一、二级医院评审申报

自9月18日接到申报二级综合医院评审上报材料任务后，质控部全力以赴，夜以继日开展工作。首先是认真学习《二级综合医院评审实施细则（2012年版）》的全部内容，认真梳理每章、每节、每款的要点；其次是任务分解，将自评内容按科室分解到各对应科室，按照评审条款逐项对照并做出选项；三是整理2017-2019年三年的日常统计数据，共整理数据1480条；四是自评报告的形式，主要是对我院二级综合医院自评的一个全面总结，从设置标准、创建过程、持续改进过程、目前达到的标准等几个方向，全方位阐述了我院创建二级医院的全过程，全文18197字，共计40页；五是自评材料上报，共上报《二级综合医院自评表》、《二级综合医院临床、医技科室项目标准》、《日常统计指标》、《自评报告》四册；六是自评结果，按照二级综合医院评审标准583条，我院自评结果为A35.7%、B51.3%、C、81 %、E19%，核心条款A54.5%、B45.5%、C100%，上述数字表示，我院符合二级综合医院标准。

二、医疗质量安全管理委员会会议

9月21日召开了第三季度医疗质量安全管理委员会工作会议。质控部对今后召开医疗质量安全会各科室汇报提出以下具体要求：1、用数字汇报；2用发现问题汇报；3、用持续改进措施汇报；4、用改进落实情况汇报；5、用服务质量汇报；6、用服务时限汇报；7、用如何做好传、帮、带的作用汇报；8、用科室执行医疗规范力度汇报；9、用持续提高医疗技术水平措施汇报；10、用拟开展新技术、新项目准备情况汇报。

三、医疗质量管理精细化

为实现医疗质量精细化管理，质控部在分管院长的带领下，对部分科室的医疗质量管理进行了检查指导。对疫苗接种室、液疗大厅、处置室、急诊科、检验科、中药房、康复科等七个科室进行了检查指导。发现问题25个，一周后又进行回头看，已整改20个，整改率80%，其余5个正在整改。

9月份医疗质量控制报告

一、门诊部运营

（一）门诊人次：9月份门诊总人次6884人，比上月增加 786人，环比增长12.9%，次均费用178元。

（二）门诊费用：9月份门诊收入122.8627万元，环比回落5个百分点。

（三）质控指标：药品收入67.18 %，环比增长0.38%（其中：西药收入占58.6%，中草药收入占8.58%），检验收入7.31%，放射收入5.71%，（其中MRI收入1.3046万元，环比回落38.4%），彩超收入7.45%，检查治疗收入5.1%，材料费收入0.81%，其他收入6.42%。

（四）环比分析：增长类：药品收入、其它收入两项，回落类：放射收入、材料收入、检验收入、彩超收入、检查治疗收入五项。

（五）门住比：全院门住比14，其中：一、二楼门住比14三楼门诊门住比15;每百人入院人次7人。

二、住院部运营

（一）住院人次：9月份出院患者477人，比8月份增长65人，环比增长16%。

（二）住院收入：收入377.4万元，环比增长34.2%。

（三）效益指标：

1、效益分布：药品收入140.5万元，37.2%，环比回落3.3%，检验收入13.3%，放射收入5.5%，（其中MRI收入6.8857万元，环比增长172%），彩超收入2.4%，手术收入（7%）8.4%，床位收入（3.4%）2.9%，护理费收入（1.8%）1.7%。

2、次均费用：全院出院患者次均费用7919元，较8月份6827元增长1092元，其中：内一科8555元，内二科6812元，普外科7366元，骨科9091元，妇产科6356元。

3、出院者平均每天住院医疗费：771元。

（四）、效率指标：

1、病床使用率：全院平均病床使用率68.5%，环比增长16%（85%--93%达标），其中平均病床使用率相对数据：内一科平均病床使用率122%，大外科平均病床使用率73%，妇产科平均病床使用率43%，内二科平均病床使用率26%；绝对数据：内一科平均病床使用率43.4%，大外科平均病床使用率73%，妇产科平均病床使用率35.7%，内二科平均病床使用率26%。

2、平均住院日：全院10.3天。内一科13天，内二科8.9天，普外科6.9天，骨科12.9天，妇产科6.7天。

3、平均床位周转次数：全院1.3次，内一科1次，内二科0.88次，大外科2.4次，妇产科1.6次。

(五）手术质量：9月份完成住院手术125台次，环比增长14.7%，其中：一级手术88台次，二级手术33台次，三级手术4台；完成门诊手术24台。

三、病历质量

（一）病历归档：9月份实归档病历449份。归档率94%，环比增长29%。

（二）整改落实：1、归档率有所提升；2、深入内二科、妇产科、普外科开展如何将检查检验结果运用到病历中；3、在线培训病历书写---主诉。

四、医保质量

1、城镇职工医保：出院85人，环比增长27%，实际补偿比85.4%，次均费用8503元。

2、城乡居民医保：出278人，环比增长31%，实际补偿比68.6%，环比增长11.6%，次均费用6909元，环比回落11.29%

3、城乡居民慢性病：补偿1174人次，总费用37.5万元，补偿26万元，实际补偿比69%。

4、城镇职工医保患者与城乡居民医保患者住院比为1：3。

5、城乡居民医保基金使用率：1-9月份按照总额预算可使用资金975万元，实际使用728万元，使用率75%。完成全年计划的56.4%。

9月份医疗质量报告数据由财务科、信息科、医保办、病案室、护理部、院感科、慢性病管理中心提供。

关键词：一体化经营；集成财务；管理系统

社会经济的迅速发展，企业运营的一体化发展越来越受到欢迎。医院的一体化发展也是未来的趋势，这样不仅能够节约成本造福大家，而且更容易保证人们获得的产品的安全性，在某种程度上，社会责任感得到了有效的凝聚，医院对于社会的贡献也会更多。在这种情况下，财务管理系统的网络化及信息化的处理模式使得医院的一体化得到了促进，财务管理系统的应用使得医院的效益得到了更好的保障。所以，医院集成财务管理系统的研究与设计不仅满足了一体化经营的需求，并且是很有意义的。

