经济责任审计新规定篇1

【关键词】基层人民银行 经济责任审计 应用路径

2010年12月中共中央办公厅、国务院办公厅印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，进一步明确了领导干部经济责任审计的有关要求，为领导干部经济责任审计步入制度化、规范化提供了制度保障。人民银行作为政府组成部门，开展领导干部经济责任审计势在必行。基层人民银行作为人民银行派出分支机构，经济责任审计应用路径障碍有哪些，如何有效推进经济责任审计的应用和发挥经济责任审计的作用，是当前基层人民银行内审部门亟待思考的重要课题。

一、基层人民银行经济责任审计应用的必要性

（一）是加强干部监督管理、促进党风廉政建设的需要

在当前国内经济转型与发展形势下，中央近几年来出台了一系列加强干部监督管理和党风廉政建设法规制度，尤其是2010年两办的《规定》进一步对经济责任审计的实施提出了新的要求。人民银行作为政府组成部分，基层人民银行作为人民银行总行派出分支机构，执行中央决定开展经济责任审计是政治要求。同时随着人民银行职能的转变和定位，加强经济责任审计的应用，加大对基层人民银行领导干部的监督管理力度，促进党风廉政建设和反腐倡廉工作，是推动基层人民银行健康发展的客观需要。

（二）是解决常规审计弊端、客观划分前后任经济责任的需要

传统的内部审计主要是合规性审计，只能客观地反映被审计对象遵守规章制度的情况和程度，解决履职合不合规的问题，但是经济责任审计是从经济性、效率性和效果性来评价领导干部的领导能力和执政业绩，如重大决策的科学性，资金运用的经济性和效果性，重大建设项目的效益性等，这样能从一个立体层面来客观评价领导干部的能力和业绩。同时经济责任审计可以划清前任和后任领导干部的责任，尤其是经济责任，也便于后任者全面了解单位的真实情况，杜绝“新官不理旧账”的情况发生。

（三）是推动内审转型与发展、发挥内部审计价值的需要

2010年4月郭庆平行长助理在《人民银行内审工作转型与发展》讲话中明确指出“将围绕经济责任开展离任审计的相关成果体现出来，并组织实施推广。按照关注经济责任的同时关注内控和绩效问题的思路，进一步深化履职审计”，这为经济责任审计的应用指明了方向，有利于内部审计由查错纠弊功能，向更多发挥顾问咨询作用、更具建设性的增加价值功能转变，从而更有效发挥内部审计价值。

二、基层人民银行经济责任审计应用的路径障碍

（一）传统理念和审计方式束缚了基层人民银行经济责任审计应用

长期以来，基层人民银行一直实施“监督主导型”的合规性审计或财务审计，审计理念传统，审计方式单一。基层人民银行开展经济责任审计时内审人员难免存在思维定式，难以一时由“监督主导型”向“服务主导型”转变，容易延续传统审计模式中从账务入手的思路，习惯于查错纠弊的审计方式，不能跳出合规性审计就事论事的传统审计思维模式的束缚，无法有效运用经济责任审计中的量化指标和分析方法，对被审计对象的经济活动和经营成果的合法性、真实性、有效性进行科学客观的评价。

（二）复杂的现实审计环境影响了基层人民银行经济责任审计应用

《中国人民银行内部审计工作制度》规定：“内部审计工作实现统一领导，分级管理；各级内部审计部门在本行行长的领导下，负责本辖区的内部审计工作，接受上级行内部审计部门的指导和监督。”在这种分级管理体制下，内审部门的业务是接受上级内审部门的指导，而行政管理是接受本级行的领导。本级行对内审部门的财权、人事权的管理，使“审计妥协”以服务本级行大局的名义合理存在，审计人员与被审计对象利害关系无法分割，从而导致内部审计独立性弱化。因此，内部审计独立性不强、审计权威受到挑战等复杂的审计环境在一定程度上会影响基层人民银行经济责任审计的应用和发展。

（三）缺乏统一规范的审计操作规程阻碍/约束了基层人民银行经济责任审计应用

虽然两办《规定》为经济责任审计的实施提供了指南或方向，但这只是一个纲领性文件，对于人民银行，尤其是基层人民银行来说，经济责任审计如何开展，操作流程如何规范，对被审计对象如何评价，用哪些标准来评价，应采用哪些审计方法或技巧等，目前尚未形成统一规范的审计操作规程，基层人民银行内审人员难以开展经济责任审计。极少数基层人民银行内审人员探索性的开展，也仅停留在概念化的合规性审计上，缺少规范严密的操作规程，审计评价的科学性、客观公正性不够。

（四）内审人员素质制约了基层人民银行经济责任审计应用

基层人民银行内审人员年龄结构老化，工作理念的转换难以达到内审转型与深化发展的要求，业务素质和知识更新难以适应人民银行业务发展的速度。虽然有些内审人员具有较强的查错纠弊的合规性审计能力，但在掌握和应用新的审计方法和手段方面还存在欠缺，尤其是定量的指标分析。因此，这些人员素质方面的因素制约了基层人民银行经济责任审计的应用。

三、基层人民银行经济责任审计应用路径选择

为在基层人民银行离任审计工作中应用好、实现好经济责任审计模式，其路径可从以下几个方面予以探讨。

（一）更新审计理念，转变审计方式方法

经济责任审计新规定篇2

[经济管理；经济责任审计；高校审计；干部管理

经济责任审计是伴随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善而出现的，也是党中心、国务院在新时期为加强对干部的管理和监督，促进领导干部廉洁自律、认真履行工作职责而采取的一项重要办法。近年来，随着市场经济的建立和发展，高等教育作为整个教育的龙头也进入了市场。在国家加大对教育经费投入的同时，多渠道筹措教育经费的格局也已经形成。作为寓监督、检查于服务中的高校内部经济责任审计工作，如何更好地发挥功能，成为相关人员探究的重要课题。

一、高校经济责任审计工作的目前状况

目前，根据国家教育部的规定，所有部属高等学校都不同程度地开展了经济责任审计。各校为使经济责任审计制度化和规范化，都结合实际，建立了经济责任审计制度，并制定了经济责任审计办法或规定，有的以学校文件的形式颁布，有的以内部规定的形式颁布，并能健全有关经济责任的配套制度，规范运作。经济责任审计工作总体发展进度较快，已逐渐成为高校内部审计工作的重点。

据调查了解，大都分学校经济责任审计是经过授权进行的，授权部门以组织部门居多。说明在审计授权方面，各校的熟悉是比较统一的，符合经济责任审计的特征和要求。各校开展经济责任审计的方式包括届满（离任）审计、届中审计。从调查情况看，大部分学校只开展了届满（离任）审计，而未开展届中审计，这在一定程度上影响了经济责任审计功能的充分发挥。

经调查，绝大多数高校经济责任审计报告的内容包括基本情况、实施审计情况、存在的新问题、审计评价、审计建议等几方面。审计评价涉及的内容主要包括遵守财经法纪情况审计、资产保值增值情况审计、财务管理和会计核算的真实性和合规性审计、内部管理制度的健全性和有效性审计、社会效益和经济效益审计及其他方面。虽然各高校审计报告及评价涉及的内容基本一致，但从审计报告的具体内容、评价的尺度把握等方面来看，仍有必要制定一个规范性的制度。

二、高校经济责任审计存在的新问题[1

（一）宣传力度不够

目前由于学习宣传不够，高校部分干部、群众对经济责任审计工作的熟悉尚不到位，非凡是领导干部对实施领导干部经济责任审计制度熟悉不够端正，不能将干部经济责任审计理解成一种常规的经济监督形式，或认为只有有新问题的干部才会被审计，或认为只要进行经济责任审计就一定要查出新问题。这些直接导致干部经济责任审计很难寻找突破口。有的人认为，被审计者都是领导干部，他们的调任或晋升组织已经有意向或即将作出任用决定，经济责任审计是搞形式、走过场。有的人非凡是被审计者认为，经济责任审计是组织对领导干部不信任，还有的人认为被审计对象都是领导干部，审计工作过于认真会得罪人等等。

（二）贯彻“先审后离”原则不够

根据中办发[199920号文件第四条规定，领导干部任期届满，或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞退、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。但是在实际工作中，由于一些干部管理部门对经济责任审计重要性熟悉不足，有关部门从自身工作出发，在审计之前就做了干部任用或调离的决定。另一方面，由于和审计部门事前衔接不够，造成“先离任、后审计”多有发生，形成了审归审、用归用，审用两张皮的现象。这样难以达到审计应有的效果和目的，起不到监督功能，也起不到考核干部的功能，影响了审计评价的有效性

（三）缺乏行之有效的审计评价指标体系

在大多数情况下，任务书中所确定的经济责任不是很明确，不能进行量化考核，难以对被审计者的经济责任进行准确评价。在实践工作中，由于没有具体量化标准，没有统一的评价标准，导致审计评价不规范，随意性较大等新问题。

