提高对审计整改工作的主动性和紧迫感，从而考虑建立健全审计整改的机构、审计整改的目标责任制以及建立审计整改台账等一系列整改工作机制，促进审计整改工作的顺利开展、有效完成。二是审计机关要把将审计整改作为机关内部相关部门年度目标管理考核的内容。要将审计整改工作的目标任务和要求，分解到机关各相关部门，相关部门再分解到人，并制定明确的奖惩办法。

关于专职督促整改部门。审计督促整改的部门（法规、审理或其他综合部门）负责列出本审计机关审计计划与审计整改对照表，对照审计项目计划，核实审计项目完成、审计档案与审计整改工作台账、审计整改汇总情况，对应纳入整改工作范畴；而未列入整改工作的，所在业务部门负责人应当作出书面解释；因审计项目跨年度等原因未列入当年整改工作的，应做好备案，督促业务部门在次年上半年补入，做到不留盲点。

关于审计业务部门。一是负责对审计组提交的所有本部门实施项目审计整改工作方案、审计整改结果情况进行跟踪督查。跟踪督查的内容包括：执行审计处理处罚决定的情况；审计揭示问题的纠正和建立长效管理机制的情况；要求自行纠正事项的纠正情况；采纳审计建议的情况；审计移送处理事项的落实情况；其他需要跟踪督查的事项。跟踪督查的基本程序包括：对照被审计单位向审计机关报送的审计整改结果报告，检查被审计单位整改的执行情况，重点检查被审计单位纠正问题、落实建议和建立健全相关制度的情况。二是在跟踪督查基础上，审定审计组提出的商请有关部门协助落实审计整改工作的意见，并撰写审计整改情况综合报告及填制和汇总本部门审计整改情况表，在审计机关分管领导审核后提交给审计机关法规部门（或综合、审理机构）。三是负责对被审计单位及有关人员违纪、政纪的行为，及时移送纪检、监察等部门，对涉嫌犯罪的，及时移送司法机关。

（四）媒体的高关注度

一、强化宣传培训，创优审计执法环境

一年来，结合普法依法治理工作，我们不断强化法律、法规的宣传工作，将法制宣传教育和提高审计人员的法律素质及执法水平，营造良好的审计执法环境作为普法的目标，多方面、多渠道普及国家财经审计政策法规，宣传审计工作成就，审计工作环境得到了进一步优化，为建立和谐社会发挥了积极的作用。一是借助行风大家谈等平台，与相关科室共同协作，通过制作活动版面、在公开场所发放宣传材料、设立法律咨询点等方式，开展了丰富多彩的审计法制宣传工作。二是通过晋城市广播电台“百姓热线纠风台”直播节目，针对审计机关履行职责情况、向社会承诺情况、通过电话热线解答社会公众关心的热点、疑点问题。三是“12.4”法制宣传日参加了市里在物茂广场隆重举行“12•4”“弘扬法治精神，服务科学发展”万人承诺签名活动。四是及时了解法制工作动态，宣传审计法律法规，将上级审计机关制定的法律、法规、规章传达下去，对存在的问题及时进行指导纠改。四是分别针对不同对象向有关领导和群众进行审计法律、法规知识的宣传，如：应市商务局要求，以《财政违法行为处罚处分条例》为主题，针对常见财经问题及其防范措施，与该单位及其下属相关单位的财务人员进行共同学习、讲解，为规范我市的财政经济活动发挥了积极的作用。

今年6月市依法治市检查组对我局“五五”普法依法治理工作进行了中期督导检查。督导检查组听取了汇报，查看了相关资料，对我局工作给予了较好评价，认为我局“五五”普法依法治理工作领导重视、组织到位、制度健全、责任落实，依托党校对各级领导干部进行法律、法规的宣传教育有亮点；完善“立体复核”体系，强化内部管理机制有创新；多种形式开展教育培训，强化“人、法、技”建设有特色。

