一、指导思想
认真按照2012年省综合医院评审标准，切实做好各项工作，促进医院管理、医疗质量、医院服务、医疗安全、诊疗效果、技术水平和社会公益性有明显进步，持续推进学科建设，构建和谐医院。通过等级评审工作，进一步完善医院科学管理长效机制，提升医院整体实力，提高医院服务质量，促进医院全面、协调、可持续发展。
二、组织保证
（一）成立领导小组。领导小组全面负责医院等级评审工作的领导、组织及督查工作，做好与政府、卫生行政主管部门和相关单位的请示协调运作工作。
组长：
副组长：
成员：
（二）领导小组下设办公室，地点设在医务科。由任办公室主任，由、任办公室副主任，办公室成员：全院各科室主任。办公室负责等级评审具体工作，制定全院实施方案、各阶段工作安排和工作要求，督促指导、检查考核评审工作，收集整理、汇总分析各类资料信息，做好上下反馈，完成评审达标所需的各种报表和其他相关资料。
（三）全院分为7个工作督导组，每组由一名院领导牵头负责，根据医院等级评审工作实施方案、各阶段工作安排和要求，对照等级医院评审标准，做好各组的组织实施、自查整改、评审迎检工作。
（四）全院各科室在医院的统一部署下，成立各科室的等级评审工作小组，在科主任和护士长的具体负责下，责任到人，有计划、有步骤的完成本科室的评审达标计划、医院阶段性工作安排及相关资料准备工作。
三、目标任务
1.顺利通过省卫生厅对我院二级甲等综合医院的评审。
2.通过评审达标，进一步完善医院管理的科学长效机制，全面规范医院管理，建立一支医德医风好、技术精湛、服务优良的职工队伍和合理的人才梯队，医院整体实力和技术水平位于省内同级医院前列，
3.以评审迎检为契机，结合优质护理服务示范工程评审，开展三好一满意、人大工作评议、治庸问责等活动。
四、工作步骤及要求
（一）宣传动员阶段
1.月22日下午召开全院动员大会，宣讲二甲医院评审工作对我院生存与发展的重要性，制定实施方案明确各阶段的工作安排和工作要求，成立评审达标工作督导组，明确分管责任人，签订责任状，以书面形式责任到人，营造评审达标全员参与人人重视的氛围。
2.各工作督导组按照实施方案制定评审工作计划、具体工作安排及落实措施，召开会议，作好宣传发动，组织学习评审标准及医院实施方案，提高认识，深刻领会评审达标的重要性，增强信心。
3.评审工作领导小组、领导小组办公室、各工作督导组、各科室适时召开会议，研究制定工作方法，总结分析工作进度。
（二）自查整改阶段
1.各工作督导组、各科室要反复对照评审标准，逐项分析，查找存在问题，认真落实实施计划与具体措施。科室有条件能完成的项目，要指派专人负责，限期完成。需要医院统一解决的问题报职能部门及院领导。各科室、各专业都无权放弃任何一个评审项目的分值。
2.各工作督导组、各科室对照等级评审标准，进行自查评分，得分情况及分析于9月24日上午11点之前交至领导小组办公室。并根据自查评分情况进一步查漏补缺。
3.领导小组办公室收集、整理全套自查资料，报领导小组审阅，向卫生行政主管部门递交评审申请书、自查评分表及相关材料，此项工作于9月25之前完成。
（三）迎检阶段
1.全院职工以良好的精神风貌、优质的服务、精湛的技术、扎实的迎检汇报材料，迎接省卫生厅领导和专家的考核评审。
2.领导小组办公室要安排好联络人员和接待人员，制定接待方案。
五、考核落实
（一）评审工作资料完善与准备工作重点，以2012年综合医院等级评审标准为准。各科室要将规定时间内下发的文件、通知等文字材料按照规范的格式收集、整理、归类成册。需要各部门配合完成的，由领导小组办公室协调办理。
关健词：医院内部审计；审计职能
所谓职能，是具体事物在特定环境之中具有的特殊功能，职能是事物为了满足客观环境需求所表现出来的外在能力。内部审计职能，是内部审计的基本功能，并通过功能反应审计的根本本职。而内部审计的目标变化也会引起具体职能的变化，总之，内部审计职能是为内部审计的目标实现而服务的。