（四）经济责任审计未能跳出财务收支审计的模式

目前部分高校的经济责任审计工作还停留在对被审计对象单位财务收支的审计上，审计的形式还是就账审账，没有认真开展审计调查。如调查被审单位有无“小金库”、有无未在财务部门账上反映的账外账，有无领导个人决策及决策失误导致国有财产流失和浪费的情况。因为侧重点不明确，达不到经济责任审计应达到的高度和层次，经济责任审计报告的价值和功能没有充分体现出来，审计结果也就得不到学校党政领导和组织部门的重视。

（五）有关部门配合脱节[2

部分高校到目前仍未建立经济责任审计联席会议制度，也未成立由组织人事、纪检监察和审计部门主要负责人组成的经济责任审计工作领导小组。各职能部门在审计工作中缺乏必要的协调和配合，如审计部门制定工作计划时没有主动征求组织部门意见，组织部门对经济责任审计不重视，被动参和或根本不参和。由于部门配合脱节，工作中轻易互相推诿，影响经济责任审计工作的开展。

（六）审计人员较少和任务繁重的矛盾十分突出，导致审计滞后

由于批量任免、调动，集中开展审计，审计任务重和审计人员不足的矛盾表现得十分突出，直接影响到审计的效果。突击性审计往往达不到理想的效果，并且有的责任人任职时间较长，由于审计力量有限等原因，短时间内很难将其经济新问题查清、查透。从而导致审计缺乏深度和广度，直接影响了审计质量。有时审计部门同时组成几个审计小组，全力以赴、交叉进行，也很难按时完成审计任务。

三、加强高校经济责任审计的策略

（一）加强领导，加大宣传力度，正确熟悉内部经济责任审计学校党委和行政领导的重视是搞好领导干部任期经济责任审计的重要前提。由于该项工作责任重、工作量大，学校领导应当给予足够的重视，随时听取审计部门的工作汇报，提出要求、帮助解决实际困难，监督指导审计部门开展工作，以增加审计人员的信心和责任感。审计部门要积极主动向领导汇报工作，不仅要向领导汇报本部门的计划、做法以及在工作中碰到的新问题和困难，争取领导的支持，还要汇报各高校开展领导干部任期经济责任审计工作的经验和做法，使领导在指导工作时更有针对性。

高校经济责任审计是一项系统工程，许多人对其重要性熟悉不足，对审计程序缺乏了解，所以配合不够主动。应当加大宣传教育力度，使大家充分熟悉到经济责任审计不仅有利于激发领导干部的事业心和责任感，更有利于分清是非曲直、促进干部廉洁自律，而且对加强领导干部队伍管理、端正党风、加强廉政建设也有重要意义。在实际工作中，审计部门要及时和组织、人事委托部门沟通，确定年度拟进行审计的项目，并将其纳入审计工作计划中。这样，审计部门可以合理布置审计时间，避免突击性任务，增强科学性，减少盲目性，使经济责任审计能有序进行。

（二）建立健全各项配套制度[3

加强立法和规章制度建设是进一步规范经济责任审计运行机制，加强领导干部任期经济责任审计工作的基本保证。首先要加快经济责任审计立法的步伐，对现有的《审计法》进行必要的修改，增加对领导干部进行经济责任审计的法律规定，使经济责任审计有法可依。其次，在法律法规中明确责任追究制度，规定因对届满、提拔、调任的领导干部不进行经济责任审计以及经济责任审计中不负责任导致用人失察失误的有关部门负责人追究领导责任，并制定责任追究细则，一是明确追究主体应负的责任，二是明确责任追究的范围，三是规定由谁来执行责任追究。实行责任追究可以减少经济责任审计实施过程中的人为性和随意性。再次，各行各业都要尽快制定适合本行业的统一的、明确的、科学的经济责任指标体系，统一评价口径和标准，使评价具有可操作性。

（三）建立科学的经济责任评价体系

审计评价的核心是如何确立领导者应承担的经济责任。为此，必须正确区分四个界限，即主管责任和直接责任、集体责任和个人责任、前任领导责任和现任领导责任、故意责任和过失责任。审计评价应坚持“客观、准确、全面、统一、谨慎”的原则。合理确定审计评价标准对于恰当评价领导人员经济责任的履行情况至关重要。在目前尚无规范的评价指标和评价标准的情况下，我们认为，审计评价应注重以下三点摘要：一是紧扣该领导干部任期内的经济责任进行评价，不要超越审计的职能去对领导干部进行评价；二是客观明确地界定该领导干部应负的责任，对于和财务收支无关及尚未查清的新问题，以及不好定性的新问题，可通过适当的方式向有关部门反映、咨询，必要时要向学校经济责任联席会议小组提交书面报告，而不宜直接进行评价；三是要考虑影响领导干部业绩和责任的各种因素，在评价时据实写明相关的具体情况，对于事实不清、审计证据不充分或拟移交的事项不纳入评价。

（四）改进审计方法，提高审计质量

质量管理是审计组织所有管理工作的核心和关键。高校内部审计机构应建立健全内部审计质量控制制度，加强对经济责任审计规范的探究，制定相应的审计程序规范、审计工作底稿规范、审计报告规范、审计评价规范等。高校内部审计机构和审计人员应严格按规范实施审计，减少工作的随意性。应注重经济责任审计和日常审计工作相结合。在高校内部财务收支审计中，将涉及到领导干部经济责任及个人廉洁自律的资料存入“经济责任审计档案”，以备经济责任审计时利用，减少重复审计，节约审计资源。同时，应加强任职期间审计。加强任期经济责任审计既有利于及时发现存在的新问题，促进其改善管理，也可降低到离任审计时由于审计范围时间跨度过长形成的审计风险。

在新形势下，高校审计工作任务越来越重，责任越来越大，为此审计方法也要不断创新，才能适应不断发展的高校审计工作。

首先，审计前应重视收集和审计项目有关的资料，包括和审计项目相关的规范、以前内部审计中发现的带有共性的新问题、质量控制关键点等，在此基础上，探究审计风险点及控制办法，并编制充分具体的审计工作方案。应要求被审计经济责任人写出述职报告。听取经济责任人述职有利于审计人员了解和把握其所在部门或单位的全面情况，避免审计工作的盲目性。为明确会计责任和审计责任，要和被审计经济责任人及其所在部门或单位签订《审计承诺书》，要求被审计经济责任人及其所在部门或单位对所提供资料的真实性、完整性和合法性做出承诺。这有利于降低审计风险，也有利于保护审计人员，缩小其承担责任的范围。

其次，在审计过程中应当把握重点，突出审查任期经济责任目标的实现情况，重大经济决策程序和效果情况，国有资产的平安完整和保值增值情况，资产负债损益的真实性、合法性和效益性情况，有关经济活动的内部控制制度制定、健全和执行情况，经济责任人遵守财经法规和财务制度的情况等。对由于会计人员的责任而造成的会计处理差错，在未达到重要性水平的情况下，不应作为经济责任审计的重点，力争做到在保证审计质量的前提下提高审计效率。要重视召开相关部门或单位教职工代表座谈会，充分了解经济责任人的经营能力、业绩、勤政、廉洁、自律等方面的情况。同时通过发放调查问卷公布举报电话、设立举报信箱、找经济责任人所在部门或单位干部职工个别谈话等形式获取相关审计情况和线索。

第三，审计报告要针对经济责任人的经济责任履行情况来反映新问题，并分析落实经济责任人对新问题应负的责任。评价语言要标准规范，不用或少用修饰性词语，切忌对审计过程中未涉及的事项、证据不足的事项及评价依据或标准不明确的事项进行评价。对于审计中发现的和经济责任无关的其他新问题，可采用管理建议书等其他形式来辅助反映。

第四，要强化内部审计复核工作，包括对审计工作底稿和审计报告的复核，及时发现审计人员专业判定中可能存在的偏见，提高审计质量。要加强和被审计经济责任人及其所在部门或单位的沟通。在对审计证据认真整理分析的基础上撰写出审计报告的征求意见稿，征求被审计经济责任人及其所在部门或单位的意见，对不符合实际情况的地方进一步核实并做必要的修改，对被审计经济责任人提出的不合理意见不能屈从，但要做好耐心细致的解释工作。此外，应加快审计软件的开发和推广应用。这是减少误差、提高工作效率、降低审计风险的有效方法。