一、医院集成财务管理系统的意义

医院作为一个特殊的盈利经营机构，更多的是在发挥自身的社会效益，医院能够得到更好的发展是与人民息息相关的。医院根据顾客的需求来进行相关物品库存的调整，使得管理更加的完善，一方面节约了库存的成本，也满足了广大顾客的需求。财务管理系统的应用使得一体化的经营模式能够充分的发挥信息集成的效用，形成以订单生成与市场预测相结合的强大驱动力。医院集成财务管路系统使得企业能够更加迅速的掌握资金流、信息流和物流的导向，对于改善医院的经营模式有很大的作用。集成财务管理系统能够帮助医院实现与所需网点的数据连接，使得信息得到最大程度的共享。财务管理系统是一个将信息进行融合，再应用从而增值的强大的平台。

二、医院财务管理系统分析

1.医院经营管理现状

医院财务管理涉及的科目、各种票据及凭证是很多的，以往的手工式的记账方式不仅繁琐而且已经满足不了医院经营运转的速度。这些数据沉淀下来只是成为了废纸，没有得到信息再利用的机会，日积月累成为了医院的沉没成本，价值甚少。管理软件的更新速度是很快的，很多企业在没有意识到自身使用的管理软件被淘汰的时候，管理效率就会受到影响。医院掌握的信息与对财务管理的方式在很大程度上影响着医院的运营效率。加上以往对技术开发的制约，各种操作平台之间是没有被关联、信息没有被共享的，医院财务和物品采购及销售等部门之间是离散的，这样也会使得信息的查询受到影响，效率低下。在这样的情况下，对于公司领导的经营决策及主要战略计划的制定与调整丧失了及时性与信息的有效性。当医院的规模得到扩大，且医院的运营需要实现跨平台知晓信息的时候，企业对进行物流、现金流和信息一体化的处理及优化是困难的，企业的发展受到了制约，难以实现信息的增值，知识应用的价值也很低下。

2.医院集成财务管理系统的应用分析

医院一体化经营的前提条件之一就是在WEB平台上实现集成财务管理系统的管理模式，构建能够共享信息的内部网络新模式，这样不仅使得原来的封闭的信息管理模式得到了改善，还能够实现数据的交换，形成整个医院的管理系统共同协作的大系统模式，使得医院管理系统的整合与优化。医院财务管理与物供管理系统，生产、人事、设备管理系统，销售管理系统等子系统有很大的关联，包括数据信息的交流等，都需要互相配合进行运作。

三、医院财务管理系统的研究与设计

1.医院财务系统需求分析

以销售结算系统需求分析为例来说明财务管理系统的需求。企业的销售是物品转向资金的过程，医院的运营，不仅涉及到销售药品还会涉及到采购，这些过程当中产生的票据等都要经过相关的操作，包括对客户的收、付、转等操作等完成财务的入账，如下：（1）向系统内录入采购产生的入库票等直观数据。根据接收到数据做好托收凭证及后续传递的增值税发票等操作。（2）应收账款管理：根据收到的汇款单，完成记账等操作，要方便信息的查询以及相关信息的修改与删除，对数据的准确性要求也比较高，信息的保密性也要得到保障，各类报表的打印也要得到满足。（3）汇总与明细报表管理：对于资产的流动需要做好汇总的工作，明细表也要适时地录入数据库，能配备简单的分析与查询比较的功能。（4）专用表：销售动态表，沉没成本列表，坏账结构表。（5）数据转换：月需要发出票转入中型或者大型账务处理系统。从中型或者大型账务处理系统导入月的回款。

2.医院财务系统功能设计

根据以上系统需求分析，以下主要以向系统内录入采购产生的入库票等直观数据说明财务管理系统功能设计过程。向系统内录入采购产生的入库票等直观数据。根据物品的类型和需求，具体设计以下功能模块：①药物及医疗器材的管理：完成药物及医疗器材的托收，建立托收查询，打印及修改、删除，增值税发票打印等功能。②完善查询功能：查询各种报表与金额，包括托收的金额等杂费。③规整发票的打印：打印发出整理票和销售收入整理票。④入库接收与退回：对转入及转出的票据信息进行录入，若发现问题，则要根据情况办理退回手续。

四、结语

药物的销售和医院财务的纽带主要体现在财务结算，这也是医院运作信息交融与增值的直观表现。医院集成财务管理系统能够节约大量的人力来投入到更有价值的事情上面，信息的处理与汇总得到更好的形式来反映出来。通过各个平台的信息交流，加上现在大数据领域的发展，这对于实现医院更好的发展有很大的推动作用。医院集成财务系统的运用能够挖掘更多的信息，方便了顾客，也提升了公司的发展实力。医院以财务控制为基础，以财务管理系统为连接导向，使得医院的信息更加的畅通，各类决策能够更容易、便捷地获得信息，对于医院的发展有很大的作用。

参考文献

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[2]　贾蔚，王卫华，林成发.中国石化企业综合竞争能力评价指标体系探析[J].辽宁石油化工大学学报，2004，24（1）：88-92.