二、强化“人、法、技”建设，规范执法行为

今年以来，为达到审计署提出的“严谨细致，提高质量”的总要求，结合建立“学习型”机关的要求，从严要求自己，坚持培训和自学相结合的方式，不断提高政治素质和工作能力，力争使自己成为业务能力强、政策水平高、廉洁自律好的知识型多面手人才。一是积极参加各种法律法规培训，提高自身素质。2009年4月我们参加了省政府法制办举办的《行政复议法实施条例》暨行政复义统计工作培训，通过学习培训进一步提高了法治意识和依法行政能力。二是积极组织实施项目审计，积累工作经验。按照市局安排对市行政执法局、市中级人民法院、市国土资源局三个单位的预算执行情况和城区政协原主席的任期经济责任情况进行审计，在具体的项目审计实践中不断提升执法能力，为更好地履行审计复核职能打下了坚实的基础。三是坚持学以致用，提高执法水平。建立政治和业务学习笔记，及时收集资料，了解审计动态，学习先进的审计管理方法，更新观念，巩固学习成果。并结合工作实际，认真贯彻落实审计准则，进一步规范审计行为，提高审计质量。

三、注重“三级”复核，提高审计质量

近年来，我们认真落实审计署6号令，不断探索创新，针对法制机构人员少的现实，改进审计复核方法，充实复核队伍，增加复核机构层次。在“三级复核”的基础上，在各科设立了审计复核监察员，强化审计复核工作。2009年主要做了以下几方面的工作：一是在各科审计复核监察员和我们法制科同志的共同努力下，截至目前共复核审计、审计调查项目近70个，审核审计报告、审计结果报告、审计决定等100余份，对审计文书不规范，适用法律法规不准确、不恰当，审计事实表述不够准确，审计工作底稿、审计日记、审计证据要素不全、内容填制不规范等问题及时进行了整改，为促进审计工作法制化、规范化起了积极的推动作用。二是认真履行集体审定处理制度，对所有的审计项目，经三级复核后，均提交审计业务会研究审定。并要求法制复核人员必须对审计程序的合法性、法规引用的正确性和恰当性、审计证据的充分性等内容做出专业判断，发表意见。三是对照审计准则及审计署下发的《审计机关审计业务范本》进行检查，针对复核工作中发现的问题，及时指导审计工作实践。

四、强化监督检查，防范审计风险

1、认真开展行政执法案卷评查。首先，组成审计项目案卷评查自查小组。2009年9月参加了全市行政处罚案卷评查动员大会，会后按照《晋城市行政处罚案卷评查工作方案》的要求，由总审计师总体负责，并直接参与自查工作，法制科具体组织实施，抽调业务骨干，组成了审计项目案卷评查自查小组。其次，认真学习评查标准。组织案卷评查小组的成员认真学习了《晋城市行政处罚案卷评查工作方案》，进一步明确行政处罚案卷实体内容评查标准和案卷文书评查标准。第三，对照标准，进行认真严格的自查。我们对2009年出具的所有审计处罚案卷和2009年的部分处罚案卷，按照《审计法》、《行政处罚法》及有关的法律、法规规章的规定和《晋城市行政处罚案卷评查标准》的要求，从行政处罚实体内容和行政处罚案卷文书两方面进行了认真细致的检查，并将发现的问题认真记录在案。经过检查发现，绝大多数审计处罚项目都能做到审计立项规范；调查取证合法、有效；作出审计决定前经过三级复核，并依法向被审计单位征求了意见；符合听证条件的，依法向被审计单位进行了告知；审计决定记载的内容完整，审计决定的送达符合法定要求，案卷档案基本符合规定，但还有少数审计项目不同程度地存在一些问题。第四，自查与整改相结合。针对检查发现的问题，将审计项目档案和评查小组的记录反馈给相关责任人，要求大家对本次检查中发现的问题认真进行整改，对由于工作疏忽造成的资料漏装、错装的事项进行了补充完善，并要求于9月28日前整改完毕后报评查小组验收归档。

第五，采用自查和检查相结合的办法。在自查结束后,于2009年10月又接受了市政府对全市行政执法单位进行的行政处罚案卷评查。

通过这次案卷评查发现了日常工作中存在的不足，进行了及时整改，从而增强了责任心，进一步规范了行政执法行为，对提高审计人员的执法水平，有效降低审计风险，起到了积极的推进作用。

2、加强对审计收缴款的管理。在对收缴款、罚没款账户的管理过程中，对照下达的审计决定，及时与相关科室及银行核对应收及到账款项，保证了罚没款及各项应收缴资金的及时入库，及时解缴。截至2009年11月底共收缴罚没款22.6万元,收缴矿管费、补偿费等应缴专项款

902.69万元。

3、抓好审计回访和审计业务质量检查工作。近期正在与相关科室联合对审计项目进行回访，并按照规定要求进行年度审计业务质量检查，促进审计整改的全面落实和审计质量的不断提高。