国际内部审计师协会（IIA）的前身是成立于1941年的美国内部审计师协会，IIA虽然是一个非官方组织，但却在成立以来凭借其科学性与权威性，逐渐成为世界范围内公认的先导组织。IIA在不同时期对内部审计做出了不同的定义与总结，深刻反映了内部审计职能的演进与变化。在IIA的定义中，政治因素、社会因素、法律因素、文化因素等都对内部审计职能的演进起着重要的影响和作用，可以说离开了这些环境因素，现代内部审计职能也就不能成立了。在IIA前六个版本的定义演变中，内部审计的基本职能主要是检查职能、评价职能、控制职能。IIA在2001年对内部审计的定义是：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和改善组织的运营，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理，控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”笔者根据此定义和自身的工作实践理解的医院内部审计职能有监督职能、评价职能和服务职能。
一、内部审计监督职能
所谓医院的内部审计职能，是指医院内部审计机构按照相关法律法规的规定，对被审计部门和财务收支情况以及其他经济活动进行的检测和监督。
通过医院内部审计职能的履行，实现对违法违规、经济犯罪、损失浪费、奢侈铺张等各种不良行为的揭露，从而实现对医院体制的健全、制度的完善和管理漏洞的填补，从而确保医院各项经济活动及运作的良好运行，推动整个医院的全面协调与科学可持续发展。
内部审计监督能够对医院经营活动及各项经济风险进行及时预警，防止经济活动健康秩序遭到破坏，杜绝隐形风险，降低违法违规行为发生的几率，大大降低医院遭受实际损失的可能性。与此同时，能够对所发现的重大违规违纪问题进行后续跟进，实现管理活动中各个薄弱环节的预防与加强，并通过工作开展寻找问题和提出问题解决建议，维护各项管理制度的切实落实，维护医院及群众的根本利益。
二、评价职能
医院内部审计评价职能，是指对医院内部控制和经济行为的评价。医院内部控制评价主要是内部控制的健全性和有效性两个方面，应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息交互与内部约束，并在建立健全的医院治理结构的同时，强化医院内部控制风险评估机制建设，强化对医院内部风险及外部风险形成因素的辨别与应对。医院的经济行为评价包括医院的发展计划、预算、决算、采购以及各职能部门受托经济责任履行情况。医院未来决策的可行性、科学性评价。
现代医院发展要求内部审计不仅要关注合规性、合法性，更要关注合理性、效益性。审计目标从查错纠弊向测试、分析、确认、揭示及防范关健经营风险转变，对医院内部控制和风险进行评价、评估，并依据评价结果，提出有效性的建议。
三、服务职能
医院内部审计的服务职能，是指顺应医院发展的实际需要，以医院中心工作为核心强化审计，实现对医院发展大局的促进和服务，维护医院各项经济和管理的有序与安全，实现自身在医院中改革推动与发展促进的实际作用。防患于未然，千方百计地为医院发展保驾护航，为被审计部门出谋划策。内部审计通过履行监督职责，服务于医院发展和建设。
通过对医院可能引发的内部和外部因素，如国家政策、社会经济、医疗市场、自然环境等外部环境的不确定性，而带来的经营目标、经营行为、竞争策略等风险评估，帮助医院决策层提升对抗各种风险的能力。
四、监督职能、评价职能、服务职能三者关系
医院内部审计的监督职能。所谓医院的内部审计监督职能，主要发挥的是其在医院内部审计及法律法规遵行方面的监督导向作用。医院内部审计监督职能履行的目的在于防止医院管理中的错误与弊端，防止医院资产遭到损失与破坏。医院内部审计监督职能具有真实性、经济性及合规性三方面特点。