一、财务内控机制的范围

原则上，凡是会影响到财务报表项目的营运活动及其流程，包括设计、执行与监督成效，都属于财务内控的范围，我们可以从主要财务报表―医疗成本明细表、医疗收入费用明细表与资产负债表―的项目（会计科目）往回推至营运活动的作业。

和财务内控直接有关的营运活动是财务处理与财务报表编制，作业包括：出纳收支、零用金管理、票据管理、凭证审核、会计帐务处理、负债承诺及或有事项管理、财务报表编制管理及绩效评估等作业。这些管理作业的内部控制管理程序及办法，主要是由财务及会计单位设计与执行。然而，若从财务内控机制范围的完整性来考虑，财务处理与财务报表编制只是财务内控的一部份。

财务报表是表达医院一段期间的经营成果与某一时点的财务状况。因此，财务内控的范围，还包括了那些在医院所有营运活动运行的过程中所产生、会影响医院经营成果及财务状况的各个经济事项（或称之为交易事项）。这些经济事项通过会计纪录、归类、汇集，表达在财务报表上。而医疗成本明细表和医疗收入费用明细表上的呆帐损失及资产负债表的备抵呆帐金额，会受到医院对于催收欠款的政策及应收医疗欠款的防范措施成效所影响，因而财务内控机制也应包括欠款的政策。又如，医疗后勤支持活动的药材库房管理，其盘点作业的结果，会汇集到医疗成本明细表和医疗收入费用明细表医疗成本的药品、医材费用、盘盈亏项目，及资产负债表上的存货金额。而其最终盘点报告的出具时间，则会影响财务报表的制表期限，完整的财务内控机制应回推到药材管理及盘点作业。

然而，财会人员日常工作依赖财会管理信息系统，其所具备的功能模块、可编制各项报告的格式及型态，及财会管理信息系统和HIS系统批价模块、药材耗用及拨补模块、固定资产管理模块、人事薪资计算模块等的连结程度及资料汇入或产制方式，也直接影响财务报表的正确性及时效。此外，预算管理作业、印鉴管理作业等，也都是在他部门设计、执行、管理的营运活动，却对医院财务报表与财务内控机制结果的质量与成效，有着不同程度的影响。因此，财务内控机制的范围是不能单从财务、会计部门所负责的业务来定义。

二、如何做好财务内控机制

一个有效的财务内控机制，要做到以下几点：

对于容易产生舞弊机会的项目，如：现金、存货、财产等，相关作业管理事项在职务分派时，应注意“职务不兼容”的原则，安排职务代理人时应这样处理。如：保管空白支票的人员，与保管支票印鉴章戳不得为同一人；编制银行调节表人员，不得与负责存款业务或是记录存款交易为同一人。权责主管平日落实复核，年度中，以不定期进行非计划性的实地盘点、或是采取职务轮调，来强化内控机制。

严谨、落实会计审核。审核时，相关记录、窗口、书件和合法凭证，必须能证明经济事项的完整性与可靠性，对于交易信息未完整的经济事项，不做会计记录。对于已发现的财务内控缺失或异常事件，务必要求更正，并追踪至完成改善为止。

对于会计事项的审核，应强调实质重于书面。经济事项的事前审查及事中控制和事后审核一样地重要。

负责设计与执行医院财务内控的财务、会计人员，应有辨识和财务内控机制有关的经济事项的能力，并能对相关的管理办法、作业程序的控制行动是否足够、有效做出建议。

定期评估他部门所辖业务的与经济事项相关的管理办法、作业流程等，其控制是否有效，并适时提出修正建议。

各项经济事项依分层负责明细表所制定权限进行复核与核准。对于不恰当的逾越权限所做的决策，应适时提出改善建议，并要求补正。分层负责明细表应定期检讨。

医疗器械药品自查报告我院遵照X区X食药监发【201x】27号、29号文件精神，组织相关人员重点就全院药品、医疗器械进行了全面检查，现将具体情况汇报如下：

一、健全安全监管体系、强化管理责任

医院成立了以院长为组长，各科室主任为成员的安全管理组织，把药品、医疗器械安全管理纳入医院工作重中之重。建立完善了一系列药品、医疗器械相关制度，医疗器械不良事件监督管理制度，医疗器械储存、养护、使用、维护制度等，以制度来保障医院临床工作的安全。

二、建立药品、器械安全档案，严格管理制度

制定管理制度，对购进的药品、医疗器械所具备的条件及供货商所具备的资质做出了严格的规定，保证购进药品、医疗器械的质量和使用安全，杜绝不合格药品、医疗器械进入医院。保证入库药品、医疗器械的合法及质量，认真执行出入库制度，确保医疗器械安全使用。

三、做好日常的维护保管工作

加强储存药品器械的质量管理，有专管人员做好药品器械的日常维护工作。防止不合格药品医疗器械进入临床，特制订不良事故报告制度。如有药品医疗器械不良事件发生，应查清事发地点，时间，不良反应或不良事件基本情况，并做好记录，迅速上报区药监局。

四、为诚信者创造良好的发展环境，对于失信行为予以惩戒 加大行政、医疗问责力度，加强法律、法规、业务技能、工作作风、教育培训，落实责任，安全治理。

五、合法、规范、诚信创建平安医院

树立“安全第一”的意识，增加医院药品器械安全项目检查，及时排查药品医疗器械隐患，监督频次，巩固医院药品医疗器械安全工作成果，营造药品器械的良好氛围，将医院办成患者满意，同行认可，政府放心的好医院。