在完成上述任务的同时，经过大家共同努力还对8份政府征求意见的规范性文件稿进行办理，并提出了相应的意见和建议；对34个申报先进

单位和先进个人的事项，根据审计情况进行了申核；对12个申报出境、出国人员按照要求进行审核，并出具了相应的便函，同时还积极开展了抗震救灾捐赠工作，圆满完成了各项任务。

五、抓好廉政建设，树立良好的审计形象

廉政建设和审计质量都是审计工作的生命线，为树立良好的审计形象，在抓好审计质量的同时，我们始终把廉政建设放在首位。今年以来，我们认真学习《廉政准则》，全面贯彻落实党风廉政责任制，不断加强理想信念和“廉洁从审”教育，努力筑牢拒腐防变的思想防线；把审计纪律牢记在心；坚持做到廉政建设警钟常鸣，把廉洁自律贯穿在每一项工作中，做到依法审计，客观公正。未发生违反廉政纪律的行为，圆满完成了各项任务。

经过不懈的努力，在不断的探索和创新中，通过强化审计法制宣传教育工作，加强党风廉政建设和“人、法、技”建设，审计执法行为在不断规范，审计质量也在不断提高。之所以能取得一些成绩，得益于局领导的关心和支持，得益于在座各位的理解和配合，得益于所有复核人员的辛勤努力，得益于科室同志积极向上的工作态度。但是也还存在诸多不足，如：审计理论和审计业务的学习还有待进一步加强，审计复核工作还需要不断创新、更加细致等问题，需要在今后的工作中，不断加强政治理论学习，不断充实自己，提高业务水平，坚决做到依法审计，廉洁奉公，为审计事业做出新的更大的贡献。

2009年工作思路

继续坚持科学发展观，以“内强素质，外树形象”为主题，加强以下几方面的工作：

一、进一步强化审计复核责任制。不断完善相关制度，进一步发挥审计复核监察员在审计工作中的作用，通过复核关口前移，使复核工作在规范审计执法、提高审计质量、防范审计风险方面发挥积极作用。

二、进一步完善对审计项目的管理，加强审计质量检查的力度，做好审计回访工作，有效防范审计风险。

三、狠抓三个重点，提高审计风险掌控能力。一抓程序规范：对照新《审计法》和审计准则，进一步细化审计各关键环节，把好审计过程监督复核关，明确未经相关机构进行合规性审查，审计项目不得归档；二抓业务会审：进一步强化严格的取证、定性、处理会审制度，确立取证资料由审计组会审、法规引用由法制复核机构及其复核人员会审、定性处理由审计业务会会审的工作机制，保证审定项目合规、合法和优质；三抓责任追究：按工作流程进一步明确审计人员、主审、审计组长、科长、分管领导、主要领导分级把关负责制，对把关不严引发审计风险的，进行责任追究。

为进一步贯彻《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国行政许可法》以及《中华人民共和国审计法》，保证法律法规的正确实施，根据XX市审计局转发省审计厅、省人民政府法制办公厅《关于开展行政执法案卷评查工作的通知》（遵市审办〔20__〕18号）的要求，我局领导上下高度重视，及时进行研究，就全局20__年度行政执法案卷评查工作的组织形式、重点内容、实施方案等事项作了统一部署，用近1个月时间对20__年的行政执法案卷进行了评查。现将评查情况汇报如下：一、领导重视、组织严密

接到XX市局关于开展行政执法案卷评查工作的通知后，我局局领导高度重视，专门研究部署此项工作，结合我局审计行政执法工作实际提出，要以全面宣传落实新修订的《中华人民共和国审计法》、贯彻执行审计署六号令为契机，把20__年行政执法案卷评查工作抓好，作为进一步规范审计机关执法行政的重要举措；作为进一步落实依法行政执政为民的重要体现，作为检验一年以来全局审计行政执法工作成绩的总结的要求。经局长办公会研究，[本文作者申明:仅提供给文秘站网！]专门成立了以局长任组长，分管业务副局长任副组长，各科股室负责人为成员的行政执法案卷评查工作组，就检查的组织形式、重点内容、实施方案等事项进行了统一安排，在1个月的时间内对全局各业务科室20__年度的审计项目案卷进行了仔细评查。评查主要分为三个阶段：第一阶段的评查为各业务科室自查自纠，上报自查报告；第二阶段为我局审计项目复核委员会重点抽查，各业务科室交叉检查。抽查组采取听取汇报、实地检查、个案剖析等方法，点面结合，检查到具体审计项目；第三阶段为总结整改提高。

