【关键词】内控 风险管理 建议
“控制是会计的一项基本职能”。现在，由于市场经济的发展要求，内部控制系统已不再是仅仅满足传统意义上的查弊纠错和保护资产安全，其目标已延伸到提高效率和效益、保证管理政策和目标的实现。
近年来，国务院五部委联合下发了《企业内控规范通知》和《内控规范指引》等文件。证券监管部门又明确注册会计师审计时评价内部控制的责任、上市公司在披露会计年报时必需公布企业内部控制测试检查的自评报告等等。企业内部控制作为公司治理的关键环节和加强经营管理的重要举措，在企业发展过程中具有举足轻重的作用。尤其作为上市公司，内部控制不仅关系到上市公司的质量和自身发展，更重要的是关系到广大投资者的利益，遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定，堵塞管理漏洞，保障公司资产的安全，有效提高公司风险防范能力，减少乃至避免舞弊事件的发生（张远虎，2009），提升公司经营管理水平、盈利能力和持续发展能力，增强公司竞争力，最大限度地回报股东和社会。
本文结合笔者担任某上市公司独立董事并主持审计委员会工作多年来的实践，就审计委员会在内控风险管理方面的职责与作用作探讨。
一、上市公司审计委员会的主要职责
1.沟通与评价。审计委员会是在公司董事会领导下，始终保持与外部审计的有效沟通，定期听取外部中介机构的审计工作汇报，对外部审计机构工作进行评价，向董事会及股东大会提议聘请或更换外部审计机构。
每当年度财务审计结束前，审计委员会均要召集全体组成人员，监事会主要成员列席参加，专题听取境内外审计机构详细汇报审计情况，包括审计范围、现场工作情况、对财务报表的调整事项的说明、风险提示、存在的工作缺陷以及管理建议，以及A、B股差异等，新会计准则颁布后，还听取了审计机构关于新旧准则调节事项的建议。
审计委员会在聘请外部审计机构方面，应发挥主导作用。公司每年度都要聘请中介审计机构，或者研究决策更换会计师事务所。审计委员会要求管理层对其他有资格承担境外审计业务的审计机构从审计报价、资质和经验、服务特色等方面作调研并进行筛选，在3家候选事务所的评标过程中，审计委员会始终坚持公平原则，并要求中标事务所不仅要提供前任事务所的审计服务情况，并且还要提供多项“增值服务”，即像境内会计师事务所一样，向公司提供管理建议书，在新会计准则实施前，对公司财务人员进行培训服务等。
2.监督与指导。指导公司建立健全内部审计制度，完善内控制度，审查确定公司内部财务审计和内控制度审计工作计划，听取工作汇报并提出指导意见，是审计委员会的又一项重要工作。
审计委员会指导内审工作，应从传统的财务审计延伸到内控审计。比如，根据上海证交所的《上市公司建立内控制度的指引》，并结合公司实际情况，审计委员会提出的指导意见有：（1）对内控制度的制订和内控体系的建设，要着重考虑有效性、实用性和可操作性，不拘泥于格式化，避免复杂化。（2）内控制度实施涉及经营管理的各个环节，因此审计委员会建议各职能部门率先进行业内风险点排摸，查漏补缺，据此有针对性地完善内控制度，使公司经营风险降至最低程度。（3）对上市公司对外投资子公司的内控制度建设方面，结合法人治理机制的实施，由公司委派出任的董事、监事在其任职公司董事会、监事会提出建立健全内部控制制度的要求。从而使公司本部及下属子公司共同加固高筑起控制风险的“防火墙”，把预防风险、抗风险的网络机制覆盖各投资企业。（4）关于职务授权及制度，建议在股东大会对董事会授权、董事会对董事长及总经理授权的基础上，制订相应制度，规范公司对各职能部门的分级授权。（5）审计室作为上市公司内部控制的监督检查部门，工作范围从经营审计逐步延伸到内控审计，审计委员会向董事会与监事会建议充实必要的专职内审人员力量，并借助工作方式的改变来提高内审的工作效率。
审计委员会应参与确定内控框架体系的全过程。（1）组织公司董事会秘书、财务总监、审计室主任、监事等有关人员前往内控制度建设较好的外单位进行调研考察；（2）通过互动交流与学习取经，从而确定符合本公司实际的内控框架体系；（3）逐项编写出公司的内控制度，通过审计委员会、董事会的审议批准后，正式实施并执行。
审计委员会每年至少开3～4次的专题会议：（1）听取和审查公司审计室内部控制检查后出具的专项审计报告；（2）听取对管理建议书整改情况的复查报告、内审工作计划；（3）提出其他相应指导意见和要求。
3.财务审核。审核公司财务报告及其披露公告，检查外部审计机构提出管理建议的整改情况，提出改进财务管理、防范风险方面的意见和建议是审计委员会的另一项重要工作。