拓展：医疗器械经营企业自查报告我公司遵照国家食品药品监督管理总局关于施行医疗器械经营质量管理规范的公告（201x年第58号）文件精神，组织相关人员重点就我公司经营的所有医疗器械进行了全面检查，现将具体情况汇报如下：

一、强化制度管理，健全质量管理体系，保障经营过程中产品的质量安全

公司成立了以总经理为主要领导核心、各部门经理为主要组织成员、全体员工为主要监督执行成员的安全管理组织，把医疗器械安全的管理纳入我公司工作重中之重。加强领导、强化责任，增强质量责任意识。公司建立、完善了一系列医疗器械相关管理制度：医疗器械采购、验收、贮存、销售、运输、售后服务等环节采取有效的质量控制措施，以制度来保障公司经营活动的安全顺利开展。

二、明确岗位职责，严格管理制度，完善并保存相关记录或档案管理制度

公司从总经理到质量负责人到各部门员工每个环节都严格按照医疗器械经营质量管理规范制定相应管理制度，对购进的医疗器械所具备的条件及供货商所具备的资质做出了严格的规定，保证购进医疗器械的质量和使用安全，杜绝不合格医疗器械进入医院。保证入库医疗器械的合法及质量，认真执行出入库制度，确保医疗器械安全使用。

企业质量负责人负责医疗器械质量管理工作，具有独立裁决权，主要组织制订质量管理制度，指导、监督制度的执行，并对质量管理制度的执行情况进行检查、纠正和持续改进 ，及时收集与医疗器械经营相关的法律、法规等有关规定，实施动态管理 。针对不合格医疗器械的确认，不良事件的收集和报告以及质量投诉和器械召回信息等事件实时监督 ，定期组织或者协助开展质量管理培训 。 公司已经按照新版器械经营质量管理规范的要求对所有计算机系统进行改造和升级，安装有最新版新时空软件系统能够满足医疗器械经营全过程管理及质量控制，并建立有相关记录和档案，针对以前在部分留档供应商资质不完善情况也及时索要补充做进一步的完善保存。

三、人员管理

我公司医疗器械工作由专业技术人员担任，并定期进行相关法律法规及相关制度的培训，确保工作的顺利进行；每年组织直接接触医疗器械的工作人员进行健康检查，并建有健康档案。

四、仓储管理

关键词：医院；现金流量表；编制；分析；应用

中图分类号：R197 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01

新的《医院会计制度》对医院财务报告体系进行了完善，新增了现金流量表、财政补助收支情况表及报表附注，使医院的财务报表体系与国际惯例和企业会计更为协调，增强了通用性，这也符合国家医改政策中的允许社会资本进入医院要求，使投资者能够以通用财务观念考察医院经营情况，为其投资决策提供依据。另一方面也兼顾了医院的实际情况，使医院的财务报表体系更为完整，以满足财务管理、预算管理、成本管理等多方面的信息需求。

现金流量表详细划分了现金的流入与流出，资金管理人员最先掌握的是本期现金流入的净额与流出的整体额数，在深入分析过去一定时期的现金流量后，可获悉医院现金流入、流出的合理与否，对医院今后的现金流量准确的预测，以判断医院具体财务状况，促使医院合理安排、调度资金，提高现金利用率，推动医院健康持续发展。并且现金流量表还能系统的掌握医院经营、筹资活动中形成的现金流量，从而深入细致的对医院的收入、支出、现金流动性等进行科学分析。是医院有效控制财务风险，资金科学安排与调度，提高资金利用率的重要依据。

一、医院现金流量表的编制

1.现金流量表的编制基础

现金流量表顾名思义就是以现金为基础进行编制的；这里所说的现金涵盖了现金及现金等价物。详细而言，现金就是单位的库存现金、能够随时用于支付的存款和其他货币资金。现金等价物则是单位持有的期限短（一般指从购买日起，3个月内到期），流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险较小的投资。

2.现金流量表的编制方法

编制现金流量表过程中可采用直接法与间接法进行，这两种方法的不同之处体现在表中的“业务活动现金流量”部分。其中，直接法将本期收入作为起算点，对涉及到业务活动的各类流动资产与流动负债的升降变动进行科学合理的调整。列示医疗业务整体收入的收现数及其整体支出的付现数，通过现金收支系统反应所有业务活动产生的具体现金流量。间接法将本期收支结余作为起算点，主要对与现金无关的收入与费用及其他收支和涉及业务活动的流动资产和流动负债升降变动予以一番调整。现阶段，会计电算化已在大部分医院中运行，若医院具有齐全的财务软件功能，在会计凭证编制过程中，当涉及现金或银行存款科目应结合其性质与具体的核算要求开展维护与确认工作，按照业务性质明确此收支在现金流量表中具体的类型与项目范围，如此一来，所有涵盖在现金收付范畴内的业务就不会经常发生错漏现象，期末结账时可自动生成现金流量表，无论是财务工作效率还是其质量水平均得到了很大的提升。

3.现金流量表的内容

医院业务活动中形成的现金流量；现金流入具体涵盖了：开展医疗服务活动收到的现金、财政补助获得的现金、获得涉及业务活动的其他现金、进行科教活动时获得的现金等；现金流出涵盖了：发生人员经费支付的现金、购置药品所支付的现金、购买卫生材料支付的现金、实施科教活动所支付的资金、支付的其他与业务活动有关的现金等。现金流入小计减去现金流出小计的余额等于业务活动中生成的现金流量净额。