二、自查自纠落到实处

各业务科室自查自纠阶段，采取了科室负责人全面把关，审计组长、审计组成员互相检查的方法，认真对照XX市审计局下发的《优秀审计项目评分标准》（试行），对本科室一年来所有审计项目进行归档，对所有审计项目从编制审计方案、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告到归集审计档案等全过程进行检查。自查注重四个方面：一是审计实施方案确定的审计目标是否实现；二是事实是否清楚；三是审计证据是否充分；四是适用法律、法规、规章是否正确；五是评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当。通过各业务科室认真自查，主要存在个别审计证据取证日期和编制审计工作底稿日期不一致；个别审计事项审计证据不充分、反映事实不清楚；甚至个别审计项目存在定性不准确等问题。

三、交叉检查不走过场

重点抽查，各业务科室交叉检查阶段，主要抽查了XX市局下达的计划项目和部分我市自定项目。采取了审计项目复核委员会重点抽查，各业务科室负责人全面互相交叉检查的方法，在各科室自查的基础上，重点对各项目实施的审计程序、审计项目质量、深度等进行了检查，并对个别项目进行了案例分析。严格按照审计署《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》规定，注重对以下几个方面进行检查：一是主要事实的表述是否清楚；二是适用法律、法规、规章是否正确；三是评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当；四是审计程序是否符合规定等。[找文章到文秘站网-一站在手，写作无忧！大=秘=书=网=站]检查发现主要存在部分审计项目的审计业务文书未严格按公文处理国家标准进行处理，业务文书未完全统一。如审计证据、审计工作底稿等字体大小均未完全统一。

四、整改提高注重实效

20__年我局实施并完结的审计项目共31个，涉及处理处罚的审计项目28个，处理处罚总金额295万元，其中收交财政资金68万元，处以罚款11万元，其他处理11万元；移送有关单位处理事项1项。

通过重点抽查和交叉检查，一是所有审计项目均严格按规定按标准进行了归档。二是涉及处理处罚的审计事项均符合《中华人民共和国行政处罚法》要求，即主体合法，违法事实清楚，证据充分，适用法律法规准确，行政处罚决定适当，审计行政处罚程序合规。三是所有涉及审计处罚的审计项目无一出现错审及行政复议。四是被审计单位对审计决定的执行率达100；审计收缴、罚款均在规定时间内缴入国库，入库率100。

通过评查，我局在落实新修订的《 中华人民共和国审计法》基础上，今后将全面统一审计业务文书执行国家公文处理标准，全面贯彻执行审计署六号令，严格按照审计署《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》规定，强化审计项目质量控制，进一步提高审计项目质量和强化审计监督工作。

一、完善内审监督体系保障审计工作开展

建立董事会垂直领导的内审体系，增强内审工作的独立性。从审计工作计划、方案的制订到整改落实的具体组织实施，行领导亲自指挥、督导，有力地提高了审计工作的针对性、实效性，为审计工作深入扎实的开展奠定了坚实基础。董事会对内审的适当性和有效性承担最终责任，董事长为第一责任人，对内审部门实行垂直领导，建立了内审部门向董事会直接报告制度，确保了董事会与内审部门之间信息交流反馈渠道的畅通，保证了内审人员工作的权威性和客观公正性。

配足配强内部审计人员，提高审计工作质量。该行切实注重内审人员结构和素质的提高，把具备一定专业资格和从业经验的人员充实到内审部门。为提高审计人员综合素质，该行建立了学习例会制度，每月组织审计人员召开学习例会，学习有关审计法律、法规，传达上级文件及领导讲话精神，使其及时掌握有关政策、法律法规、管理办法，并对前期的审计工作总结回顾，对发现的问题、风险点进行通报点评，研究整改措施。同时通过实行岗位交流、交叉审计、以老带新、参加上级各类检查、学习外地先进经验等措施，加强了对审计人员的教育培训。

完善制度办法，确保审计效果。一是依据监管部门及省联社的新规定和新业务的需要，对原有的规章制度进行了认真梳理完善，先后制定了《审计管理办法和操作规程》、《审计档案管理办法》等一系列规章制度，健全了审计资料，充分做到有章可循、有据可依，为审计工作提供了充分的理论依据；二是严格落实质量承诺制度。每次审计实施前，检查部门和审计人员对工作质量做出书面承诺保证，对所检查事项承担历史责任。实行尽职免责，失职问责制度，如因监督不到位、未能及时发现问题或发现问题不及时上报，造成风险隐患或损失的，追究审计人员责任。