公司聘请中介机构如同每年对企业做“健康体检”一样，在“年度体检”过后，审计委员会主要跟踪抓好“五个工作重点环节”：（1）“出诊断书”。通过会计师事务所出具的财务审核报告，全面了解公司运行管理状况和财务报告的真实性、可靠性与准确性。（2）“开处方药”。要求外部审计机构在出具年度财务审核意见书的同时，针对公司存在的问题出具管理建议书，以便对症下药。（3）“及时配药”。针对审核财务报告中发现的问题，结合管理建议书，审计委员会向董事会提出整改建议，督促公司管理层提出整改方案。（4）“跟踪服药”。借助内审部门跟踪整改结果，对整改方案的实施进行跟踪监督，以保证整改措施的有效落实与执行。（5）“观察疗效”。对已实施整改的结果情况进行评判，确定整改方案的效果。
二、审计委员会加强内控风险管理的建议
由于在实际工作中常常会遇到新问题、新情况，这时需要审计委员会就这些变化作出快速而正确的反映。
第一，鉴于公司产品有一定数量的出口增长，在人民币呈不断升值态势，审计委员会建议公司就汇率变动对产品出口直接或间接带来的负面影响，对材料采购影响等作量化分析，并适时向董事会汇报。
第二，在加强应收账款管理方面，向管理层提出具体的建议要求：（1）完善公司销售供应客户的财务资信评级制度；（2）建立以财务部为主、营销部为辅的客户信用档案管理系统；（3）对逾期款项加大相关形式的催讨力度；（4）加强账龄管理，定期与客户核对应收款项账务；（5）对营销部门的奖惩激励措施要与销售货款现金流回笼相结合；（6）对秉承信誉好、付款及时的客户可采取适当的优惠价格折扣政策，加快现金流货款回笼，体现公司货币资金的净现值。
第三，关注对外担保或有风险防范，审计委员会提出建议：（1）公司对外担保不仅要符合监管部门的监管要求，也是公司自身防范风险的要求；（2）对外担保情况要作具体分析，区别对待，如对经营状况不佳的子公司担保要积极推进资产重组或吸收合并，从根本上彻底解决历史遗留的违规担保问题；（3）被担保单位也要采取措施，改善经营，减少举债经营的依赖程度并相应减少上市公司的担保余额；（4）个别企业的借款应当注意时间节点，藉以控制敏感时点的余额。
三、体会与启示
1.“拆”与“筑”（拆封闭性的围墙，筑透光、透视的篱笆）。
董事会下还有其他三个专门委员会，加强与这些委员会的业务联系与沟通，提高信息透明度，确保自身工作顺利开展的前提，也是审计委员会的另一项主要工作。比如，审计委员会要主动了解战略规划委员会的专题讨论内容，两个委员会经常就公司的重大投资发展项目进行事先沟通交流，以保证公司投资项目的健康发展。同时，审计委员会要明确自身定位，“要到位而不越位”。审计委员会的职能是行使建议权、评判权。只有理顺管理、明确定位，才能在公司内顺利开展相关工作。
2007年因经营需要，多家被投资公司将成立三级公司。对此，审计委员会认为：成立三级公司必将加大上市公司对被投资公司的风险控制。公司既要支持被投资公司经营发展，又要控制好企业的经营风险，两者要有效结合。建议公司尽可能地控制下属法人实体的 “计划生育”，确有必要尽量“生儿子”，如无必要就“少生孙子”。因对外投资链越长，管理环节越多，经营风险亦会伴随而生。而且要从管理体制，投资机制上加大投资性风险管理，对于投资性风险管理纳入战略规划委员会，对于经营性风险管理建议成立风险管理委员会。
2.靠前监督。
审计工作无论是财务审计还是内控制度执行情况的检查监督，由原来的事后审计转变为事后与事中、事前相结合的审计模式，才能确保内审工作的质量。单纯的事后审计只能对已经存在的问题及其后果起到揭示作用。
事后、事中、事前审计相结合，使公司对经营决策和决策的执行过程实施全过程的审计监控，把握经营状况和风险因素，将审计监督的前沿环节尽量靠前延伸，提高审计的时效和实效，为有效地做好风险防范管理工作起到了促进作用。
3.关键在于执行力。
要使生产经营、财务管理、信息披露处于受控制状态，除了要有一整套完整的制度外，关键还在于执行和检查监督，只有在制度执行过程中，内审部门通过不断的检查，发现问题，提出建议，完善制度，才能真正使公司“由人来管”上升到“制度管人”，降低公司管理成本，防范经营管理的风险。审计委员会一要抓年度内审工作计划的审核；二要抓内审工作质量，提出切合公司实际的指导意见，帮助内审机构有效开展内审，从而为审计委员会的正常工作开展提供帮助。
4.激励内审职能有效发挥，有作为才能有地位。
我的体会是：（1）在日常内审服务工作中，要提高质量、坚持标准、降低成本，把为公司服务落到实处；（2）审计部门的地位，不仅要通过公司制度和职责定位来赋予，更要依靠工作人员的努力绩效来争取应有的地位；（3）用有成效的工作结果，来提高并巩固企业内审计部门的地位，以此来获得公司管理层的重视与信赖。
5.巡检与定期检查相结合。
内部审计机构是一种“巡回医疗”，而外部审计机构是“年度体检”。 审计委员会要加强与内、外审计机构的有效沟通，力求做到内外结合。只有及时搜集与整合相关审计资料和信息，才能全面掌握上市公司的“健康状况”，“对症下药”，确保公司持续稳定地健康发展。
（作者为财务总监、高级会计师、高级经济师、硕士）
参考文献
[1] 财政部，审计署，保监，银监会，证监会.企业内部控制基本规范[S].财会〔2008〕7号， 2008-05-22.