医院内部审计评价职能应建立在监督职能有效履行的基础之上，并对监督职能的履行做出积极辅助。然而，当前我国医院内部审计的评价职能在很多时候未能得到地位强化与定位确立，在实际工作中也未能受到足够重视，因此导致其职能履行的作用大打折扣，甚至被过分忽视。医院内部审计评价职能的被忽视，直接导致其在医院发展决策制定、经营方针制定、管理机制创建和风险防控等诸多方面的作用被削弱，工作缺乏独立性与权威性，最终无法发挥自身作用促进医院经济效益提升以及市场竞争力增强。
医院内部审计服务职能也具有其特殊作用，但当前医院内部审计活动中对服务职能也存在着不少轻视。如果过分强调监督而忽视服务，则会直接削弱其服务和影响，这样不仅会影响到服务职能履行，同时也会反作用于监督职能，造成监督的僵化、死板，从而让两者都受到制约和抑制。而且，服务职能是内部审计在未来发展中的重要职能，加之医院是属于我国政府在社会公共服务职能履行中的重要机构，所以医院的一切管理都应顺应这一要求，应强化服务意识和相关工作。
监督职能的履行是内部审计人员在监督过程中通过合法性、合规性的检查而体现出来的，任何管理都离不开对管理行为及结果的评价，内部审计评价职能的履行能够帮助医院内部审计队伍进一步明确医院各项发展决策、经营管理理念以及内部控制基本情况，能够通过评价发现医院本身的不足以及内部审计工作开展过程中的失误和不足，从而及时的发现问题并提出意见和建议，为医院经济发展提供服务。
监督职能的履行是内部审计人员在监督过程中通过合法性、合规性的检查而体现出来的，评价职能的履行帮助内部审计人员对医院的决策、经营管理、内部控制制度等方面的缺陷和不足有了充分的了解，从而可以有针对性地提出意见和建议，为医院经济发展提供服务。
监督职能是医院内部审计的基本职能，是内部审计的基础，评价职能是在监督职能履行的基础上进行的，同时又为内部审计履行服务职能提供了基础。
五、影响内部审计职能发挥的因素：
一是需要实现医院内部管理结构以及内部审计运作体系的建立与完善，从而给予医院内部审计工作高度的独立性、严肃性与权威性。此外，内部审计体系建设也是一个相对的长远规划，与相关部门协调合作完成。
二是需要切实强化医院内部管理队伍建设，人员是管理工作顺利开展的基础与保障。在具体工作中，应重视人员任用、在职培训教育、岗位合理化分配以及绩效考核等多方面的加强。
三是积极规范医院内部审计相关流程，实现审计资源的优化配置，明确内部审计工作的重点与难点。要结合医院实际情况进行内部审计工作计划的科学制定，划分工作范围、明晰工作权责、落实工作责任、细化工作流程。同时，要以内部审计工作要点为核心，建立规范化的风险评估体系，实现内部审计的网络化、规范化与体系化。
四是采用先进的审计技术手段，提高审计工作效率，要充分利用信息化手段和先进的分析工具，把审计人员从手工统计寻证中解脱出来，不断提高审计工作效率。
五是转变审计工作方式，改变过去传统的事后审计方式，转变为事前参与、事中监督、事后审计，做到早发现问题，早提出审计建议，早采取整改措施，不断提高风险防范意识，增强抵御风险能力，努力提高服务意识，做到监督、评价、服务并重。创新审计方式，开拓医院内部审计的新领域，对大型基建项目和医疗设备进行全过程的跟踪审计；创新审计组织方式，积极探索审计项目招投标和合同制管理方式，加强医院各职能部门的协调配合，着力构建审计计划、审计实施、审计项目审理既相分离又相制约的审计业务管理体系，建立审计工作绩效考核评价制度，充分发挥审计监督的整体效能，服务于医院的经济发展。
总之医院内部审计应围绕医院中心工作有效开展审计监督，及时深入揭示存在风险，有针对性地提出堵塞漏洞、加强管理、促进发展的建议。医院内部审计应针对内部控制建立风险评估系统，以评估医院外部因素和内部因素对经营管理构成的风险程度。内部审计要增强服务医院发展的自觉性，加大审计力度，协调各种资源和要素，满足医院发展对审计的各种需求，提高审计效果和影响力。
参考文献：
[1]冯西儒.内部审计职能演变的特征研究[J].中国内部审计，2013（9）：22-27.
[2]刘家义主编.中国特色社会主义审计理论研究[M].北京：中国时代经济出版社，2013：25-39.