投资活动中形成的现金流量；现金流入共有：收回投资而获得的现金，实现投资收益而获得的现金，固定资产、无形资产处置中所收回的现金净额、获得有关投资活动的其他现金；现金流出共有：固定资产、无形资产构建过程中支付的现金，对外投资支付的现金，支付有关投资活动的其他现金。现金流入与现金流出的余额等于投资活动中形成的现金流量净额。

汇率变动给现金带来的影响；涵盖了外汇兑换业务过程中产生的现金流入与现金流出。

现金及现金等价物净增加额；在业务、投资、筹资三方活动中形成的现金流量剔除由于汇率变动影响的现金与现金等价物的净额，能对报表编制事项予以合理检验。

二、医院现金流量表的分析及其应用

1.现金流量表的结构

对医院现金流量、经营活动、投资活动、筹资活动等生成的现金流入量与现金流出量在整体现金流入量与现金流出量中所占的比例进行细致分析。同时对现金的构成加以分析，分析掌握医院经营、投资及筹资三方活动中具体的现金流量净额。上述各环节分析后，能及时的对医院所有活动中现金流量来源与去向全面掌握，找到一定时段中导致医院现金流量净额不断升降的因素，严抓核心部分，通过一系列行之有效的措施，合理调整现金流量结构，使其更加的完善。

2.现金流量表分析中应注意的问题

一方面，分析现金流入流出比过程中，由于投资活动与筹资活动中的现金流入、现金流出没有可比性，因此变得只利用该比率对所有活动质量高低进行评价，就算强调必须比较，也应根据其子项目间的关系来认真的分析和科学评价。另一方面，加强现金流量表的分析一定程度上能促进资产负债表和收入支出表的深层次分析，不必要进行单独分析，无法系统的揭露医院实际经营与资产负债状况。所以分析现金流量过程中，应充分考虑资产负债表、收入支出总表等各方面的报表资料，为有关数据的应用、分析提供便利，唯有如此，才能正确的评价医院的经营、投资、筹资等活动。

三、结论

综上所述可知，当前，在医疗服务市场的日渐完善及医疗体制改革的不断深入下，使得现代医疗市场竞争越来越激烈。为了确保自身良好发展与生存，医院应不断强化内部管理。以现金流量为出发点准确获悉医院具备的现金周转水平、存在的坏账风险、投资理财等各项财务状况，对医院经营发展水平科学评价，提高医院的市场核心竞争实力，从而保障医院投资与管理决策过程中有强有力的财务信息作为依据。

参考文献：

[1]周滨.浅析医院财务管理[J].中国实用医药，2010（34）.

[2]张道明.浅谈现阶段医院财务分析的问题及对策[J].财经界（学术版），2010（10）.

[3]吴聪妫.关于运用现金流量表以提高医院财务内控效度的探讨[J].中国管理信息化，2010（22）.

下午好!

非常感谢院领导多年来对我的关怀与信任，也感谢在座各位对我个人及财务工作的支持与帮助!一年来，在院领导的正确领导下，我院财务工作紧紧围绕医院总体目标，严格按照规范化、精细化管理要求，着力加强收支管理、提升资金运营效率，促进医院各项工作有序开展，财务管理工作取得了一定成效，多次迎接**总公司及县税务、物价、医保中心、农合中心等部门检查并获得一致好评。现将一年来的工作情况汇报如下：

一、 完善财务制度，规范工作流程。

为规范财务会计行为，提高财务管理水平，做到有法可依、有章可循,进一步建立、健全内部财务管理制度，在不断参加科虹公司举办的培训和总结实践工作经验的基础上，完善原有财务管理制度，收集相关法律法规，整理装订成册，使财务人员的日常工作及操作流程有了更明确的规范与指导。

二、强化成本核算，注重实施成效。

按照统筹兼顾，量入为出、收支平衡的原则，认真编制和执行医院财务成本核算。同时，为了使院领导尽早掌握医院业务发展状况，财务科实行月报制，及时向相关领导汇报科室收入完成情况。按照要求进行成本核算，分析医院的经济运行形势及执行情况，查找问题，提出应对措施，为院领导决策提供可靠依据，保证了各项工作的顺利实施。按照要求在股东会通报财务执行情况，增强财务公开透明度，让全院职工在关注自身经济利益的同时关注医院经济运行状况和未来发展趋势。

三、积极筹集资金，加速资金周转。

通过对资金的合理调配，确保医院正常运转，同时协助科虹总公司融资。为了缓解资金压力，财务人员多次与县医保局和县新型农村合作医疗管理中心衔接，按时拨回医保、农保补偿款。并与医保办、农保办等相关科室通力协作，在提高优质服务的同时催收医保中心、农合中心欠款，加速资金回笼，确保职工工资、奖金、福利的按时发放。

四、加强资产管理，提高设备使用效率。

随着医院竞争不断增强，在提高优质服务的基础上我院总资产达到万元。我们进一步加大了资产管理力度，与相关科室组成清查小组，每年对全院的固定资产进行全面、细致的清查，并对报废、闲置资产制订了严格的审批流程和管理制度。同时，强调申购设备时必须多方论价和成本效益分析;为了减少浪费，堵塞漏洞，财务科将建立贵重耗材监管盘存机制，对设备和高值耗材的使用进行全程监控。