第一条为加强县政府与国家开发银行省分行(下称“开行分行”)的开发性金融合作，充分借助县级政府的资源力量，建立有效识别与评估、决策和管理风险的机制，使开发性金融县级实施机构具备信用风险管理和信用建设推动的功能，特制定本管理办法。
第二条县信用管理平台风险管理机制包括风险识别与评估制度、风险决策与处置制度、风险监控报告制度三个方面。
第三条县信用管理平台风险管理遵循“实时识别、动态监控、及时处理”的原则，以有效规避、预防、转移、分散和补偿风险。
第二章信用管理平台的设置和职能
第四条在县政府已成立的开发性金融合作办中设立信用管理平台，指定专人负责经常性的风险管理、信用建设工作，按照开发银行的有关规定和要求，组织信用评级、限额审查、搭建信用结构，推动信用建设、并在授权范围内进行风险决策。
第五条信用管理平台主要承担客户或项目风险识别、计量、决策、处置、监控与报告全过程的风险管理职能，以及上至政府、下至客户信用建设的职责，通过积极主动的信用建设，来达到推动业务、防范风险的目的。
第六条县政府与开行合作，根据“尽职免责”和“激励约束”结合的原则，对县信用管理平台及其指定专人进行定期或不定期的评价考核，以确保风险管理最大限度地支持业务发展。
第三章风险识别与评估
第七条信用管理平台根据开行关于信用评级的要求开展客户的信用评级工作，然后将客户信用评级报告报开行分行风险管理巡视小组审核。
第八条风险管理巡视小组由开行分行客户处有关人员及该县县域覆盖外派人员组成。
第九条信用管理平台根据开行关于信用评级、债项评级的要求按季开展复核和年度复评工作，然后将复核结论和年度复评报告报开行分行风险管理巡视小组。
第四章风险决策与处置
第十条对县贷款审议机构在开行分行审定的客户风险限额内展开的项目债项评审，信用管理平台作为县域经济项目贷款审议小组的成员从边界判断和信用结构的角度按照国家
发银行政策性贷款项目审议管理办法参与项目的审议与民主决策。
第十一条如果复评风险限额的测算值小于贷款余额与承诺未贷额等存量业务余额之和，信用管理平台要对这部分存量业务的信用风险进行重点分析，并立即提出风险控制意见及建议书面报合作办、开行分行风险管理巡视小组。
第五章风险监控与预警
第十二条信用管理平台按附件二列示的风险监控点进行日常风险监控。
第十三条信用管理平台依据预警信号的不同，采取不同的处理方式，具体包括：
预警1号的处理方式——信用管理平台应在获知预警信号的当日，书面提出意见及建议报告合作办、开行分行的风险管理巡视小组。
预警2号的处理方式——信用管理平台应在获知预警信号的3个工作日内，书面提出意见及建议报告合作办、开行分行的风险管理巡视小组。
预警3号的处理方式——信用管理平台应在获知预警信号的5个工作日内，书面提出意见及建议报告合作办、开行分行的风险管理巡视小组。
第六章信用建设质量与风险监控报告
第十四条信用管理平台应按开行信用建设质量所列示的标志性事件（附件三）展开信用建设工作。
关键词：公路工程监理；风险评估；德尔菲法；头脑风暴法
0引言
在公路工程监理过程中，为促进监理工作水平的提高，采取相应的风险评估策略是十分必要的。但目前很多工作人员虽然重视工程监理，但忽视风险评估工作，对公路工程监理可能会产生不利影响，需要采取改进和完善对策。
1公路工程监理风险评估的意义
1.1有利于严格执行公路工程监理标准
相关技术标准是工程监理的规范和依据，为提高监理工作水平，保证公路工程质量，严格执行企业标准、国家标准、国际标准是必要的，这样能有效规范现场施工，掌握监理工作存在的风险，确保各项施工活动有序进行。进而充分发挥施工监理标准的规范和指引作用。有利于采取措施预防事故发生，为提高监理工作水平奠定基础。
1.2有利于落实公路工程监理技术规范
公路施工企业一般比较重视技术规范标准的落实，包括设备操作标准、施工管理规定等。而通过落实相应的监理措施，评估可能存在的风险，并严格执行这些规范标准，可以利用这些要求指导公路施工的各项工作，促进公路施工顺利进行和工程质量的提高。
1.3有利于提高公路工程监理工作水平
要想促进监理工作水平的提高，预防施工风险，离不开工作人员严格落实和执行监理制度的各项规定，这样才能促进监理作用的有效发挥。监理工作中，通过采取有效的监理对策，评估可能出现的风险，并及时采取预控措施，有利于防止施工标准执行出现偏差，保障公路工程施工有效进行，提高施工水平和监理工作效果[1]。
2公路工程监理的风险评估策略
2.1德尔菲法
德尔菲法又叫做专家调查法，具有匿名性、反馈性以及收敛性的特征。运用德尔菲法评估公路工程监理的风险，主要步骤如下：由公路工程项目管理小组负责选定相关专家，并与这些专家建立一种直接的函询联系，然后通过函询的方式，收集相关专家意见，再对这些意见进行整理，经过整理之后，将意见匿名反馈给专家，然后再征询专家意见。如此反复进行，经过多次咨询收集，渐渐的，专家的意见会达成一致，并将专家的一致意见作为最后识别的依据。由于这种方法效果比较好，实用性强，我国于上世纪七十年代引进德尔菲法，并运用到实践中，取得良好的效果。在评估公路工程监理的风险时，如果采用该方法，应该召集项目管理人员、技术人员、设计人员、监理人员等进行讨论，与会者畅所欲言、充分交流、互相启迪，产生出大量创造性意见，参会人员在他人的看法上提出自己的意见，从而充分发挥集体智慧。具体过程是：人员选择、明确中心议题、轮流发言并记录、发言终止、对意见进行评价[2]。会议后对大家提出的意见进行整理，得出风险控制方案，为评估和控制公路工程监理风险奠定基础。