二、创新审计监督机制提升审计层次

构建非现场审计工作体系。为进一步完善审计监督方式，充分利用综合业务、经营决策、信贷管理系统，对业务管理情况进行有效监督，通过对报表数字的采集、整理、分析、归纳，及时发现问题进行质询。根据现有的管理系统，认真进行分析，确定审计内容和范围，做到有的放矢，克服现场审计的盲目性和局限性，为实施现场审计提供有价值的审计信息，既提高了工作效率，又起到了事半功倍的效果。2010年10月份，在组织的信贷管理专项检查中，通过从经营决策中资产状况管理模块里的不良贷款、到期贷款收回率等子项，获取全区贷款规模、贷款占用形态、贷款投向结构、非应计不良贷款等具体数字，从贷款明细查询中提取全区贷款明细，选取全区最大单户、最大十户贷款余额、同名贷款户等所需要的基础数据以及信贷与不良贷款管理系统验证是否有不合规贷款存在，最后对基础数据加以汇总，极大地提高了工作效率。

实行差异化的现场审计和监督。根据分支机构内控制度执行情况和风险防范水平，按照“一行一策”的原则，有针对性地开展现场专项审计工作。为此，突出“三个重点”：重点业务、重点单位、重点部位；做好“三个立项”：以日常经营管理不力的单位和个人、离任、离岗及重点岗位的有关人员、群众举报或媒体曝光的有关单位或个人为审计立项对象；实现“两个转变”：一是审计内容由内部审计向外部审计的转变，尤其是对长期不还息的贷款进行内外核对，向借款人延伸审计；二是审计职能由检查监督为主向综合评价为主的转变，既要肯定成绩和优点，又要指出问题，提出改进意见，使被审计单位改善经营管理，提高经济效益。近年来，多次对现金、重要空白凭证管理等业务重点、柜员制度执行情况等部位重点进行审计。2007-2010年对20个分支机构负责人进行了履职审计，均取得了明显的效果。

积极有效地开展突击性检查。近年来，该行结合人员少、审计工作量大的实际情况，打破传统审计模式，在不事先通知被查单位审计内容的前提下直接进点，实施检查，现场检查结束后，当事人确认审计事实。真实准确地反映问题，打消了被审计单位的侥幸心理，具有极强的心里震慑力，提高了全员照章办事的自觉性。2010年9月份，制定了现金重要空白凭证管理、联行及结算业务管理、信贷管理等五套检查方案，带齐有关手续，由董事长确定检查网点，行长、监事长、副行长带队分组随机对4个营业机构进行了突击性检查，对发现的违规问题当场确认，对责任人进行了处罚，并对存在的问题全区通报，收到了较好的效果。

实现审计信息共享，建立查、处分离，相互制约的管理与再监督机制。一是在审计整改阶段，由审计部起草《审计结论和处理决定》和《关于河口农村合作银行在业务经营方面存在的问题的审计意见书》，分别送达被审计分支机构和合行有关职能部门；二是被审计分支机构或合行有关职能部门根据领导批示和处理意见及建议，在文到之日起一个月内整改结束，并将处理意见和整改情况以书面形式报送审计部；三是对整改期限结束后仍未整改的有关问题，审计部在15日内移交合行监察保卫部处理，从而建立审计联动机制，加强了审计部门与其他职能部门和被审计分支机构的审计合作，增强风险防范的协同效应。

三、加大整改和查处力度，提高审计工作水平

一、审计检查方式

分为例行全面检查和不定期随机抽取突击检查两种，随机突击检查又分为必查项目和选查项目两种。

二、时间安排

在每季度完成一次所有银行网点审计检查的原则基础上，时间灵活机动，并注意做好准备期间的保密工作。

三、审计准备工作

一是成立县支行内部审计小组，由一把手领导任组长，分管领导任副组长，挑选政治素质高、业务技术精、审计经验丰富的人员担任组员。

制订内部审计小组的工作宗旨和规章制度，最终目的就是从根源上防微杜渐、杜绝职务犯罪，根据审计结果加强分析研究，减少制度、技术上的漏洞，从而治病救人，追求卓越。

在管理体制上，审计小组成员保持相对的独立性，仅受内部审计小组组长和副组长的领导，对县支行负责、审计结果只对内部审计小组汇报，不受其他任何部门领导和干涉，这是保证银行网点审计质量的首要条件。