关键词：等级医院评审；
为进一步提高医疗行业整体服务水平，秘极稳妥地推进公书医院改革，卫生部于2011年出台了《三级综合医院评审标准（2011年版）》。于2012年正式启动了新一轮的等级医院评审丁作[1]。较等级医院评审是以"医院医疗质量、安全管理和持续改进"为评审的核心内容，是衡量医院综合实力与整体水平的有效手段，它全方位、多角度、涵盖各层次的评价体系。通过医院等级评审， 乳甲外科不断自查、补漏、提升、强化，推动了整体医疗及护理工作水平的全面提升。
医院领导班子高度重视，将评审工作列为今年的头等大事，院级领导认真研究，周密安排，对照标准，发现问题，持续改进，再次评价，研究部署评审准备工作，全院上下掀起了迎接等级医院评审努力工作的热潮。
1迎接等级医院评审工作的具体实践
为了这次等级医院评审，我们认真整理的相关资料，对以往工作再次梳理总结，发现认识了以往工作的不足，进一步体会到了医疗质量与安全管理核心制度的内涵，对今后的工作制度作出相对完善的工作流程及整改措施。资料整理是一项繁杂的工作，在实践中，我们确实在规范管理方面进行了积极探索，精读了所涉及《三级综合医院评审标准实施细则》中涉及的章、节、条、款内容。着眼相互学习，注重内涵建设和持续改进，多措并举，积极迎评，努力达到以评审促管理、以评审促改革、以评审促建设、以评审促发展的目的。
三甲评审虽然给每个护士增加了无法估算的工作量，但它决不是阻碍工作的绊脚石。相反，它却好像是一剂良药，可谓"味苦效大"。通过三甲评审既能全面提高医院的内涵质量，明确各个部门的各个岗位职责，协调各级各单元之间关系，又能全面提升我科在整个医疗市场的竞争力，可谓一药多用，一举多得。
①《标准》在制定时突出以患者需求为导向，更加关注患者就医的感受。比如，在医院服务一章中，增加了开展预约诊疗服务；加强我科绿色通道管理，及时救治急危重症患者；改善住院、转诊、转科服务流程，加强转诊、转科患者的交接管理，为患者提供连续医疗服务，加强出院患者的健康教育和随访预约管理等，把"以患者为中心"的理念真正落实到医院服务的各个细节中。②在护理人力资源管理上，过去强调医护比、护床比，《标准》则是强调护患比，着重于考核每名护士负责的患者数量，以患者的实际需求能否被满足为核心去配置护理人力，要求以临床护理工作量为基础，根据收住患者特点、护理等级比例、床位使用率对护理人力资源实行弹性调配，这也将促使护理人力资源的使用效率得到极大的提升。③"优质护理服务落实到位"、"实施‘以患者为中心’的整体护理，为患者提供适宜的护理服务是护理方面的核心条款，需要我们每一位护士将优质护理服务贯穿在每一分一秒的工作中。责任制整体护理的中心思想主要体现"以人为本"的服务理念，根据护士的能力、职称、工作经历和学历。通过综合评价和考核，将责任护士分成4个层级，层级高的护十负责危重患者护理，层级低的护士负责病情较轻患者的护理。责任护士为患者提供全方位护理工作，使患者得到全程、全面、连续性的护理服务。
护理质量评审作为医院评审的重要组成部分，随着医学科学的发展及护理内涵的延伸，护理质量评价视野也越来越广阔[2]。新的标准要求质量改进效果要用事实和数据沧证，数据至少积累3～6个，才能说明持续改进是有效和稳定的。我科结合新的评审标准，确定护理质量标准和实施治疗方案，狠抓工作质量和岗位职责的落实，在分析改进的基础上，强化追踪验证和评价，确保各项措施的持续改进。
2体会
新的医院评审打破以往以任务为导向的分组检查模式。而是采用横纵交集、条块结合的方式，每位评审员从一踏人医院开始即进行观察。随机进人科室，随机访谈各类人员，仔细寻找线索，对于发现的，题或现象将采用追踪榆奁法一追到底。透过这些特点可以看出，医院管理者若存在侥幸心理、希望突击过关以及片面追求文字材料完善等在此次评审中是完全行不通的。因此，我们护理人员应转变以往对检查的看法与认识，强调科室的系统性和前瞻性，以迎接评审为契机，加强医院日常工作与管理，形成常态机制，稳步推进护理质量的持续改进与提升。
等级医院的评审不是医院发展的终点，而是一个全新的起点，目的是为促进医院健康、协调、可持续发展。新一轮的医院评审工作更加注重内涵建设，淡化了硬件，减少了形式，尤为强调全员参与和长效机制，是对医院工作的一次全面考核和检验。评审标准绝大部分只是提供了行动的框架和方向，而把建立质量目标和指标的空间留给医院。