2.2头脑风暴法
这种方法即人们常说的集思广益，它是运用专家的创造性思维得到未来信息的一种识别方法。通常，头脑风暴法是在一个专家小组内实施的，将宏观智能结构作为基础，组织专家会议，在会议上进行思考和讨论，以最大限度的发挥专家的创造性思维。头脑风暴法要求组织会议的人员在发言时需要激发专家的灵感，采取措施促进专家进行积极思维，会议中，专家与专家之间相互启发，以产生思维共振。从而最大限度发挥专家之间思维组合效应，以达到最佳效果。该方法在实践中具有重要意义，在评估公路工程监理风险时运用头脑风暴法具有重要的意义。风险评估时，组织管理人员、技术人员、设计人员、监理人员等召开会议，对监理中可能存在的风险及风险应对措施发表意见和看法，同时与会人员相互启发，共同对项目存在的风险和风险控制措施发表意见与看法[3]，并在其他专家发言的引导下，不断完善对策，最后形成一整套项目工程监理风险控制方案，以指导公路工程监理的风险控制工作。
2.3分解分析法
该方法对比较复杂、难以识别的问题进行分解，经过分解后，复杂的问题变得比较简单、容易识别，进而对潜在的风险进行分析，预测可能发生的风险。在评估公路工程监理风险的过程中，运用分解分析法可以对工程项目结构进行全面分析，将工程项目分解为单位工程、分部工程、分项工程三个小类别。为更好地分析和评估公路工程监理的风险，实际工作中从风险工程入手，对整个项目工程的潜在风险进行全面分析，也为采取相应措施规避和控制风险奠定基础。
2.4故障树法
风险识别方法多种多样，从原因来找结果或者是从结果中找原因都可以。就前者来说，可以先找到项目可能发生的事件，并预测其可能带来的后果；就后者来说，例如价格上涨会给项目工程带来哪些不利影响，是什么原因导致价格上涨等。具体风险识别时，故障树是很有效的工具。不但能对风险因素进行识别，得出风险事故出现的概率，通过故障树还能促进风险控制方案形成，并且可以实现定量和定性分析，在评估公路工程监理的风险时，通过故障树法，识别可能存在的风险，包括组织风险、技术风险等，并且在识别这些风险的基础上，采取风险控制方案[4]。以确保施工中实现对风险的有效控制，避免出现质量事故，确保工程施工顺利进行。一般在实际运用中，故障树分析用在技术性比较强、比较复杂的工程项目中。
2.5核对表
事实上，风险识别只是一种预测而已，是对未来可能发生的风险事件的假设。如果将人们在项目工程建设中经历过的各种风险制成一张表，项目经理就很容易知道发生的各种风险，也便于相关人员对风险进行管理与控制。核对表形式有很多种，内容丰富多样，比如项目成本、项目质量、项目进展、人力资源状况等。
2.6图解手段
该方法主要用来分析风险产生的原因。利用系统流程图，人们可以非常清楚地知道系统内部之间的联系，方便对有关知识进行分析。还可以利用影响图，影响图是利用图解来表示相关问题的方法，通过图解能显示变量与结果之间的关系，并能体现时间和事物间的相互关系。
3公路工程监理风险评估的应用
公路工程监理工作中，不同阶段存在不同风险，风险的存在与各阶段的活动相联系。对项目目标影响最大的是施工阶段，因此，需要高度重视施工阶段的风险管理，做好施工阶段的风险评估和监理工作。根据风险管理需要采取有效措施，具体来说，其应用对策体现在以下方面。
3.1勘察设计阶段监理风险评估的应用
勘察设计阶段相应的缺乏各专业技术人员，对公路工程项目的范围定义不准确，对项目可行性研究不够，对公路建设项目的等级缺乏正确选择与相应调查，对沿线社会、经济、自然条件了解不够，在主要控制点选择上出现错误，选择不合理施工方案，技术标准选择错误，投资预算不当，实地勘察不够深入，对具体情况了解不够，对项目沿线地形、水文、地质条件缺乏全面了解，施工图纸存在错误，项目计划没有获得审批，高级管理层对项目不支持，各有关部门职能不明确，项目建设队伍结构不合理，缺乏建设经验。这些都是工程监理必须重视的内容，需要对其可能带来的风险进行评估。
3.2施工准备阶段监理风险评估的应用
公路建设项目组和建设方可能会存在起草错误的招标文件、有遗漏、项目报价错误，合同条款存在错误，容易让人们有不同理解，施工各项准备工作不够充分，公路项目建设技术措施选择不恰当，有关部门协调不够，难以形成合力。
3.3项目施工阶段监理风险评估的应用
例如，缺乏技术人员，水平不够，不能满足施工需要，施工材料质量较差，不符合要求，供应不及时，不能满足施工需要。气候条件恶劣，影响项目施工，资金不够，影响公路工程施工。施工中遇到特殊地形地质条件，缺乏风险控制与监理措施。此外，使用新型材料也会给项目工程带来风险。
3.4项目收尾阶段监理风险评估的应用
主要风险包括项目工程质量差，业主对项目工程不满意，不能接受工程项目成果，资金管理不到位，现金流出现问题。
4结语
风险评估是公路工程监理不可忽视的内容，实际工作中应该认识其重要作用，选用正确的评估方法，严格遵循操作流程，促进风险评估水平的提高。为采取预防和控制措施提供依据，有利于公路工程监理工作水平的提高。
参考文献：
[1]刘建.浅议路桥施工管理过程的创新管理[J].中华民居，2014（1）.