（五）加强部门协调和配合

校内各部门之间的协调配合是搞好领导干部任期经济责任审计工作的重要保障。领导干部任期经济责任审计工作内容复杂、涉及面广，必须依靠纪检监察、组织人事、审计、财务等部门协调配合、共同组织实施才能取得成效。为此，各高校应尽快建立并完善经济责任审计联席会议制度，明确各职能部门在工作中的职责，建立健全工作协调配合机制，要求部门在审计计划、组织实施和成果运用等环节上相互支持，明确各有关部门的责任、分工和程序，形成整体合力。要定期召开经济责任审计工作专题会议，认真探究和解决审计中碰到的新问题和困难。这不仅有利于对责任人进行监督、考核，而且在一定程度上弥补了审计手段的不足，确保了审计结果的权威性，提高了审计成果的综合利用水平。

（六）重视审计结果的运用

经济责任审计能否发挥应有的功能，关键在于审计结果的正确处理和运用。为了防止出现“就审计论审计，审计结果运用不落实”的弊端，应从以下几方面来完善经济责任审计结果的运用摘要：一是对审计结果的运用要讲究方法、区别对待，慎重确定使用方式。二是在干部监督管理上，除了实行经济责任审计制度外，还要求实行任职公示制度，并将经济责任审计和干部任职公示制度有机结合起来，将审计结果纳入干部任职公示的内容，增强干部监督管理的力度。要进一步增强教职工参和监督的功能，不断完善干部任职公示制度。既可以让教职工更全面、更具体地了解任用干部的情况、尤其是履行经济责任方面的情况，又可以有效地提高经济责任审计功能和效果。三是要把审计结果作为考核干部的重要依据，运用审计的量化结果客观、公正地评价干部的功过是非。

（七）加强审计队伍建设，提高审计人员素质

[4经济责任审计对审计人员的专业技能和理论功底要求都非常高。审计部门要定期组织优秀审计项目评审和典型案例分析，促进审计人员提高审计业务技能，并建立有效的激励机制调动审计人员的积极性，加强对最新颁布的财经法规、审计法规的学习，更加准确地把握政策界限，为科学全面的考核和评价领导干部创造条件。

高校领导干部经济责任审计专业性、政策性强，审计风险大，审计人员不仅要有较高的政治素质和业务素质，还要熟悉被审计单位的工作特征。审计人员要有强烈的责任感和使命感、端正态度、严明纪律，对审计核实的新问题，要认真对待、严厉处理。在审计过程中，不仅要抵制各种不正之风及利益的诱惑，依法进行审计监督，还要依据审计法保护自己的合法权益，对那些打击报复审计人员的行为依法抵制。

总之，开展高校内部经济责任审计，是客观公正地评价领导干部在管理经济活动中的业绩和对存在新问题应负的责任，从而增强领导干部的事业心和责任感，促进领导干部勤政廉政、依法理财依法行政、进而推进依法治国的一项有效办法；是从机制和源头上预防和治理腐败、严厉财经纪律加强学校的财经管理、提高教育资金使用效益的重要举措。实施高校内部经济责任审计是现代教育发展的必然，它有利于抑制各种腐败现象，促进领导干部在其位谋其政、司其职、尽其责，搞好党风廉政建设，保证教育事业健康顺利地发展。

[参考文献

[1陈同广。评析高校干部经济责任审计的难点及策略[j.扬州大学学报摘要：高教探究版，2004，8（4）摘要：73-74.

[2王漪。高校领导干部任期经济责任审计工作浅探[j.安徽教育学院学报，2003，（4）摘要：113-114.

[3吴万才。教育系统经济责任审计风险及其防范[j.甘肃教育学院学报，2003，（3）摘要：75-77.

经济责任审计新规定篇3

【论文关键词】困难问题；对策建议 

 

县级经济责任审计是指县级审计机关进行的经济责任审计。据民政部网站2004年底统计数字，全国县级行政区划共有2862个。由此可见，县级经济责任审计覆盖范围之广，在整个经济责任审计工作中占有很重要的位置。我国从1984年开始对领导干部进行经济责任审计，经过了厂长（经理）离任审计、承包经营责任审计，1994进入任期济责任审计阶段。历经二十多年，由探索起步逐步成熟完善，在促进对权力的制约监督、促进依法行政、促进对干部的监督管理、促进党风廉政建设等方面发挥了重要的作用，越来越受到党委、政府的重视和支持，也赢得了社会各界的广泛认知和关注。但在实践中发现县级经济责任审计还存在着一定的困难和问题，制约了经济责任审计工作的发展，必须引起重视，采取可行措施，加快研究和解决。 

一、县级经济责任审计面临的困难和问题 

（一）由于各种因素影响，审计成果利用不尽理想 

1.审计配合机制有待完善。联席会议制度未充分发挥应有作用，存在着各部门之间缺乏衔接，信息渠道不通畅，各行其事的现象。 

2.离任后审计居多，是一种事后行为，经济责任审计结果对组织部门和主管部门任用干部的参考价值大打折扣，对已升任或离任的领导干部触动不大，同时对审计资源也是一种浪费。 

3.重查处、轻整改。致使相同的问题屡审屡犯，达不到促使被审计单位和个人整改、纠正的作用。 

（二）经济责任审计法律法规滞后，缺乏科学的评价指标体系 

2008年4月，《经济责任审计条例（征求意见稿）》面向社会各界征求意见。2010年12月，两办出台《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》。但没有与之配套的全国通用的操作规程及科学规范的评价指标体系，各地出台的经济责任审计规章制度各具特色，不同地区内容差别较大，无论在审计程序上、方法上，还是评价标准上都难以实现经济责任审计的规范化，给审计工作带来了风险。 

（三）审计任务重与审计力量不足矛盾依然突出 

经济责任审计占审计项目总量的比重逐年递增，特别是在政府换届和集中调整干部时，审计任务更为繁重。大多数县级审计机关经济责任专职机构只有几个审计人员，除了要完成经济责任项目外，还要承担局里统一分配的其他审计项目。任务重，时间紧、人员少，为了在规定的时间里完成任务，不得不采取突击审计的办法，给经济责任审计工作的健康发展埋下了一定的风险隐患。 

（四）村干部经济责任审计工作运行机制亟待进一步完善 

村干部经济责任审计工作普遍起步于上世纪90年代初期，目前，还处于探索阶段，各地开展情况极不平衡，缺乏统一规范的审计工作程序和组织方式方法。在国家现行的法规中，没有给审计机关明确村干部经济责任审计这一职能，审计机关缺乏村干部经济责任审计的主体执法资格。目前，大多数村干部任期和离任经济责任审计工作是由农业部门牵头负责，乡镇农经站直接实施，部分乡镇农经站在机构改革中被撤并，有关人员移岗，留存的农经站审计人员少、素质不高，这些都制约了这项工作的实施和开展。 

二、解决问题的对策和建议 

（一）完善相关制度，加大成果运用力度 

1.完善配合机制，推行经济责任审计责任追究制。明确规定从审计立项、审计实施到审计结果运用整个审计过程中，审计、组织、人事、纪检、监察等部门的责任、义务、分工。并对不严格履行职责、不按程序执行、对移送案件不处理等行为规定相应的法律责任。 

2.“届中审计”与“先审后离”相结合。可以克服“事后审计”的弊端，有利于及早发现问题并加以解决，发挥经济责任审计的防范作用，也可以对组织部门任用干部提供参考，督促被审计领导干部在职期间尽职尽责履行好职责，提高工作的主动性和积极性。 

3.推行审计整改报告制度。对被审计对象整改落实情况实施追踪监督，要求其以整改报告的形式对审计查出的问题和审计建议落实情况进行答复，对不能立即整改的问题注明责任人和整改时限，确保审计整改落到实处，对“屡审屡犯”的现象也起到了较好的遏制作用。 

（二）出台统一的操作规程，科学制定评价指标体系 

操作规程尤其是评价指标体系在实际工作中极其重要，审计人员依据其进行经济责任审计工作，对领导干部进行评价、区分责任。应本着“求同存异、覆盖广泛”的原则，设置反映财政财务收支情况、资产管理活动、经济业务管理活动以及个人遵纪守法四个方面的指标体系。统一的指标体系建立后，各地可根据实际情况进行评价指标组合，选择适宜而实用的评价指标，进一步增强经济责任审计工作的规范化和可操作性。 

（三）运用科学的工作方法、先进的技术手段，提高审计质量与效率，有效解决审计任务重与人员不足的矛盾 

1.制定科学的经济责任审计计划 

每年年底前，联席会议在审计部门及有关部门提交的经济责任审计项目初步意见的基础上，根据党委政府的工作重点、干部监督管理、党风廉政建设等需要，充分考虑审计机关的实际承担能力等因素后，拟定经济责任审计工作计划，经党委、政府同意后，以联席会议文件的形式加以确定，以书面形式委托审计机关具体实施。科学的计划，能达到事半功倍的效果，可以有效解决审计任务与审计力量之间的矛盾，减少监管盲区，有计划、有重点、高效率的开展经济责任审计工作。 