五、加强人员队伍建设，提高服务意识。

财务人员队伍庞大，岗位众多且分散，特别是收费窗口一直是医院的热点和焦点问题。为提高财务人员的综合素质和服务意识，按时

组织财务人员参加科虹公司的培训学习、定期考试，极大提高了财务人员的业务能力和服务水平2017年 财务科长述职报告。

六、完善物价管理，履行服务承诺。

为了让人民群众便捷、清楚的了解医疗价格，增强医院价格透明度，财务科主动与相关科室衔接，以多种形式将药品和医用材料价格、医疗服务收费标准向社会和患者进行公示;通过公开投诉电话、设立价格咨询服务台等渠道，认真接受患者对医疗服务收费项目和标准的咨询，受理群众举报投诉、解答患者问题，及时化解各种矛盾。

过去一年，虽然取得了一些成绩，但仍有不少困难和差距，财务人员业务能力和整体水平还有待提高，仍需提高认识，创新思维，开拓进取。

2019年的工作思路主要有以下三点：

1、加强资产管理，收集整理资料，对医院的固定资产进行统计，建立电子档案，进行成本效益分析和监测，为提高设备使用效益提供切实可行的依据。

2、合理控制费用成本，加强核算监督。针对医院目前运营成本较高的情况，我们将进一步细化成本管理，开源节流。财务科将各科室的成本进行信息化管理，分科室设置台账，充分发挥财务工作核算监督职能。

3、科学管理人员队伍，为有效调动工作积极性，强化服务意识，我们将对窗口收费人员进行绩效考核，依据工作量、病人满意度、日常工作表现等量化指标制定一系列绩效考评制度，考核结果与科室绩

效分配挂钩。

2019年在企业化管理模式的基础上，我们将组织财会人员按时参加各种培训，更新知识，以适应新一轮会计改革需要，用管理会计的头脑做好前景预测和风险评估，用财务会计理念做好事中控制和运营分析，科学化管理、精细化操作，使财务管理在真正起到出谋划策的作用。

谢谢大家!

关键词：医疗卫生体制改革；医院成本核算

随着医疗卫生体制改革的深化，取消“以药补医”政策不断推进。深化医药卫生体制改革是贯彻落实科学发展观、加快转变经济发展方式的重大实践，是建设现代国家、保障和改善民生、促进社会公平正义的重要举措，是贯穿经济社会领域的一场综合改革（1）深化医药卫生体制改革是党中央、国务院作出的重大决策，是全面深化改革和全面建成小康社会的重要任务（2）天津市2017年已经取消药品加成，公立医院收入结构受到影响，使各方面对医院成本核算及管理的需求日趋强烈，迫切需要对目前的医院成本核算方法进行改进和优化。

一、传统的科室核算已不能满足医改需求

当前大部分医院进行的成本核算还是以科室核算为主，仅对科室的收入、费用简单的事后数据归集，没有建立科学、全面的成本核算体系。科室核算已不能满足现代成本核算的要求，同时也混淆了期间费用、管理费用和间接费用的界限，使医院成本核算既不完全也不准确。其次，科室核算的对象多是以消耗材料为主的变动成本和人员支出、折旧等固定成本，对辅助费用等间接成本的摊销较少，即便核算进去，也不准确、不全面。由于医院施行的不是全成本成本核算，部分医院根据自身的实际需要来确定成本核算范围，导致各医院成本核算范围和口径各不相同，也无法作为价格补偿和收费标准制定的依据，同时也不利于各医院之间的横向对比。而且，目前医院信息管理系统在医院信息系统中没有完整的功能，数据的采集没有和其他系统形成良好的接口，无法实现数据共享，严重影响了数据的收集、传输、汇总和分析。

二、医院全成本核算的作用

在新的医改条件下，要求对医院整体成本进行全面、系统的核算。这可以提高数据信息的实用性，提高决策者的能力与水平，可以增强医院竞争力，提高医院管理效率，有利于促进医院经济实力的增强，是提高医院内部管理层执政能力，打造医院外部核心竞争力的重要手段，是优化资源配置提高医院综合效益的重要途径。全成本核算要在保证医疗服务质量的基础上，进一步降低运行成本，从而提升医院经济效益。而且医院全成本核算，能真实反映医疗服务必需的成本，能够得出准确的医疗技术服务成本，为医疗项目定价提供科学的依据。医院全成本核算在经济管理中的作用显而易见，立竿见影，从院级核算到科级核算，从医疗项目核算到病种核算，不仅使医院在各种耗材使用、设备购置、维修等环节加强了管理，也给医院的管理者提供更详细的运营成本分析，使医院管理者明确医院经济运营情况，使医院的各项资源得到更加合理和充分的利用。