[2]杨树俊.浅谈公路桥梁施工的质量监督及其控制[J].中国高新技术企业，2015（18）：115-116.
[3]蔡冲.公路工程监理的风险评估[J].交通标准化，2014（8）：243-245.
重点把握五个环节，稳步推进廉政风险防控试点工作。一是梳理权力事项。梳理并确定权力事项是廉政风险防控机制建设的前提。根据分行机关各部门职能和“三定”方案，按照“谁行使、谁清理”的原则，机关内设部门和直属单位认真查找履职依据，开展议职责、议职权、议岗位活动，清理规范权力事项，归属职权类别，摸清职权底数，编制职权目录，明确了职权的名称、内容、行使主体和法律依据。我们把职权划分为“对外职权”和“内部职权”两大类15个小类，其中，“对外职权”分为行政审批、行政许可、行政处罚、执法检查、考核评比和其他职权等6个小类；“内部职权”分为重大决策、人事管理、财务管理、物品管理、基建管理、管理、监督检查、考核评比和其他职权等9个小类。全行各部门共梳理职权228项，实行目录管理。二是编制权力运行流程。按照“程序法定、流程简便”的原则，针对每一项职权的行使过程，从头至尾全程编制权力运行流程，明确职权行使的环节、条件、程序和要求。共相应编制了工作运行流程228个。三是排查廉政风险点。按照编制的“权力运行流程”，突出重要环节和关键岗位，紧扣权力运行环节，在方法上重点实行“自己找”，辅之以相互提示、群众评议、领导点评、集体审定等形式查找。在内容上突出三个方面：在权力行使方面，重点查找由于权力过于集中，运行程序不规范和自由裁量权过大，可能造成权力滥用的风险；在制度机制方面，重点查找由于规章制度不健全、监督制约机制不完善，可能导致权力失控的风险；在思想道德方面，重点查找由于自律意识不强、工作作风不扎实、职业道德观念不牢固以及外部环境影响正确行使权力，可能诱发行为失范的风险。全行共查找出廉政风险点616个。四是评估风险等级。评估风险等级是为了明示风险防控的重点。对排查出的廉政风险点，依据危害程度、影响大小，实行与廉政责任挂钩评估的办法，组织开展了议风险、评等级活动。按照可能被追究刑事责任，可能受到党纪政纪处分，可能受到通报批评、提醒谈话、诫勉谈话等内部责任追究三个层面，确定了高、中、低三档风险等级。其中，明确高等级风险点105个，中等级风险点260个，低等级风险点251个。五是制定防控措施。从“为什么会成为风险”、“风险演化成问题甚至案件的条件是什么”、“怎样才能降低风险发生的几率”三个方面，逐一分析风险原因，制定防控措施。属于思想道德方面的，主要从严格要害岗位人员审查，开展廉政教育，加强思想政治工作、道德建设方面加以防控；属于权力行使方面的，重点从权事分开、分权制衡，优化工作流程，细化工作环节，加大公开力度，采取公开承诺、“三谈两述”和民主测评等形式加以控制和监督；属于制度机制方面的，重点从无章可循、有章难循、有章不循三方面加强工作，堵塞制度漏洞，强化监督制约；属于外部环境方面的，主要从加强工作人员八小时之外行为风险分析排查、加强教育、加大岗位轮换力度、落实强制休假制度等方面进行联防联控。全行共制定廉政风险防控措施876条。
一、试点工作取得的初步成效
（一）廉政风险防控的意识有了新增强
通过人人参与试点工作，逐部门廉政“体检”职权，逐风险点制定防控措施，干部职工普遍接受了一次系统的风险教育，对履行职责、行使权力中潜在的风险有了比较深刻的认识，也澄清了部分干部职工在加强廉政风险防控机制建设上的一些误区和盲区，提高了对工作岗位重要性的认识，增强了广大干部职工知风险、不冒险，防风险、不涉险，控风险、求保险的风险防控意识和廉洁行政意识。
（二）惩防体系建设有了新载体
廉政风险防控工作贴近业务，紧扣职权，围绕教育、制度、监督等方面谋划、开展，干部职工在加强反腐倡廉建设中，找到了看得见、摸得着、靠得住、可建设的载体，防控观念从“要我防”到“我要防”转变，监督关口从事后前移到事前、事中，使教育更具针对性，制度建设更加配套、完善，监督措施更加具体、实用，促进了惩防体系建设，有效解决了惩防体系建设缺乏载体和可操作性不强等问题。
（三）依法履行职责的能力和水平有了新提升
全员查找、全员防控廉政风险是对岗位人员履行职责情况的一次普遍督查。既把、谋取私利等行为作为风险点，也把不依法履行职责、工作不作为、慢作为、乱作为纳入风险点管理，增强了干部职工加强廉政建设的自觉性。机关门好进、事好办，干部职工主动服务、热情服务的良好风气日渐浓厚，履行职责的能力和水平有了新的提升。
（四）反腐倡廉建设与业务工作的有机结合有了新着点
从职权入手梳理廉政风险，把廉政风险防控工作贯彻于业务工作的始终，贯穿于权力行使的全过程，促进了业务工作的标准化、程序化、制度化，使权力运行更加透明、工作职责更加清晰、工作流程更加规范、工作运转更加协调，有效解决了反腐倡廉建设与业务工作结合不紧密、甚至是“两张皮”的现象，促进了反腐倡廉建设与业务工作的有机结合和相互促进。
二、几点启示