2.创新思路，研究开发新技术、新方法，提高审计技术手段和工作效率 

目前，有些县级审计机关尚未实现计算机审计，除了县级审计项目特点（大多为小型项目，审计量小）的客观原因外，主要原因为审计人员素质跟不上形势发展需要，满足于现状。面对会计信息化的挑战，审计人员应努力学习新知识、新技能，对一些大型项目，除了运用计算机审计提高工作效率外，应会熟练运用内部控制测试法等先进的审计方法。另外适当时候应该借助社会审计、内部审计的力量，相互支持、相互协调。 

（四）完善村干部经济责任审计工作运行机制 

近年来，随着农村经济的快速发展，各地城乡一体化及新农村建设步伐日益加快，村干部经济责任审计逐渐成为维护农民利益、加强农村基层党风廉政建设、凝聚民心、构建和谐社会的重要措施。审计署2007年上半年围绕经济责任审计的法律依据、审计程序、审计结果运用等问题展开了一次调查。应根据调查情况，尽快出台相关法律法规，明确执法主体、审计操作程序、评价标准和结果运用办法等，促进这项工作的健康发展。 

经济责任审计新规定篇4

一、增强经济责任审计的全面性

国家对领导干部所负经济责任有很多明确规定，强调要建立健全体现以人为本、执政为民的决策机制，建立健全畅通无阻、运转协调、规范有效的民意反映机制，建立健全重大工程项目建设和重大政策制定的评估机制，建立健全中央惠民政策落实保障机制、权力分解和实时监控机制，建立健全决策失误纠错机制和责任追究制度。这既是经济责任审计工作必须关注的重点，也为经济责任审计工作的发展指明了方向和目标。作为国有企业的经济责任审计，是实现“管资产和管人、管事”相结合、落实国有资产管理责任的重要措施，是客观公正评价企业发展绩效、全面总结企业发展经验、揭示企业存在问题、促进企业提高管理水平的有效途径，也是促进企业负责人勤勉尽职、廉洁自律的重要手段。因而国有企业应当以贯彻落实两办规定为契机，充分发挥经济责任审计工作在完善企业内部控制、建立健全激励与约束机制、提高经营管理水平、规范企业负责人履职行为等方面的重要作用，进一步加强经济责任审计机构、队伍和制度等基础建设，保障经济责任审计工作全面深入地开展，积极推进经济责任对象的全覆盖。第一，确保“离任必审”，凡是国有企业主要负责人离任，必须依法开展离任经济责任审计，客观评价任职期间经营业绩和经济责任，做到未经审计，不得解除经济责任和兑现任期全部效益薪酬。第二，积极开展任中经济责任审计，将经济责任审计关口前移，充分发挥事中监督的重要作用。第三，努力探索国有企业副职和主要部门负责人的离任或任中经济责任审计，加强责任监督和管理。第四，探索开展对拟提拔领导人员任前经济责任审计，作为考察提拔任用干部的重要依据。

二、增强经济责任审计监督的时效性

由于受国际金融环境的影响，国家继续实行以维持经济增长和保持价格稳定为目标的稳健的货币政策，经济发展的任务十分繁重，以为经济发展保驾护航为目的的审计工作亦不能有丝毫懈怠与放松，审计人员更要增强时不我待的紧迫感，提振精神，调整状态，迅速投入到各项审计工作中去。经济责任审计是审计工作的重中之重，增强经济责任审计监督的时效性是非常必要的。《规定》的颁布实施，对建立健全具有中国特色的社会主义审计监督制度，充分发挥审计在保证经济社会健康运行中的“免疫系统”功能具有重要意义。要积极探索经济责任审计的新方式、新方法，前移审计监督关口，加强经济责任审计工作的时效性，逐步加大任中审计的比重，建立起任中审计为主，任中审计和离任审计相结合的经济责任审计工作新模式，努力促进经济责任审计监督从事后监督向事中监督转变。通过任中审计，及时提醒和督促有问题的领导干部立审立改，堵塞漏洞，提高经济责任审计的时效性。

三、增强经济责任审计作用的警示性

《规定》的颁布实施，使审计评价和责任界定标准更加明确。要尽快探索建立与科学发展观相适应的领导干部经济责任评价体系，针对问题发生的原因，严格界定领导干部从中应负的直接责任、主管责任和领导责任，区别不同情况进行责任追究。加大对领导干部违纪违规问题处理及问责力度，促进领导干部增强法纪观念，正确履行职责。积极探索和推行经济责任审计结果公告制度，逐步扩大审计结果公开范围，更好地发挥经济责任审计的警示性。2006年4月，宁夏审计厅根据自治区国资委委托，对大古公司原董事长孙殿华任职期间经济责任进行了审计，查实孙殿华等人贪污公款825万余元、私分国有资产783万余元的犯罪事实，最终孙殿华被判处有期徒刑十年，并处罚金人民币l万元，扣押在案的825万余元，予以没收上缴国库。南京市审计局紧紧围绕贯彻落实科学发展观要求，将领导干部守法、守纪、守规、尽职情况作为经济责任审计的重点，按照地方、部门、企业领导干部经济责任审计的三种类型，分别制定了领导干部任期经济责任审计工作方案，进一步明确了审计的目标、思路和工作重点，在2010年对41个主要负责人开展了经济责任审计，查出违规金额1.46亿元、管理不规范金额105.54亿元，同时增强了案源意识，全年发现违规犯罪线索，及时移送纪检检察等部门4起。国家审计机关积极推进依法行政，逐步深化经济责任审计，2010年度共审计干部3.69万人，其中省（市）部长23名、中央企业领导人员10名，共查出领导干部对违规行为负有直接责任的问题金额249亿元，82名被审计的领导干部和465名相关人员的问题被移送司法纪检监察机关处理。这些事（代写文章：微信：13258028938）实都充分证明了经济责任审计所具有的警示性。

四、增强经济责任审计管理的规范性

要按照《规定》的要求，对现行经济责任审计方面的规章制度、办法进行认真梳理，尽快修订不合时宜的管理制度，健全完善经济责任审计对象管理、组织协调、计划管理、评价和责任界定、审计整改、情况通报、结果运用、问责和责任追究等制度，夯实经济责任审计科学发展的坚实基础。

国有企业要真正发挥经济责任审计的效果，就应该在健全完善产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度基础上，建立健全经济责任审计工作制度、审计评价和责任界定体系，促进实现经济责任审计工作的制度化、科学化和规范化。国有企业要根据实际情况，不断完善经济责任审计工作制度，明确职责，规范运作。科学评价领导干部经济责任履职行为是经济责任审计的重要环节和基本职能，要按照《规定》确定的审计评价原则和责任界定标准，建立健全科学的审计评价体系。同时，国有企业负责人要结合本企业的分布、规模、行业等特点，制定切实可行的经济责任审计中长期计划，确保经济责任审计工作的连续性和规范性。

五、加强经济责任审计的组织领导和队伍建设

经济责任审计工作政策性、专业性较强，程序要科学严谨，标准要求高。《规定》明确了开展经济责任组织与管理工作，规范了经济责任审计的实施程序。国有企业要深刻领悟《规定》的要求，切实加强对经济责任审计的组织领导和队伍建设。首先应该建立健全内审机构，严格按照“统一要求、分级负责”的原则，明确经济责任审计的领导机构和工作职责，加强审计队伍建设，维护审计人员权利，切实保障经济责任审计的经费。其次是国有企业负责人要将经济责任审计工作纳入企业经营管理的重要日程，加强审计工作协调和督查力度，支持审计机构独立履行经济责任审计职责，促进审计部门与干部管理部门、绩效考核部门通力合作，及时研究解决审计工作中的困难和问题。第三是建设一支高素质的经济责任审计队伍。建设一支高素质的经济责任审计队伍是充分发挥经济责任审计监督作用的根本保证。国有企业要适应经济责任审计新形势新任务的需要，整合资源，落实经费，努力建设一支政治过硬、业务精通、作风优良、廉洁自律的高素质经济责任审计队伍，深入推进经济责任审计向纵深发展，为国有企业又好又快科学发展做出新的贡献。

经济责（代写文章：微信：13258028938）任审计是推动国有企业管理变革、提高效率、防范风险的重要措施，但不可能一蹴而就，还需要我们在实践中不断探索、加强经济责任审计相关知识的学习和工作方法的创新，要以贯彻落实《规定》为契机，深入学习科学发展观，牢固树立科学审计理念，不断推进经济责任审计的全面化、规范化、科学化和信息化建设，为国有企业实现快速健康科学发展发挥积极作用。