参考文献：
关键词：医院 经济效益 社会效益
引言
在社会主义制度指引下，医院作为公共生活中的健康保障体系，承担了维护国家公民健康的责任，体现在医院的审计工作中，就是社会效益。而在当今的经济环境中，医院不仅要对公民的健康负责，也要为自身的发展负责，以保证医院的药品和医疗器械供给符合民众医疗需求，因此医院的经济效益实现也十分重要。如能在医院经济审计过程中分别建立两个审计指标体系，那么就能够区分出医院经济和效益实现的程度，有利于医院的发展。
1. 建立医院经济效益与社会效益指标体系的原则
1.1 经济效益与社会效益兼顾原则
“医院看病贵”成为目前民众对医院的主要认知，如果医院要达成社会效益，真正发挥医疗的公益性价值，切实履行医院的社会健康维护责任，就必须对医院的“看病费”进行合理的安排，即提高医疗服务质量，降低患者医疗费用；医院要达成社会效益，就必须对医院各种设备进行投资，一旦投资就需要花钱，即使医院有一定的财政补助收入，但不够医院发展所用，因此，在评价医院效益时，必须还注意经济效益的实现。
1.2 科学合理性原则
可以用于评价医院经济和社会效益的指标有许多种，不同的评价角度，所选的评价标准也不一样。对于财务审计工作来讲，如果拿医疗服务质量水平作为标准进行评价，对审计工作来说是不现实的，也是不科学的。因此，医院审计工作对医院经济效益和社会效益指标的选择，应该是与审计工作的性质相符合的，即从医院财务统计方面显现。
1.3 指标量化可观测原则
医院经济效益与社会效益的指标应该是量化的，可观测的，即指标的选择有基本的起点，有评价效益增长或降低的尺度标准（以某一数值或一定的数值范围为准），这个数值不受审计人员的主观判断的影响，能够客观反映出医院的各项效益状态，能够让医院负责人和民众对医院的经济效益和社会效益形成直接、清晰的印象。
2. 医院经济效益指标体系
2.1 医院收入增长指标
医院收入不仅包括医院的各种医疗费用收入，还包括医院的医疗款用于购买医疗器械再获得收入的那一部分。由于医院日常工作由三大部分组成：门诊治病、手术住院治疗和医学科研成果，因此，单纯的收入指标不能现实医院的全部经济效益，则应该从医院资产增长和资产使用方面进行指标建立并加以观察。
医院的总资产增长率是医院收入增长的第一项指标，在审计工作中以每个统计周期的医院总资产比率为标准，即：医院总资产增长率=（本期医院总资产―前一统计周期医院总资产）/本期医院总资产（单位为%）。在审计工作中，就是将每期的医院总资产进行清查，然后再计算。只要这个比率一直是正数，那么就证明医院是不断在增收的。
医院的固定资产增长率能够反映医院的医疗实力增长情况，在审计工作中以每个统计周期的医院固定资产比率为标准，即：医院固定资产增长率=（本期医院固定资产―前一统计周期医院固定资产）/本期医院固定资产（单位为%）。审计工作人员应该将医院的固定资产，即各种医疗设备等进行清点，计算固定资产增长率，只要这个比率一直是正数，医院的医疗设备水平就是不断提高的。
2.2 医院支出结余指标
医院除了收入之外，还有支出项目，包括各项管理费用支出、医疗器械设备支出和药品支出等。医院支出主要显示医院流动资产使用的状态，计算医院支出结余，也能够显示医院的经济效益，即：没花掉的钱，就是赚的。
医院管理费用支出结余率能够显示出医院在管理方面的科学性和计划性，在审计工作中以每个统计周期的医院管理费用支出结余比率为标准，即：医院管理费用支出结余率=（前一统计周期医院管理费用支出―本期医院管理费用支出）/本期医院管理费用支出（单位为%）。只要这个比率是正数，就代表医院管理费用一直处于结余的状态，如果医院各项服务质量不变，就证明医院的管理十分科学合理。
医疗器械设备支出是医院支出的重要部分，这部分的支出能够显示出医院的医疗硬件水平提高的程度，但并不是说医疗设备支出的越多，医院的医疗水平就越高，这项支出必须与医院的流动资产相符合，并且体现出设备的更新换代情况。具体的计算方式是：医院设备支出结余率=（前一统计周期医院设备支出―本期医院设备支出）/本期医院设备支出（单位为%），结合医院固定资产增长率进行比较。
2.3 职工收入增长指标