（一）加强组织领导是开展廉政风险防控工作的重要保障
分行党委高度重视廉政风险防控工作，建立了“党委统一领导、纪检监察部门组织协调、职能部门具体负责、全员广泛参与”的领导体制和工作机制。分行领导深入各部门把关指导，提要求、明措施、定方向，提出修正意见。各部门明确工作职责，上下联动，为圆满完成试点工作任务提供了强有力的组织保障。
（二）防止公权私用和把握利益关系是廉政风险防控工作的根本
查准、查全、查实权力行使中的廉政风险点是做好防控工作的关键。实践中，我们把“是否公权私用、是否存在谋取个人利益”作为廉政风险与岗位风险、业务风险、工作差距相区分的一条根本原则，贯彻于廉政风险查、防、控工作的始终。凡是在行使职权过程中可能会利用公权谋取个人利益，或者可能获得个人利益而私用公权的，不论几率大小，利益多少，都尽可能地进行查找，奠定了廉政风险防控工（代写文章：微信：13258028938）作的基础。
（三）解决好干部职工的思想认识是顺利开展廉政风险防控工作的关键
干部职工对廉政风险防控工作的认知程度、参与程度、工作态度直接决定防控工作开展的好坏和实践效果。试点工作中，我们通过召开动员会、培训会、推进会，宣传廉政风险知识和工作要求，引导干部职工正确认识梳理职权不是“要管谁”、“廉政风险不等于腐败”、“查找风险不是查找问题”，帮助广大干部职工进一步澄清模糊认识，尤其是廉政风险防控“无用论”、“形式论”、“与已无关”、“本部门无职权，本岗位无风险”等错误认识，放下思想包袱、打消思想顾虑，切实提高了主动查找风险、主动接受监督、主动防控风险的自觉性。
（四）正确处理好业务安全与人的安全的关系
廉政风险防控查找的是廉政风险，保障的是“人”的安全，而风险源自于并作用于业务工作。实践中，针对业务流程梳理权力运行流程，紧扣业务环节查找风险点，贴近业务制定防控措施，环环体现部门特点和业务性质。实践证明，坚持以部门为基础，把廉政风险防控融入业务工作的始终，在开展业务过程中实现防控和监督，较好地实现了廉政风险防控中“人”的安全与促进业务工作开展的关系。
三、几点建议
按照总行的部署，明年廉政风险防控工作将在全国人民银行全面推行。结合天津分行试点，提出以下几点建议：
（一）加强廉政风险教育，增强说服力
要紧紧抓住权力观教育这个核心，把廉政风险教育纳入反腐倡廉宣传教育的总体规划，列入干部培训、职工教育、领导干部培养、选拔、管理、使用等方面，引导树立“有岗位就有职责、有职责就有权力、有权力就有风险”的观念和“认识不到风险是最大风险”的风险防控观念。要积极探索形式多样的廉政风险教育模式，广泛收集违反《廉政准则》的案例，综合运用廉政谈话、廉政党课、典型示范、警示教育、廉政文化建设等方法，提升廉政教育的渗透力，增强廉政风险防控意识。
（二）加强制度执行力建设，增强约束力
针对权力运行中的廉政风险，加强履行对外管（代写文章：微信：13258028938）理和服务职能的业务工作制度建设，规范行政执法权，确保权力规范运行；加强内部掌管人、财、物、权、钱、事部门的内部管理制度建设，既明确规定应该怎么办，又明确规定违反后怎么处理，确立制度的刚性权威。要狠抓制度落实，强化制度执行力。要按照“了解全行性制度、熟知本部门制度、精通本岗位制度”的要求，深入开展“制度学习”活动，做到人人既清楚制度的要求，又明确违反制度的责任，切实增强制度执行意识，防范和化解廉政风险。
一、廉政风险防控试点工作实践
（一）统一思想，提高认识，确立廉政风险防控机制建设的思路和目标
认真贯彻总行廉政风险防控试点工作部署，深入学习中央纪委《关于加强廉政风险防控的指导意见》和总行有关文件，深刻领会开展廉政风险防控工作的精神实质，结合分行近年来反腐倡廉工作的实际，确定了天津分行廉政风险防控试点工作“从岗位出发，紧扣工作职权，以严格防止利益冲突和严格执行廉政准则为内容，与廉政责任挂钩，实行责任制”的工作思路。突出廉政风险点的“查与控”，以有效规范和监督制约权力运行为核心，着力构建以职权廉政风险防控为核心的预防腐败体制机制的工作目标。成立试点工作领导小组，抓好动员部署。持续宣传发动，既理顺工作关系。落实工作责任，又统一思想，营造了开展试点工作的良好氛围。
（二）加强调查研究，精心制定试点工作方案。为开展廉政风险防控试点工作提供指导
分行纪委成立了专门小组，负责起草试点工作方案。起草《方案》，要求既要吃透中央纪委和总行有关文件精神，又要结合天津分行实际，结合近年来辖区发生的违法违纪案件和履行职权中存在的问题。有针对性地提出措施；既要充分借鉴过去人民银行系统开展的岗位风险防范工作经验。又要突出廉政风险防控中的“廉政作为的是与否”。紧密的与廉政责任挂钩；广泛听取各部门的意见和建议，把“方案”起草的过程同时体现出是对全行干部职工进行廉洁从政教育的过程。在充分调研的基础上，制定了《天津分行机关开展廉政风险防控试点工作实施方案》，明确了开展廉政风险防控工作的指导思想、基本原则、目标要求、试点范围、方法步骤和各阶段的主要任务及工作要求，确立了“45523”工作流程图，即整个试（代写文章：微信：13258028938）点工作，划分为“动员部署、排查风险、制定措施、总结报告”四个阶段，围绕“职权梳理、流程编制、风险点查找、风险等级评估、防控措施制定“五个环节，采取”自己查找、相互提示、群众评议、领导点评、集体审定”五种排查方法，查找“内部、对外”两类职权风险，评定“高、中、低”三类风险等级。用以推进试点工作的开展。