经济责任审计新规定篇5

[关键词]经济责任审计 现状 策略

一、引言

经济责任审计是我国改革开放过程中形成的一种审计制度。为了推动经济责任审计工作的展开，中纪委等五部门还于2000年出台并由中共中央办公厅、国务院办公厅转发了《切实做好经济责任审计工作的意见》； 2006年2月28日，历时两年修订的《审计法》经由第十届全国人大常委会第二十次会议审议通过，自2006年6月1日施行。新《审计法》的一处重要修订就是增加了经济责任审计的规定，把在实践中行之有效的规定上升到法律层面。审计监督很重要。特别在当前加快转变政府职能,深化国有企业改革,大力反腐倡廉的形势下,开展经济责任审计有着十分重要的现实意义。开展经济责任审计,有利于强化对企业的制约机制；开展经济责任审计,有利于增强经济责任人的责任感。

二、关于经济责任审计的概述

1.经济责任审计的审计理论基础——受托责任制。经济责任审计是我国特定的历史条件下产生并不断发展起来经济监督形式。它的理论基础是受托经济责任制。在受托经济责任关系中，作为委托人，经过他们的授权，都会产生一种受托经济责任关系。当这种责任关系确立以后，客观上就存在授权委托者对受托管理者或受托经营者实行经济监督的需要。同时，委托人希望受托人能够按照他们的意志去规范自己的经营管理行为，符合一定的要求，这就需要对受托人进行审核检查，以确信忠实地履行了受托人的责任;同时，受托人则会将日常的经营管理行为进行会计记录，定期形成报告报送给委托，并接受委托人的审核与检查，以表明自己的忠诚。为了维护资财所有者，即委托人的利益，监督受托人经济履行及完成情况，要求有独立的第三方来对资财管理者承担的受托经济责任的履行情况进行行审查，这样专门进行经济责任监督活动的审计应运而生了。

2.经（代写文章：微信：13258028938）济责任审计的含义。经济责任审计，是指通过核查账务，对党政领导干部任期内执行财经纪律等情进行监督检查，并在一定程度上判断领导干部是否正确履行其经济职责、是否遵守廉政的各项规定的审计制度。2006年6月1日施行的新《审计法》进一步扩大了经济责任审计的范围至“对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人”。新《审计法》把经济责任审计纳入法律轨道，标志着领导干部任期经济责任审计已经正式纳入了国家审计范围，我国经济责任审计迈上了规范化、法制化的新台阶。经济责任审计重要性的提高是我国社会经济发展、经济体制及政治体制改革的必然产物。

三、我国经济责任审计现状

自我国恢复审计制度以来，审计在维护经济秩序，优化改革开放环境，帮助实现宏观调控等方面都发挥了不可或缺的作用，审计质量状况也有了很大程度的改善，这是不容置疑的。但是，我们还应该看到，我们无论在为保持独立审计的独立、客观、公正而进行的法律法规的建设上，还是在相关法律措施的执行上，以及审计方法上都存着很大的漏洞和缺陷。

1.经济责任审计涉及部门多，尚未纳入法律体系。效力较高的经济责任审计的法律法规和规章制度不健全、不完善、相对滞后，经济责任审计内容尚未纳入《审计法》，这就必然导致经济责任审计的定性、处理和处罚依据不足。同时，在实施程序，以及规范评价依据及结果的运用方面很不规范，这必然影响经济责任审计的权威性。审计人员履行审计经济责任审计是一项非常复杂的工作，其涉及的部门比较多，主要包括纪律检查委员会、组织部门、人事部门、审计部门以及监察部门等五部门，每个部门都有自己的规章制度，相互之间缺乏协调配合。因此，目前亟待加强经济责任审计的立法工作，尽快使经济责任审计纳入到《审计法》的范围之内，使得经济责任审计有法可依，尽快步入法制化轨道。

2.离任审计时间上“先离后审”滞后现象严重。任期经济责任审计可以安排在离任前，也可以安排在离任以后但是在实务过程中，绝大多数的离任审计项目审计的时间安排在离任以后进行。这就出现了“先离后审”、“边离边审”的现象。这种现象的直接后果就是这种离任审计对离任的领导干部缺乏一定的约束力，使得离任审计流于形式，可能给国家或者企业带来本不应有的损失，发挥不了经济责任审计的监督、制约的作用。

3.审计人员素质不高。我国审计队伍有很大一部分由非审计专业人员构成，有的是学会计或相关经济专的，有的则是半路出家，有的则是从会计岗位调入的，总体上比较偏重钻研财务方面的知识，缺乏对财政、金融、基建等现代经济所需要的宽领域的专业知识及良好的口头与文字表达能力、计算机应用能力和外语能力，虽然能基本完成目前开展的财务收支审计工作，但对于较高层次如绩效审计、计算机审计等，则由于知识结构相对单一而不能完全开展，影响审计工作进度和质量，无法充分发挥审计应有的监督和服务职能。如果要审计涉外企业还需另聘请翻译和懂国际法律会计知识的人员，而精通外语的人员又大多不懂审计和会计专业知识。再加上现代经济责任审计相对审计人员来说仍属于一项新生事物，更增加了审计的难度。

4.经济责任审计潜在风险较大。经济责任审计对象主要是领导干部个人，审计工作的目的地是通过审查被审计单位的财政、财务收支活动，确定法定代表人应承担的经济责任。作为审计机关而言，必须遵循独立、客观、公正的基本要求，对审计结果要定性准确。但是，从实践中来看，审计人员的独立性很难得到保证，因为，我国国家审计机关的体系是：县级以上地方政府设立审计机关，在本级政府和上一级审计机关的双重领导下行使本行政区域的依法审计监督职能。那么作为地方的审计机关，既要服从本级政府的领导，同时，他的审计经费又是由地方政府划拨的，其任免权又在地方，而审计业务管理工作隶属于上一级审计机关管理，当审计的时候触及到地方领导的利益的时候，可能会遭到各方面的压力，因此，很难保证审计的独立性，因此，在目前的审计体系下，地方审计机关很难发挥其独立、客观、公正的监督权利，这无形之中经济责任审计潜在风险增大了。

四、针对我国经济责任审计中存在问题提出相应对策

1.建立、健全经济责任审计法律法规和规章制度。由于目前现有规章制度没有从真正意义上解决经济责任审计的法律地位和执法依据，缺乏科学性、操作性、特别是在审计内容、审计重点领域、以及评价标准等方面不规范、不统一，因此，亟待将经济责任审计正式纳入法律体系、组织程序相关的法律法规和规章制度。

2.创建良好审计氛围，解决先离后审滞后问题。为了克服“先离任，后审计”给经济责任审计工作带来的种种不便之处，需要在经济责任审计之前与相关部门进行必要的沟通，首先，要向各级领导宣传任期经济责任审计的重要性与必要性，可以充分发挥新闻媒体作用，加大宣传力度，创造良好的经济责任审计的工作氛围；其次，针对地方政府对审计成果重视不足，审计部门则应该多向地方领导多汇报多宣传，取得地方政府对经济责任审计工作的支持，特别是在人员和经费上的保证。

3.加强审计人员队伍建设是做好经济责任审计的重要保证。一方面在业务方面，定期进行专业胜任能力、职业道德方面的培训，召开相关的研讨会，交流会以加强审计人员的业务水平与职业道德水平的提高。通过不断学习，努力提高审计队伍质量，更好的投入到经济责任审计工作中去；另一方面也应该制定并完美相应的审计纪律，规范审计人员的执业行为，确保审计质量，加强思想教育，作风教育和全心为人民服务的宗旨教育。经济责任审计人员一定要做到不断学习、不断提高、不断创新,使全体审计队伍的业务水平均衡提高。

4.经济责任审计必须规范程序，降低审计风险。经济责任审计评价对象是领导干部, 更具有针对性; 其评价内容是经济责任, 更具有特殊性; 其评价结果是对干部考核任用的重要参考, 更具有严肃性。因此，审计机关在实施经济责任审计的过程中，政策性强，要求高，风险大，因此必须依据《审计法》以及审计准则等规定和程序进行，只有规范运行，才能保证质量，降低风险，提高效率。总之，经济责任审计有利于党、政及有关部门正确决策，遏制腐败，加强干部人事管理和监督，促进廉政建设。因此，对经济责任审计质量要进行深入研究，才能更好地防范审计风险。

参考文献：

[1]蔡春,陈晓媛.关于经济责任审计的定位、作用及未来发展之研究.审计研究,2007(1)

[2]蒋文春.论经济责任审计风险及其防范.中国管理信息化(会计版),2007(8)

[3]刘媛.对经济责任审计存在问题的思考.审计月刊,2007(10)

经济责任审计新规定篇6

摘要：本文以《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》的实施为背景，对高校内部经济责任审计的特点和内容进行界定，以此为基础探索下高校内部经济责任审计的平衡机制。

关键词：高校；经济责任审计；平衡机制

一、研究背景

经济责任审计是中国特定政治经济体制下的一项经济监督制度，是在当今中国的一种创新的审计制度。[1]高校内部经济责任审计是各个高校开展得最为广泛的一种内部审计，在高校内部审计中占有举足轻重的地位。2014年7月27日，《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》（以下简称（实施细则）已经中央经济责任审计工作部际联席会议审议通过。实施细则对经济责任审计的审计对象、审计内容、审计评价、审计报告等多方面作了规定，丰富了审计内容，明确了审计评价的重点，对审计报告的有关事项做出了新的规定。