医院职工结构有基本的三种：医生、护工和医院内外勤职工。医院的职工收入增长能够体现医院的经济效益达成的情况，在医院总资产增长、结余增加的情况下，职工收入有所增长，就显示出医院的整体经济效益的增长，也是医院社会效益实现的一部分。
医院职工收入增长指标以职工平均收入增长率为准，职工收入增长率=（本统计周期职工收入―前一统计周期职工收入）/本统计周期职工收入（单位为%）。即使有些医院职工收入是固定的，但仍能够从医生和护工的个人绩效工资增长方面看出医院职工收入增长的情况。
3. 医院社会效益指标体系
医院以为民众提供健康保障为经营的最终目的，社会效益体现在病人对医疗的评价上。很多人都认为医院看病难，主要是由于医院看病花销大引起的。那么，医院收费水平就能够体现出病人医疗费花销的状况，在审计工作中，社会效益应该以医院各项收费水平为指标。
3.1门诊收费水平
门诊收费包括门诊医疗药品费和门诊挂号费两方面。计算医院门诊收费水平的方法有两种，第一种是本院门诊收费收入增长率，即（本统计周期医院门诊收入―前一统计周期医院门诊收入）/本统计周期医院门诊收入，如果这个比率一直保持正数，就证明医院接受的门诊病人没有减少，即民众收入能够负担起医院门诊的收费；第二种是本院门诊收费水平与地区医院平均门诊收费水平的比较，如果本院门诊收费的医疗药品费和挂号费与地区平均收费相差无几，那么本院门诊收费水平就是正常的。
3.2 住院收费水平
住院收费包括病床医药费和出院病人医药费两方面。医院住院收费水平和门诊收费水平的计算方式相仿，但是，在计算过程中需要加入医院支出结余进行具体的比较。如果住院收费增长率和出院病人医药费增长率之和小于医院支出结余率，就证明医院为民众提供的医疗设备和住院服务比民众的花销小，也就说明，医院并没有以盘剥民众住院费用为主要经营目标，而是切实履行了医院的社会责任。
3.3 民众就医的药费花销水平
民众就医的药费花销和前两项收费水平的计算方式基本相同。医院的药费收入与医院流动资产收入相关，因为医院的流动资产大多数是用于药品流通方面的。如果医院药费收入率比医院的流动资产增长率高，则证明医院的流动资产中有较多的财力用于为民众提供药品，体现了医院经营的公益性。
4. 结语
综上所述，医院经济效益和社会效益是医院履行社会责任的评价标准，在建立经济效益和社会效益指标评价体系时，应注意经济与社会效益并重的原则，并选择科学、客观、可观测的指标进行评价。医院的经济效益指标体系由医院收入和支出的比率构成。社会效益指标体系则体现在医院收费水平上面。通过医院经济效益和社会效益指标体系的建立，可以从医院审计工作方面对医院的发展情况进行有效的评价。
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随着医疗事业的不断发展,医院遭遇的内部与外部风险也是无可避免的,这时医院必须发挥风险导向审计在医院内部控制的作用,对医院内部进行自我监督、自我约束,使风险导向审计在医院内部发挥应有的作用。笔者在本文着重介绍了风险导向审计与医院内部控制的关系及风险导向审计在医院内部控制中的应用。
一、风险导向审计与医院内部控制的关系
风险导向审计是医院内部控制的重要组成部分,风险导向审计是对内部控制的再控制。医院虽然可以通过专业人士的评价、外部行政管理部门的监督检查、外聘中介机构等进行监督检查,但要想对日常事务进行全方位多层次的检查,只有内部审计可以做到。风险导向审计对医院内部控制系统的充分性、有效性发挥着重要作用,内部审计及时根据实际情况的变化而进行医院各部门的调整,为内部机制的有序运行提供保障。同样,内部控制搞好了,对于审计工作的顺利开展也有很大帮助:一方面可以提高审计效率,为审计制定合理的程序,另一方面也有助于确定审计的方法与范围,为审计提供依据,最后对于审计的质量也有了保证。
二、风险导向审计在医院内部控制中的应用
依据国家审计协会的《内部审计实务标准》,风险导向审计主要应用在编制审计计划时、确定审计范围时、编制审计方案时、实施审计过程中、编制审计报告时等,从风险导向审计与内部控制的关系来看,可以得出结论,医院风险导向审计离不开医院内部控制,采用风险导向审计办法,必须建立在对医院的风险管理与内部控制有一定了解的基础上,只有了解了这些基本情况,才能对内部控制实现再控制,合理配置审计资源,提高审计效率。