（三）重点把握五个环节。稳步推进廉政风险防控试点工作
一是梳理权力事项。梳理并确定权力事项是廉政风险防控机制建设的前提。根据分行机关各部门职能和“三定”方案，按照“谁行使、谁清理”的原则。机关内设部门和直属单位认真查找履职依据，开展议职责、议职权、议岗位活动，清理规范权力事项。归属职权类别，摸清职权底数，编制职权目录，明确了职权的名称、内容、行使主体和法律依据。我们把职权划分为“对外职权”和“内部职权”两大类15个小类，其中，“对外职权”分为行政审批、行政许可、行政处罚、执法检查、考核评比和其他职权等6个小类：“内部职权”分为重大决策、人事管理、财务管理、物品管理、基建管理、管理、监督检查、考核评比和其他职权等9个小类。全行各部门共梳理职权228项。实行目录管理。
二是编制权力运行流程。按照“程序法定、流程简便”的原则，针对每一项职权的行使过程。从头至尾全程编制权力运行流程，明确职权行使的环节、条件、程序和要求。共相应编制了工作运行流程228个。
三是排查廉政风险点。按照编制的“权力运行流程”，突出重要环节和关键岗位，紧扣权力运行环节，在方法上重点实行“自己找”，辅之以相互提示、群众评议、领导点评、集体审定等形式查找。在内容上突出三个方面：在权力行使方面，重点查找由于权力过于集中，运行程序不规范和自由裁量权过大，可能造成权力滥用的风险：在制度机制方面，重点查找由于规章制度不健全、监督制约机制不完善，可能导致权力失控的风险：在思想道德方面，重点查找由于自律意识不强、工作作风不扎实、职业道德观念不牢固以及外部环境影响正确行使权力，可能诱发行为失范的风险。全行共查找出廉政风险点616个。
四是评估风险等级。评估风险等级是为了明示风险防控的重点。对排查出的廉政风险点，依据危害程度、影响大小，实行与廉政责任挂钩评估的办法，组织开展了议风险、评等级活动。按照可能被追究刑事责任。可能受到党纪政纪处分，可能受到通报批评、提醒谈话、诫勉谈话等内部责任追究三个层面，确定了高、中、低三档风险等级。其中，明确高等级风险点105个。中等级风险点260个，低等级风险点251个。
五是制定防控措施。从“为什么会成为风险”、“风险演化成问题甚至案件的条件是什么”、“怎样才能降低风险发生的几率”三个方面。逐一分析风险原因，制定防控措施。属于思想道德方面的，主要从严格要害岗位人员审查，开展廉政教育，加强思想政治工作、道德建设方面加以防控：属于权力行使方面的，重点从权事分开、分权制衡，优化工作流程，细化工作环节，加大公开力度，采取公开承诺、“三谈两述”和民主测评等形式加以控制和监督：属于制度机制方面的，重点从无章可循、有章难循、有章不循三方面加强工作，堵塞制度漏洞，强化监督制约；属于外部环境方面的，主要从加强工作人员八小时之外行为风险分析排查、加强教育、加大岗位轮换力度、落实强制休假制度等方面进行联防联控。全行共制定廉政风险防控措施876条。
二、试点工作取得的初步成效
（一）廉政风险防控的意识有了新增强
通过人人参与试点工作，逐部门廉政“体检”职权，逐风险点制定防控措施，干部职工普遍接受了一次系统的风险教育，对履行职责、行使权力中潜在的风险有了比较深刻的认识，也澄清了部分干部职工在加强廉政风险防控机制建设上的一些误区和盲区，提高了对工作岗位重要性的认识，增强了广大干部职工知风险、不冒险，防风险、不涉险，控风险、求保险的风险防控意识和廉洁行政意识。
（二）惩防体系建设有了新载体
廉政风险防控工作贴近业务，紧扣职权。围绕教育、制度、监督等方面谋划、开展，干部职工在加强反腐倡廉建设中，找到了看得见、摸得着、靠得住、可建设的载体，防控观念从“要我防”到“我要防”转变，监督关口从事后前移到事前、事中。使教育更具针对性，制度建设更加配套、完善，监督措施更加具体、实用。促进了惩防体系建设，有效解决了惩防体系建设缺乏载体和可操作性不强等问题。
（三）依法履行职责的能力和水平有了新提升
全员查找、全员防控廉政风险是对岗位人员履行职责情况的一次普遍督查。既把、谋取私利等行为作为风险点，也把不依法履行职责、工作不作为、慢作为、乱作为纳入风险点管理，增强了干部职工加强廉政建设的自觉性。机关门好进、事好办，干部职工主动服务、热情服务的良好风气日渐浓厚，履行职责的能力和水平有了新的提升。
（四）反腐倡康建设与业务工作的有机结合有了新着点