二、高校内部经济责任审计的特点

一是，审计内容的广泛性。高校经济责任审计的内容较为广泛，主要包括：财务收支的合法性、真实性和效益性审计；遵守法律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署情况、重大决策情况、促进自身科学长远发展；内部控制建立和执行情况；对以往审计中发现问题的督促整改情况；以及遵守有关廉洁从业规定等内容。审计内容的综合性、复杂性也是经济责任审计区别于其他内部审计的主要特点。

二是，审计对象的双重性。根据高校内部经济责任审计的含义和内容可知，经济责任审计是既是对人的审计也是对事的审计，审计对象兼有人和事物的两个方面，即学校财务、校办企业、基建部门和院系的主要行政负责人及法定代表人和这些部门或单位的经济活动及其反映的经济责任。[2]在实施高校内部经济责任审计时，要注意把人的审计和事的审计结合起来，从审事入手，以评价人结束，最终落实到对经济责任人的经济责任界定上来。

三是，审计服务的内向性。高校内部经济责任审计由内部审计机构组织实施，其自身的独立性不强，既没有国家审计的强制性，也没有民间审计的独立性。[3]然而，内部审计机构对内部审计环境较为熟悉，能够结合高校自身的情况和长远发展目标实施审计，为内部机构提供更加有针对性和可行性的咨询服务和审计建议，确保内部机构、院系的目标与高校总体目标协调一致。

三、构建高校内部经济责任审计平衡机制

（一）高校内部经济责任审计的内容

实施细则第三章和第四章分别对事业单位主要领导干部经济责任审计的内容和审计评价作了规定，对经济责任审计的内容要求更加广泛，主要包括十三项内容，审计评价则更加强调效益性和可持续性，具体而言体现在以下四个方面 ：一是，将对以往审计中发现问题的整改情况作为一项单独的审计内容；二是，与国家政策接轨，强调厉行节约反对浪费和履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况；三是，审计评价更加重视绩效审计的思想，强调对发展质量、效益和可持续性的评价；四是，对经济管理等决策活动的评价，不仅要考虑经济效益，还要考虑社会效益和环境效益。

结合实施细则的具体规定，可以将高校内部经济责任审计的主要审计内容分为四个方面，详见表1。

审计角度主要内容

内部控制和风险管理1、了解内部控制环境和风险评估（是否有良好的风险意识，包括党风廉政和厉行节约意识）

2、内部制度的建立情况（是否涵盖主要风险点）

3、内部制度的执行情况（是否得到有效执行）

4、以前期间审计发现问题的整改情况

经济管理活动的绩效评价1、财务收支活动的真实、合法性

2、经济管理活动的有效性（包括预算管理、资产管理、内部管理等活动）

3、重大决策（三重一大等）的执行情况

法规、政策的遵守与执行1、内部机构有关活动的遵纪守法情况

2、被审计经济责任人的遵纪守法、廉洁从政情况

3、国家重大政策的执行情况

可持续发展情况1、内部机构自身是否处于可持续发展状态

2、内部机构的发展是否与学校的发展目标相协调

（二）高校内部经济责任审计中平衡机制的建立

高校内部经济责任审计涉及的范围较广，审计内容也涉及到财务、经济管理活动、内部控制、长远发展等多个方面，传统的经济责任审计则主要涉及对内部机构的经济、管理活动进行评价，其中主要是对财务收支和重大经济决策的执行情况发表审计意见。然而，要确保审计职能的转变，达到新准则和实施细则的要求，就必须使内部经济责任审计四个方面内容达到平衡，只有平衡各方面的审计目标，才能体现经济责任审计的综合性，进而为内部机构提供更好的咨询服务。

1、财务审计部分与非财务审计部分的平衡。

经济责任审计涉及到的对有关经济管理活动进行绩效评价，主要包括对活动的经济性、效率性、效果性进行评价，对财务收支的真实性、合法性审计，确认内部机构有关重大决策是否符合国家及学校的规定，这部分内容主要以财务数据和有关经济法规为基础，在这里将其作为经济责任审计中的财务审计部分。然而，其他三项内容主要侧重于从制度和行为上进行判断，需要结合多项非财务因素予以考虑，将其作为经济责任审计中的而非财务审计部分。

2、长期目标与短期目标的平衡。

经济责任审计的短期目标是监督和确认内部机构和相关责任人在经济管理及自身不存在违法违规的情况，在短期内遵守并执行国家有关制度，并有效使用资金。然而，内部审计新准则要求内部审计在确认的基础上还要提供咨询，要从长远和可持续发展的角度完善内控和风险管理，促进被审计单位的可持续发展，要使短期的遵纪守法和长期的可持续发展目标之间达到平衡。

3、基本目标与潜在目标的平衡。

以往对内部机构有关经济管理活动和财务收支的审计主要关注其真实、合法性要求，真实、合法是其必须满足的基本目标。然而，经济管理活动的审计涉及的活动较多，基本的合法性审计难以满足审计质量，且内部审计新准则和实施细则对有关经济管理活动的审计提出了更高的要求，新准则将绩效审计正式列入了业务类准则，实施细则的审计评价中也专门强调了对效益的关注，也就是说要对有关经济管理活动的经济性、效率性、效果性进行审计，使其在满足合法这一基本目标的基础上还要满足“使用有效”这一潜在目标。（作者单位：四川大学审计处）

参考文献：

[1]蔡春， 陈晓媛. 关于经济责任审计的定位、作用及未来发展之研究[J]. 审计研究， 2007（01）：10-14.

[2]郭静. 高校内部经济责任审计研究[D]. 安徽财经大学， 2013.

经济责任审计新规定篇7

关键词:领导干部 经济责任 审计

中图分类号:F239.47 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2010)07-176-02

开展党政机关领导干部经济责任审计工作,是加强干部管理和监督工作的一个重要环节,是促进领导干部廉洁勤政、从源头上预防和治理腐败的一项重要举措,是推进依法行政、依法治国的有效手段。党的十七大从“坚定不移发展社会主义民主政治”的高度,提出“重点加强对领导干部特别是主要领导干部经济责任审计”。为使党政机关领导干部经济责任审计工作顺利开展,真正发挥好经济责任审计的作用,关键要科学确定审计内容,遵循经济责任审计工作规律,树立正确的审计理念,才能高标准、高效率、高质量地完成审计任务。

一、领导干部经济责任审计的涵义

领导干部经济责任审计,是指审计部门在各级党委统一领导下依法对负有经济责任的单位和部门的领导干部在任职期间经济管理职责的履行情况所进行的审计监督。它包括以下涵义:一是审计对象。领导干部经济责任审计对象是负有领导责任的单位和部门的领导干部。它给定了领导干部经济责任审计的审计对象的范围是掌握经济权力、负有经济责任的单位和部门的领导干部,包括单位领导干部、部门领导干部和负责专项经济工作的领导干部。二是审计内容。按照中办、国办1999年5月下发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》(以下简称两个暂行规定)要求,经济责任审计的内容是指领导干部任职期间所在单位、部门财政收支、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和效益性以及领导干部对此应负的责任。由于领导干部所在单位类型复杂,管理形式多种多样,而且每个领导干部职责权限不同,因此经济责任审计不可能按照同一内容进行。但就一般意义而言,经济责任审计应重点关注三个方面内容:一是领导干部经济决策情况,即对领导干部的决策管理、决策程序、决策效果进行审计监督,评价领导干部的决策能力和决策水平。二是领导干部内部管理情况,评价领导干部管理能力和管理水平。三是领导干部执行国家政策情况。首先是宏观政策,包括不同时期国家制定的重大方针政策;其次是财经法纪,包括约束部门、单位财政财务收支及相关经济活动的各种财经法规;最后是廉政规定,包括党委政府及有关部门为保证领导干部廉洁从政而制定的各种制度规定和纪律。

二、领导干部经济责任审计的特点

领导干部经济责任审计,作为审计监督在新形势下不断发展和拓宽的新领域,是在特定历史时期产生具有独特性质的审计方式,同其他审计工作相比,具有以下几个主要特点。

1.审计主体具有多元性。一般的财务审计和经济效益审计,审计部门根据年初的审计计划安排就可以直接进行独立审计。但领导干部经济责任审计则需要在党委的统一领导下,由组织部门、纪检监察部门、审计部门、财政部门、人事部门等多个部门的配合和协同才能完成,而不是由审计部门自行安排独立完成的。领导干部经济责任审计的年度计划由审计部门同有关部门协商提出,经单位分管审计工作的领导审查,报党委批准后实施;组织实施审计工作的审计组由审计、组织、干部、纪检、财政等有关部门的人员联合组成,审计组组长由单位党委确定。可见,经济责任审计是以审计部门为主体,多部门联合参与的一种审计。