二是加强审计人员培训，不断强化审计队伍的内控质量意识、提高整体审计素质和水平，确保审计队伍的相对稳定。

利用宣传栏、专题会、演讲，以及“走出去”、“请进来”方式举办培训班，积极树立审计人员的合规化意识，系统学习相关的法律、法规知识，以及各岗位职责，以及审计、会计、业务、计算机、统计等相关专业知识，在邮政储蓄银行内部形成良好的合规化文化氛围，提高审计人员的质量意识、责任意识和风险意识。

针对审计实施各环节，科学编制审前准备计划书、审计预案，并通过对以往审计案例进行正、反面对比分析，明确银行网点审计的思路和目标，详细了解审计范围和内容，熟练掌握审计方法和步骤，统筹安排、分步实施，逐条落实、责任落实到人。

三是做好审计后勤工作。针对邮政储蓄银行网点分布面广、遍及城乡各地，地理位置难以集中的实际困难，要合理调度稽查车辆，在保证审计力度的同时运用统筹方法降低审计成本。

四是重视内部审计报告书，持续关注内部审计的重点、难点问题，针对在审计过程中出现的新情况、新问题，找出问题原因和解决办法。

紧紧围绕经营、操作风险确定审计工作重点，加大检查的力度和深度，不断拓展内部审计范围。要灵活应变、大胆探索，并不断加大审计的力度和深度，从操作层面的具体问题向管理决策层面挖掘，审计触觉从表面问题向本质性延伸，从操作行为、内控执行力、法律法规执行情况、业务经营指标的真实性，以及各业务部门自律监察职责的履行等等，不仅是单笔的、局部的，还要扫除审计稽查的“盲区”，这是做好内部审计工作的关键所在。

四、审计创新措施

为了适应激烈的银行市场竞争，挑战更加严苛的监管要求和评判标准，加强内部审计创新措施是提高内控有效性的最重要途径。

一是采用戴明环循环法（P-D-C-A法）从经营机制、管理制度上找原因，挖掘隐藏的本质问题，然后分析整改，落实到位。

不断调整审计人员的审计职能和定位，充分体现审计生产力，比外部监管更加严格、细致，紧紧围绕审计目标，高瞻远瞩，摈弃本位主义，逐步由审计风险转化成为审计经营管理、审计绩效效益多措并举的方向。逐步由单纯的审计为目的转变成为宏观审计，针对具体的审计问题作出科学的评价和分析，从战略决策、机制体系、管理制度等方面提出合理的审计意见和建议，防范风险、规范管理，为邮政储蓄银行各网点健康发展保驾护航。

二是打破传统审计模式，深度拓展审计领域和范围，运用非现场审计模式、“参与式”审计模式，运用电子系统等综合审计实施手段，结合纠错问责、绩效评价等的改革探索，拓展和提高计算机应用能力和使用力度，密切结合被审计对象的实际问题，全面启动风险控制、评价模式，以及风险识别和项目管理功能系统，大大提高审计效率，真正实施审计的“预防免疫”功能。

三是实施国际ISO9002质量控制体系审计制度，全面落实审计工作各网点、各环节的全过程质量控制和质量标准，高标准、严要求，实现国际先进的管理水平。

从管理制度上下工夫，健全和完善审计部门管理制度、审计分析整改制度、审计公告制度、审计项目监督管理和经济分析制度。

全面推进内部审核监督制度体系建设，以及不断提高防范系统性风险的能力，在重大审计问题的协调解决上实现制度化、规范化、科学化。签订审计人员责任状，落实激励约束奖惩措施，对于在防范风险案件、预防犯罪的贡献突出人员，要在物质和精神上实施重奖，对于、审计不力甚至包庇犯罪的风险和损失，要一查到底，绝不姑息。

五、审计实施内容

一是审计人员提前十分钟到达工作场地，签订审计承诺书。

二是现场审计时，采用检查、复核的双人模式，并随身携带有效检查审计证件。

三是准备审计需要的空白表格，包括审计通知书、审计检查表、审计工作底稿、审计分析整改意见书、审计整改报告单等。

四是对审计项目进行检查、记录、分析，提出整改意见。

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