从职权人手梳理廉政风险，把廉政风险防控工作贯彻于业务工作的始终，贯穿于权力行使的全过程。促进了业务工作的标准化、程序化、制度化，使权力运行更加透明、工作职责更加清晰、工作流程更加规范、工作运转更加协调，有效解决了反腐倡廉建设与业务工作结合不紧密、甚至是“两张皮”的现象，促进了反腐倡廉建设与业务工作的有机结合和相互促进。
三、几点启示
（一）加强组织领导是开展廉政风险防控工作的重要保障
分行党委高度重视廉政风险防控工作，建立了“党委统一领导、纪检监察部门组织协调、职能部门具体负责、全员广泛参与”的领导体制和工作机制。分行领导深入各部门把关指导，提要求、明措施、定方向。提出修正意见。各部门明确工作职责，上下联动，为圆满完成试点工作任务提供了强有力的组织保障。
（二）防止公权私用和把握利益关系是廉政风险防控工作的根本
查准、查全、查实权力行使中的廉政风险点是做好防控工作的关键。实践中，我们把“是否公权私用、是否存在谋取个人利益”作为廉政风险与岗位风险、业务风险、工作差距相区分的一条根本原则。贯彻于廉政风险查、防、控工作的始终。凡是在行使职权过程中可能会利用公权谋取个人利益，或者可能获得个人利益而私用公权的。不论几率大小，利益多少。都尽可能地进行查找，奠定了廉政风险防控工作的基础。
（三）解决好干部职工的思想认识是顺利开展廉政风险防控工作的关键
干部职工对廉政风险防控工作的认知程度、参与程度、工作态度直接决定防控工作开展的好坏和实践效果。试点工作中。我们通过召开动员会、培训会、推进会，宣传廉政风险知识和工作要求，引导干部职工正确认识梳理职权不是“要管谁”、“廉政风险不等于腐败”、“查找风险不是查找问题”，帮助广大干部职工进一步澄清模糊认识，尤其是廉政风险防控“无用论”、“形式论”、“与己无关”、“本部门无职权。本岗位无风险”等错误认识，放下思想包袱、打消思想顾虑，切实提高了主动查找风险、主动接受监督、主动防控风险的自觉性。
（四）正确处理好业务安全与人的安全的关系
廉政风险防控查找的是廉政风险，保障的是“人”的安全。而风险源自于并作用于业务工作。实践中，针对业务流程梳理权力运行流程，紧扣业务环节查找风险点，贴近业务制定防控措施，环环体现部门特点和业务性质。实践证明，坚持以部门为基础。把廉政风险防控融入业务工作的始终。在开展业务过程中实现防控和监督，较好地实现了廉政风险防控中“人”的安全与促进业务工作开展的关系。
四、几点建议
按照总行的部署。明年廉政风险防控工作将在全国人民银行全面推行。结合天津分行试点。提出以下几点建议：
（一）加强廉政风险教育，增强说服力
要紧紧抓住权力观教育这个核心。把廉政风险教育纳入反腐倡廉宣传教育的总体规划。列入干部培训、职工教育、领导干部培养、选拔、管理、使用等方面。引导树立“有岗位就有职责、有职责就有权力、有权力就有风险”的观念和“认识不到风险是最大风险”的风险防控观念。要积极探索形式多样的廉政风险教育模式。广泛收集违反《廉政准则》的案例，综合运用廉政谈话、廉政党课、典型示范、警示教育、廉政文化建设等方法。提升廉政教育的渗透力，增强廉政风险防控意识。
（二）加强制度执行力建设，增强约束力
针对权力运行中的廉政风险，加强履行对外管理和服务职能的业务工作制度建设。规范行政执法权，确保权力规范运行；加强内部掌管人、财、物、权、钱、事部门的内部管理制度建设，既明确规定应该怎么办，又明确规定违反后怎么处理，确立制度的刚性权威。要狠抓制度落实，强化制度执行力。要按照“了解全行性制度、熟知本部门制度、精通本岗位制度”的要求，深入开展“制度学习”活动，做到人人既清楚制度的要求，又明确违反制度的责任。切实增强制度执行意识，防范和化解廉政风险。
（三）加强长效机制建设。增强推动力
制定廉政风险防控管理办法，做到权力行使到哪里，廉政风险防控责任就落实到哪里，形成一级抓一级、层层抓落实的工作局面。建立监督检查机制。采取随机检查、重点督查、交叉检查、明查暗访等形式，及时发现问题。要完善纪检监察、人事、内审、事后监督、会计财务等部门监督检查信息共享机制，发挥大监督作用。将廉政风险防控工作纳入党风廉政建设责任制、业绩考核体系，列入党风廉政建设责任制检查、绩效考核和领导干部述职述廉的范围。检查考核结果作为对领导班子总体评价和领导干部业绩评定、奖励惩处、选拔任用的重要依据。
（四）加强监督制约。增强制衡力
权力运行缺乏监督制约、权力配置不科学，是滋生腐败问题的重要诱因。要深入开展业务流程再造。对权力比较集中的。实行分权；对缺乏监督的，增加监督环节；对权力不透明的，增加公开环节，真正给权力运行套上“紧箍”。防止权力滥用。要不断深化党务、政务、行务公开，促进办事更加公开化、民主化、程序化、规范化，有效规避权力运行风险。要通过深化廉政承诺、廉政提示、重大事项报告、行为风险分析排查等方法和手段。强化对权力的监督和制约。要拓宽监督渠道，完善内部监督、上级行监督和社会监督机制，着力营造依法履职，廉洁行政的良好氛围。
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