2.审计对象具有特殊性。领导干部经济责任审计是通过审计单位和部门的经费使用和事业建设成效、经费物资管理情况、执行财经纪律和廉政建设情况,正确划分领导干部任期的经济责任,客观公正地评价任期的政绩,对领导干部廉洁从政的情况进行客观公正的评价。因此,领导干部经济责任审计的对象是领导干部。而财务审计和经济效益审计的对象是单位或部门,这些审计都是对事不对人,唯有领导干部经济责任审计是对人的审计,准确地说,它是由查事到查人,归根到底是对“人”的监督。这是完全不同于财务收支审计、经济效益审计等一般审计最显著的特点。

3.审计内容具有多样性。在审计实践中,由于各个政府部门承担的公共职责不同,实现的目标各异,承担不同职责的政府部门所应履行的经济职责应有所区别。但在领导干部经济责任审计工作中,审计的内容包括六个方面:一是所在部门职能履行和效果方面的情况;二是部门财政性资金管理使用方面的情况;三是重大经济决策及政府投资方面的情况;四是执行国家经济政策和财经法规方面的情况;五是单位或部门内部控制制度方面的情况;六是个人廉政方面的情况。由此可以看出,领导干部经济责任审计的内容涵盖了财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计的内容,包括合规合法性责任和效益性责任两个方面,合规合法性责任是财务审计的内容,效益性责任是经济效益审计的内容。因而,在审计内容上领导干部经济责任审计体现出综合性的特点。

4.审计时间具有时限性。经济责任审计具有很强的时效性,一是被审计的内容具有时效性,二是审计的方式具有时效性。被审计内容的时效性,是指经济责任审计所审计的内容必须是被审计人任职期间所发生的经济事项及其有关资料,与此期间无关的事项与资料既不是审查内容,更不是评价的内容。审计方式的时效性,是指任期经济责任审计一般应坚持先审后离的原则,特殊情况应通过报批,先离后审,否则会降低任期经济责任审计的效果,也会影响审计的权威性。正因为领导干部、企业领导人员任期经济责任审计结果报告,要作为组织人事部门或企业领导人员管理机关进行提拔、调任、免职、辞职、解聘、退休等提出审查处理意见时的参考依据,所以审计人员进行审计时,一定要在规定的时间内写出审计报告,因此具有很强的时效性。

5.审计风险具有易发性。领导干部经济责任审计涉及的范围广、审查的时限跨度大,需要查阅多个单位多年的会计资料,容易造成遗漏,而且有的资料因时间过长,导致许多重要的经济活动情况无法实现追踪了解。同时,区分领导干部的经济责任是属于直接责任还是间接责任,领导责任还是执行责任,个人责任还是集体责任,这也有一定的难度。审计牵涉的关系复杂,审计人员难以彻底摆脱干扰。同时受审计技术条件的限制,审计报告一旦不准确,使得领导干部经济责任审计具有很大的风险性。

三、领导干部经济责任审计的基本理念

审计的基本理念,是指审计人员在实际工作中分析问题和处理问题的思想方法和工作方法,是指导审计实践的一般性原则,也是贯彻落实经济责任审计“坚持党委统一领导、部门密切配合,权力责任对等、任期审期一致,评价客观公正、程序严密规范”原则的基本要求。领导干部经济责任审计是一项政策性、原则性、专业性很强的工作,为了达到既定的审计目标,审计主体必须具有基本的理念,遵循正确的审计原则,才能高标准、高效率、高质量地完成审计任务。

1.依法施审的理念。依法施审是经济责任审计主体必须具有的理念。具有强制性,权威性、规范性的政策和法规是审计工作的依据,审计部门必须按照政策法规组织实施经济责任审计工作。具体来说,经济责任审计工作的形式、程序、范围、对象、调查、处理等必须以法规为准绳,按规范操作,只有这样才能确保经济责任审计工作健康有序地进行。审计工作必须在党委领导下,与纪检监察、组织人事、财政等有关部门密切配合进行工作。审计部门作为办事机构,负责这项审计的组织协调和具体实施,同时要及时获取党委的重视和有力支持,增强审计制度的权威性、有效性。

2.实事求是的理念。实事求是是对经济责任审计主体的最基本要求,是审计职业道德的核心。审计是经济活动责任人以外的,具有超然独立地位的审计部门实施的综合性、高层次的监督活动,审计部门不直接实施相关经济活动,唯一目的是保护国家和全体人民的经济利益,这就要求审计主体在领导干部经济责任审计工作中,深入实际,全面调查,认真研究,严格按规章制度办事,严格按审计程序办事,做到审计证据确凿充分,事实清楚准确;客观分析评价领导干部的功过是非。提出的审计报告要以事实为依据,以法规为准绳,研究分析审计事项和处理违规的人和事。要分清问题的性质和原因,按照国家有关法规和制度作出客观公正的处理。以确保审计制度的严肃性,增强制度的约束力和威慑力。

3.准确可靠的理念。领导干部的经济责任与经济权力之间存在着严格的对应关系,必须把两者结合起来,严格区分前任与现任、直接和间接等责任界限。无论是功劳还是缺点,应从历史的角度来看待,该记在谁的账上就记在谁的账上,凡领导干部直接决策的要明确由其承担责任,相反则应予以解脱。

4.公正评价的理念。公正评价是经济责任审计主体必须遵循的鉴定理念。对领导干部业绩的审计方法是多种多样的,但不论采取何种方法,都必须以公正评价为基本要求。具体做到:一是注重客观条件对主观动因的影响程度。要具体分析当时的社会环境和自然环境对主观动因的影响,作出实事求是的分析和说明。二是注重客观可能对主观因素的制约程度。三是注重客观效果对主观动机的反映程度。作为领导干部改革创新是应尽的责任,但改革创新会有一定的风险,往往成功与失败并存,这就是客观效果对主观动机的反映。

5.“帮促示戒”的理念。“帮促示戒”的理念,是经济责任审计主体应把握的指导性要求。在进行经济责任审计时,既要客观地、历史地、发展地分析和研究问题、处理问题,又要坚持“帮促示戒”的要求,将促进单位和部门经济、管理水平、提高事业建设效果作为工作的出发点和落脚点。“帮”,即通过实施领导干部经济责任审计,在改进和深化管理上有针对性地提出合理化建议,帮助完善健全有效措施,规范行政与经济管理;“促”,即通过经济责任审计过程和结果,产生促动力;“示”,即通过实施经济责任审计,明示各级领导干部要提高对新形势下加强和改进经济管理重要性和严格依法理财必要性的认识。“戒”,即通过经济责任审计发现和揭露各种违法乱纪行为,严厉惩处各种职务犯罪产生的威慑力,使各级领导干部进一步增强免疫力,经得住权力和金钱的考验。

参考文献:

1.李树廷.经济责任审计的回顾与思考.中国审计,2009(10)

2.李树廷.进一步深化经济责任审计的思考.中国审计,2009(11)

3.吴从勇.构建科学的经济责任审计评价体系.中国审计,2009(6)

4.徐守华.党政机关领导干部经济责任审计的内容和方法.中国审计,2009(19)

5.迟嫱.领导干部经济责任审计的主要内容.中国审计,2009(8)

(作者单位:中国人民94213部队 山东济南 250300)

经济责任审计新规定篇8

【关键词】高校；经济责任；审计；对策

0.引言

中共中央办公厅2010年印发了《党政领导干部和国有企业领导人员经济责任审计的规定》（中办发[2010]32号），对国有单位的领导干部经济责任审计作出明确规定。教育部2011年印发的《教育部关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》（教财[2011]2号）对教育系统的经济责任审计提出进一步的要求。各相关单位也根据上述规定对本单位落实经济责任审计制度采取诸多相关重要措施。从上到下，对于实施经济责任审计的重要性已达成共识，各领域各系统建立健全制度、全力狠抓落实，经济责任审计制度已在一定程度上得到较好的落实。2013年1月29日，刘家义审计长在中央经济责任审计工作部际联席会议第三次全体会议上发言指出，要以党的十精神为指导，认真贯彻落实中央纪委二次全会和最近一系列重要讲话精神，按照中央政治局密切联系群众、转变工作作风的“八项规定”，重点做好五个方面工作。经济责任审计在审计工作上逐渐由财务收支审计转向领导干部权力行使的监督和效益审计，在反腐倡廉建设上也赋予了其新的内涵。