三、医院要如何进行全成本核算呢？

（一）要树立现代全成本核算的理念，医院管理者要重视成本核算工作，加强对医院成本核算的建设，完善医院成本核算组织机构。医院要统一领导，以财务部门为中心，明确工作范围、工作职责，合理开展医院成本核算工作。（二）要通过健全医院成本核算系统，完善医院基础信息建设，优化成本核算，将传统的科室成本核算转变为全成本核算，将医院全部经济活动纳入核算体系。要实行信息数据共享、数据衔接，可以有效提高数据的准确、及时，节省了时间和人员。只有这样才能真实准确地反映医院各项医疗项目的实际运营成本，形成科学、合理的医院成本核算模式。（三）要对医院成本核算的数据进行归集和分配，汇总后对医院运营成本进行计算、分析、控制和考核。下面从这几方面进行分析：1、对医院费用进行归集和分配。全成本核算科室主要分为临床科室、医技科室、辅助科室、后勤科室等。临床科室包括医院的门诊、住院、急诊科室：如内科、外科、儿科、皮肤科、康复科等。医技科室：如检验科、放射科、B超室等。辅助科室：如供应室、收费处等。后勤科室：如办公室、财务科、人事科、总务科等。全成本核算费用主要包括直接成本、间接成本。直接成本可以直接计入核算对象，间接成本需要进行分摊后再计入核算对象。直接成本包括：（1）人员费用：如工资、绩效、保险、公积金等。（2）科室领用的药品和消耗的材料。（3）设备的购置、维修、折旧。（4）其他应计入的直接成本。间接成本包括（1）各项公共成本：如水费、电费、保洁费、物业费等，这项费用按照人员比例、使用面积进行分摊。（2）辅助科室发生的费用按照收支配比原则进行分摊。（3）其他相关成本。2、汇总后对医院运营成本进行计算、分析、控制、和考核。根据收集的数据定期进行汇总、计算和分析，按月进行成本核算，出具分析报表和分析报告。根据成本核算分析报表，可以掌握成本变动情况，控制成本增加。成本分析结果也要和人员绩效考核挂钩，同医院资源配置挂钩，从而促进了工作效率和成本管理水平的提高。3、实行全成本核算的目标。全成本核算分析报告中的各项指标可以对医院的医疗服务项目成本、病种成本进行研究。还可以根据门诊均次费用、住院均次费用进行统计，缩减、控制成本为减轻就医患者负担提供依据。在建立全成本核算管理体系下，强化预算管理，实行全面成本控制。将医院的直接成本计入，间接成本科学合理分摊计入相关的成本管理中心。通过对医院成本核算，进行成本分析、计算、总结、评价、考核。实现降低人员费用，降低消耗成本，建立合理和有效激励的薪酬体系，建立健全各项制度、职责，工作流程，调动医院职工工作的积极性，促进资源优化配置，推动医院创新发展。

四、在医院实行全成本核算过程中应注意以下几点

1、全成本核算需要收集大量数据，这些数据分散在不同的地方，如果依靠手工进行录入、统计、分析，不仅工作量大效率低，且容易出现误差。采集数据要通过加强网络建设，建立成本核算管理系统，实现数据共享，医院的成本核算管理才能信息化、科学化，才能及时有效的反馈给医院管理者。2、辅助科室、后勤科室的费用和间接成本的分摊要按照工作量，工作强度、工作内容进行合理公平的分摊。3、医院的科研教学支出、罚款、捐赠支出不计入成本核算范围。4、成本核算要按照权责发生制，秉承一贯性原则定期进行，成本核算的目的要以医院节支降耗，提高医院管理水平，减轻病人负担，为原则。总之，医院成本核算是医院管理工作的核心内容，是医院节约成本，提高效益的重要手段，对医院的生存和发展举足轻重。当前医疗服务的宗旨和医院经营管理机制要适应卫生体制改革的需求，实行全成本核算能从更高层次、更广泛的角度来对医院的成本进行核算和控制，才能调整医院的服务范围和服务项目，增强医院自身优势。通过全成本核算使医院的经济效益和社会效益统一，加强了医务人员的行业作风建设，进行合理治疗，合理用药，降低病人费用，在满足广大患者需求的同时提高了医院的经营决策水平，提高了医院的综合实力。

参考文献：

[1]“十二五”期间深化医药卫生体制改革规划暨实施方案.

当前,不少医院正以各种形式试行药品托管（即委托经营）,尽管经营形式不同,但都涉及到财务管理问题。

药品委托经营的目的是减少药品经营中的流通环节,让药品价格降下来,确实解决老百姓看不起病的难题。

医药分开是当前国内医院面临的一项改革课题，它是国家为解决以药养医问题提出的一项解决办法。

“医、药分开核算，分别管理”办法的出台，以及医疗需求的新变化，客观上要求拓展与深化、规范与严格医院的经营管理。

一、药房托管是现实选择看病难、看病贵不是今天才出现的问题，这涉及到现行的医疗卫生体制、药品流通体制以及医疗保险制度，以药养医是现行医药体制中不争的事实。中国社会科学院工业经济研究所课题组最新研究课题《药房托管与中国医疗体制改革研究》中说：据卫生部统计，2005年全国的卫生总费用是8600亿，其中政府预算卫生支出仅占17%左右。从医院的情况看，政府投入与医院的支出缺口很大，2000年以来，政府投入占医院总收入的比重大致在6%左右。

在药品流通领域，环节过长，利益链上“寄生虫”太多。一些药品需要经过总经销、地区一级、二级、三级、医药代表等等10多个环节才能到达医院和患者手中，每一个环节都在加价。医疗保障是保障效率低下，投量投向投效严重失衡，而药品买单者处于弱势，到医院看病，除了挂号权是你的，其他都没有了。信息不对称，医生开什么药，病人就要吃什么药，付相应的钱。

这样就带来了三个“化”：第一个“化”是虚高药价、虚夸疗效合法化；第二个“化”是“公权、法权”私权化；第三个“化”是伪市场化伪公益化。正是这三个问题导致了目前看病贵的现状，政府投入不足的问题短期内不可能全部解决，以药养医也还将存在。