1.了解单位基本情况,进行应用思路的部署
进行风险导向审计的应用,必须要了解应用单位的基本情况,对于风险导向审计在医院内部控制中应用进行分析,必须要了解医院年总收入情况、固定资产、拥有病床数、相关背景、工作人员方面全方位的内容,然后进行运用思路的部署。为了实施风险导向审计,首先必须要对医院内部进行风险监测、分析、与预警,提高医院整体的风险防范意识,其次需建立健全医院内部控制制度,降低控制风险。通过对医院风险的分析与内部控制的评估,最后按风险的高低制定审计方案,开展审计工作。由审计风险模式可以看出,审计风险与重大错报风险和检查风险相关,其中重大错报风险很大层面上与医院的风险管理体制不严格、风险监测不严密相关。因此,应用风险导向审计的第一步便是完善风险管理体系。
2.建立与完善医院风险管理体系
医疗体制的改革,医疗卫生事业的迅速发展,使医院面临的风险越来越多且越来越大,建立与完善医院风险管理体系已经势在必行,为了促进医院管理体制的发展,根据相关文献与实践经验提出计划与控制系统应用于风险管理体系,如何实现计划与控制系统是需要深思的一个问题,我们必须要从组织保证、工作重点、具体措施三方面入手。在组织保证方面,需要明确的是要想实现计划与控制目标,必须要建立相应的机构来实现,这时,计划控制委员会的成立是必要的,其工作的内容是先制定医院的战略部署与总体的工作计划,再对工作的总体进程进行控制,最后对计划的内容进行评价,来决定计划与控制管理中的问题。
单独成立计划控制委员会无法对工作进行直接部署,在其下级需要成立发展计划部,计划部的组成人员可以有管理人员、医疗人员、文秘人员。该部门的主要任务是对医院各种相关情报进行收集整理分析,对于可能发生的风险提出提前预警方案,协助领导进行全院的计划与控制工作,为计划与控制委员会提出具有建设意义的方案,并且对计划的合理性进行审查与调划,成为计划与控制的桥梁。
依据其它企事业单位的实践与研究及相关研究资料表明,该部门的工作内容含有拟定实施计划与各项草案,审查设定的计划在医院风险管理以及内部控制中的运用情况,并对运用过程进行监督,对于在此过程中出现的问题给出评估,并给出相应的解决措施,对医院的内外部环境进行综合分析,对于潜在风险要进行日常管理。
医院要把全面风险管理的思想贯穿于计划与控制的整个过程,把此作为计划与控制管理工作的重点,以此为思路进行医院内部计划控制与管理,有助于计划实施的有步骤、有条理,从而实现医院的发展目标。
3.完善的系统控制降低风险
为完善医院的内部控制系统,实现风险导向在医院内部控制中的应用,要在以下几个方面进行相关研究。要点之一便是要通过监察审计室来进行内部控制的评价与估测,监察室有了对内部控制方案的基本了解后,明确各科室在内部控制中的职责,了解风险导向审计部门在对内部控制进行监督与评价时的责任与义务。依据相关文献与国家颁布的法律政策,实现评估与审计内部控制而采取的措施和政策有以下几项:审查医院的内部控制制度是否符合国家规定的有关法规以及企业制订规章制度、办法、程序等;审计医院内部控制系统是否具有真实性完整性、系统性全面性等特点。
要点之二便是排查风险,完善医院内部控制制度,这一点要求各部门对自己部门内部的各个程序所存在的风险进行一一排查与估算,对风险划分相应的等级,按照等级制定相应的应对与填补漏洞 措施,完善内部控制,通过对风险点的排查,有效地降低风险的发生概率,对于风险导向审计在内部控制中的应用提供有效指导作用。
通过前两个要点对内部控制系统的完善可以有效地降低风险发生的可能性,要点三和四是对一和二的补充与拓展,要点三是开展内部风险评价试点,对内部风险进行量化评价,依据各风险点的影响与后果,划分风险等级,依据风险等级划分审计资源,节省人力、物力、财力,在有效的分配资源中降低了内部控制的风险等级。
要点四是制定和完善内部控制方法,内部控制的重要组成部分之一就是要对内部控制系统进行监督评价,因此,必须要形成有效的监督与评价体系,对医院内部各部门的风险等级进行明确划分,明确评价内容。具体评价内容包括内部控制环境、风险评估、制度建设、岗位设置与管理、权限控制、计划管理、计算机信息系统控制、应急机制等,把等级与内容相结合。
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