1.高校经济责任审计现状分析

1.1经济责任不明确

高校的经济责任关系主体主要包括校级领导干部和学校处级领导干部。处级领导干部包括学校财务、基建、资产设备、校办产业及后勤等行政管理部门、院系所和产业后勤的主要行政负责人，还包括负有重要经济管理职责的部门、院系党政领导或相应副职干部。[1]不同岗位的领导干部，工作职责不一样，承担的经济责任也不一样。部分高校尚未明确每个领导岗位的具体经济责任，或者岗位的经济责任范围不清晰。《党政主要领导干部和国有企业领导人经济责任审计规定》规定经济责任审计的内容是以领导干部任职期间本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法、效益为基础。在教育系统中，不同高校领导干部对经济活动理解不同。比如，系部主任对系部课题从申报到最后结题都要签字，这种完全由项目负责人负责的课题是否属于经济责任审计的范畴，有的高校纳入审计范畴，有的高校则没有。更为困惑的是，作为审计事项的高校，往往也不清楚此类经济事项，系部主任应该负直接责任还是领导责任，抑或是管理责任，而且课题负责人又应该承担什么责任。

1.2评价体系不完善

当下，我国现行的经济责任审计方面涉及的法律法规对经济责任的评价体系规定尚不完整，审计人员无现成指标、内容等作为直接的依据，很难对经济责任审计的事项作出准确评价，甚至审计事项的范围，什么应该审计、什么不应该审计也无法明确。在实际操作中，由于高校面临的经济环境日益复杂，审计事项往往带有复杂性和双面性，使得审计人员对重大审计事项的评价角度、事项的严重程度、范围大小等无法做到准确定位，对事项造成的损失大小也无法做出准确评判。领导干部的岗位经济责任不明确，也给审计评价造成困难。而经济责任审计的政治意义似乎更加重要，因此评价指标更难建立，审计人员也不敢对某些敏感事项做出评价，比如部门福利发放等经济事项。审计评价体系的不完善使得审计固有风险增大，而审计人员也只能对事项进行审计，不做评价来规避风险，造成审计报告未发挥应有作用。

1.3结果利用不足

经济责任审计的结果利用是经济责任审计监督职能发挥作用的关键。一些高校领导对经济责任审计认识不够，对审计工作的指导思想较落后，不注重审计结果的分析、总结和利用，使审计工作在干部的选拔和任用方面没有发挥应有的作用，造成经济责任审计与干部任免不完全相关、甚至不相关。由于领导干部的任免具有保密性，所以干部调离原岗位到新岗位前，一般没有领导干部进行审计，等调任后开始审计，则审计在领导干部任用方面的作用也就大打折扣。

1.4内控制度不健全

由于内部控制不健全，有些部门不做二级预算，部门的资金使用效率与效益无法进行评价；对重大事项的决策不够民主，由少数人决定；重大决策会议没有会议记录，无法准确评价领导的责任等等。相关单位和部门的内部控制制度的不健全直接影响部门负责人履行职责的效果，也是经济责任审计的评价依据。

1.5审计人员素质不高

审计人员知识结构不够全面。审计是一项综合学科和工作，近几年大多数高校逐渐才配备和配齐审计人员，但是审计人员的知识结构还存在一些问题有待解决。审计人员对审计工作的认识不充分，有些审计人员甚至领导有得过且过的思想，认为会得罪人，对自己的发展不利。还有些审计人员不能做到保守秘密，把审计结果向自己关系好的同事泄露，对审计工作和审计对象造成不好的影响。审计人员的业务素质在审计准备、实施和报告等阶段产生容易产生审计风险，影响审计的效果。

2.高校经济责任审计的对策及建议

2.1明确范围和要求

高度重视对领导干部经济责任的宣传和沟通工作，使大家对经济责任有初步的了解，经济责任是一种经济活动的监督，并没有其他暗示在里面，使领导干部正确对待岗位的经济责任要求和经济责任审计。明确领导干部岗位的经济责任，高校既有行政部门也有教学部门，每个部门都由自己特点和职能，应对每个领导干部岗位制定符合岗位要求的经济事项的目标和内容，在任职前告知任职领导岗位的经济责任，并制定一个经济责任告知书，对每项经济责任的职责和要求都详细说明，使领导干部明确经济责任的范围与要求。

2.2健全评价体系

《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》明确提出要“完善中国特色现代大学制度”，即依法办学、自主管理、民主监督、社会参与。[2]经济责任审计作为领导干部权力约束的必要组成部分，而且评价直接关系着领导干部的政治生命，为监督领导干部的经济行为提供依据。根据高校的经济事项的特点，进一步明确经济责任审计的原则、审计方法，制定适合本校校情的包含经济责任目标、经济责任评价标准等内容的，操作性强的经济责任审计评价体系。使审计工作做到重点明确，审计事项依据充分，有助于审计工作人员依据标准作出准确评价，积极降低审计风险。审计评价指标应包括高等教育的质量、科学研究水平的质量、人才培养的质量和社会服务的质量。高等教育的质量包括学校的排名、学校的面积等情况；科学研究水平的质量包括国家级、省部级重点实验室、国家科研奖项等情况；人才培养包括职称结构、教师学历结构、国家及省市级特殊津贴享受者、国家及省市级精品课程、国家及省市级名师等情况。

2.3推动成果利用

建立健全审计公告制度，包括审计通知的公开、审计内容的公开、审计程序的公开、审计结果的公开、被审计人员述职报告的公开，让审计工作透明公开，有利于校内外人士共同来监督。根据审计结果督促整改的落实，对经济责任审计中普遍存在的问题要认真研究，制定整改方案，健全联席会议制度，使经济责任联席会议成为指导、监察、协调经济责任审计工作，交流和通报经济责任审计情况，研究解决经济责任审计中的困难和问题的平台和载体。同时，通过联席会议制度，使成员单位走向前台，纪检、监察、组织人事等部门参与到审计计划制定、措施落实、制度完善等过程中，充分发挥成员单位的主观能动作用。[3]运用审计成果完善制度建设，通过审计协助被审计单位建立一系列内控制度，如重大经济活动计提讨论制度、财务管理制度、固定资产管理规定等。[4]利用整改成果进行党风廉政建设。公示审计结果对有问题的经济责任审计结果，对相应的干部造成舆论压力，不敢再犯。对表现优秀的领导干部，是一种宣传和奖励。并积极召开会议，开展教育，提醒所有领导干部吸收教训，为防止腐败打好预防针。保存好所有经济责任审计的资料，有利于以后审计工作的横向和纵向比较。

2.4完善内控制度

内部控制制度是经济事项合法合规性的重要保证。内部控制的内容包括资金的管理、资产的管理、基建项目的管理、学费及其他培训费的管理、二级预算的管理、资料档案的管理及部门内部监督等方面。资金管理包括资金支出的管理、现金的管理等内容；资产的管理包括固定资产和无形资产的管理、低值易耗品的管理、贵重及危险实验用品的管理等内容；基建项目的管理包括招投标管理、工程物资采购管理、基建合同的管理、基建资料的管理等内容；学费及其他培训费用的管理包括行政事业性收费管理的规章制度、学费及培训费票据的管理等内容；二级预算包括预算的编制、批复，预算的执行情况、决算的审核等内容；档案管理包括部门规章制度文件、部门会议记录的保存的内容；内部监督包括部门内部党风廉政建设情况、 内部自查自纠、重大事项的决策及审计整改等内容。目前，高校校财务预决算制度较为健全，但是二级部门的预算制度不健全，预算执行情况也少有自我审查，部门经费的大额支出、用于职工福利支出的决策等方面还有待完善和改进。

2.5提高人员素质

审计人员的素质直接关系着审计结果的风险和质量，应当提高审计人员的职业道德素质。审计人员要严格按照审计程序和审计内容进行审计，避免因审计程序的缺失导致审计结果不准。应当提高审计人员的专业素质。加强审计法律规章的学习，定期组织审计人员进行实践交流，加强后续教育，掌握新知识新技能，改善审计人员的知识结构，不断提高审计工作的职业素质和专业胜任能力。把审计整改中的问题和理论学习联系起来，创新方法，积极解决实践中的问题。应当提高审计人员的政治素质。规范审计人员的行为，做到忠于职守、廉洁奉公、保守秘密。加强审计人员政治思想建设，增加审计人员的使命感和责任感，要敢于坚持原则，客服压力，对审计事项作出客观、公正的评价。[5]

3.结语

高校经济责任审计是适应高校经济环境日益复杂，高校办学规模扩大，反腐倡廉建设的需要而产生的一种新型综合的审计，是具有中国特色的审计工作。不断健全和完善经济责任审计，在促进高校为社会服务目标的实现，保障国有资产保值升值等方面具有重大意义。

【参考文献】

[1][2]孙秀丽等.中国特色现代大学治理结构中经济责任审计评价体系研究[J].教育审计，2011（4）：18-21.

[3]孙秀丽.新形势下高校经济责任审计面临的困难和对策[J].科技导刊，2012（1）：173-174.

[4]陆玮玮，曹媛.南京市教育局强化经审成果运用促发展[J].教育审计，2013（1）：23.

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