那么能不能找到既能保证医院利益以弥补政府投入不足，又能保证患者利益有效降低药价的途径呢党的十七大报告提出，健康是人全面发展的基础，关系千家万户幸福。要坚持公共医疗卫生的公益性质，实行政事分开、管办分开、医药分开、营利性和非营利性分开，强化政府责任和投入，完善国民健康政策，鼓励社会参与，建设覆盖城乡居民的公共卫生服务体系、医疗服务体系、医疗保障体系、药品供应保障体系，为群众提供安全、有效、方便、价廉的医疗卫生服务。

药房托管，就是在医疗体制没有发生重大变化的情况下，创新药品流通微观机制，缩短流通环节，挤压灰色地带，重构价值链，有效解决群众“看病难看病贵”问题的现实选择。药房托管坚持政府主导，遵循市场规则，鼓励社会参与，实现有条件的医药分开，符合医改大方向。

二、药房托管的重要作用公民应该有知情权、表达权、经济权和健康权，但是患者到了医院这四个权就受到侵害。按理，患者跟医生之间是民事关系，是患者将自己的经济权、健康权委托给医生，医生不能侵害患者的权利。但是医生往往在违背患者的意志和意愿，在信息不对称的情况下开高价药，损害的不仅是患者的经济权，更重要的是健康权。俗话说“是药三分毒”，2006年，据官方网站统计，因药物不良反应在院死亡人数达16.2万人。

药房托管能有效保护百姓“四权”，有力的武器是“采购包”和“处方集”，这在美国已经普遍实行。在我国，南京医药所以能托管成功，有效降低采购价格并保证患者用药安全，其核心就是实行了“采购包”和“处方集”。

“采购包”包含国家2000个医保基本用药在内的5000个药品，药品全是通用名。根据医院订单需求，采用集成化供应链的方法确定通用名药物，到了医院就没有厂家，只有药。过去医院采购的是药品的商品名，现在商品名没了，这就从制度上切断了医院和药厂的联系、医生和药代的联系，给药价虚高釜底抽薪。

“处方集”是医保专家、药物学家、医学专家、药学专家和企业共同参与的针对不同医院和病种制定的协定处方。这个处方是药品的解决方案，包含了药物经济学的概念，医学的概念、药学的概念，医疗保险的概念。患者看病，都可以在医生那里得到一本。有了处方集，患者就有了知情权、表达权，也就能维护自己的经济权和健康权。三、实行药品托管后医院财务管理面临的问题因此，医院财务管理在药品托管后，不仅要管好医院财产、物资、设备、资金与人员，还应注意几个问题：

．在医疗保险制度下，医院的财务管理，应从往重外延的扩大，转变到内涵挖掘潜力为主的发展模式上来，在遵守国家法律法规的同时，还应借鉴托管方财务管理的新理念。

．财务管理范围要拓宽，使经济运行控制拓展到影响医院收益的各个环节中，贯穿在患者入院到出院的全过程，渗透到医院决策、医疗业务、技改科研、基本建设、后勤服务等各方面，贯穿决策、执行、监督等运行的各个环节，还应把握和托管方在账务处理方面的协调和报表的衔接问题。

．构建财审管理新机制，促进基本职责的落实，明确医院财审部门执行经费监督检查方法和内容。

．财务管理与运营方式的转换，使医院财务管理在内控制度的基础上，要重新定位，加强管理，建立内部经济运行控制制度，规范财务管理，发挥监督督察的职责，在进行托管药房核算的同时，还应把握财务清楚、归口到位。

．从偏重收入管理，转向注重支出管理，要着力控制与压缩不合理的开支，减少资源的消耗与浪费，降低医院运行成本。

．从注重对物、钱的经营管理，转变到“以人为本”，着力抓好人员素质的培训与提高上来。

．逐步完善工作运行机制，进一步明确医院科室核算的作用，完善科室核算的对策。

四、落实药品托管的原则药品托管应遵循“金额管理,数量统计,实耗实销”的原则。以前医院实行的“数量统计出库报销,月末盘点作消耗”不能真实地反映医院资产的情况造成了资产的流失。随着医疗制度改革的深入和医院会计制度的出台,医院应实行“金额管理,数量统计,实耗实销”的管理办法。药品托管后,药房为记录药品的收发结存情况,必须制定一整套账表单据如库存药品明细账、本月药品销耗汇总表、本月领用药品汇总表、盘点清册等,月底对全部库存药品进行盘点,看与账面金额是否相符,这将改变以往以领代报,以存代销的局面,真实地反映药品进、销、存的动态情况,真实地反映药品托管后的结存、销售情况。

五、完善药品托管的财务管理措施药品托管后的财务管理是医院财务管理需要加强的薄弱环节。财务关系不理顺,药品的质量和差价就不可能理顺,具体而言应从以下几个方面着手．加强药品的质量管理。药品质量直接关系到医院的发展和存亡。托管后的药品购进,医院财务必须全程参与并进行监控督导、制约。

关键词：全面预算；信息系统；协同效应；战略目标

中图分类号：F812.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-0-03

“凡事预则立，不预则废”是全面预算的核心思想。医院的全面预算又称为总预算，是指医院在存续期间通过对市场需求的研究和预测，以战略目标为出发点，以业务量为主导，编制医院全面的业务预算、资本预算、筹资预算、财务预算。并进行相应的预警控制、预算追踪及预算分析，从而建立有效的管理控制体系，科学考核成本中心、利润中心和投资中心的工作绩效，使整个医院以高度有序的内部管理应对外部复杂多变的市场环境，以期顺利达到医院整体战略发展目标[1]。

一、医院全面预算管理的现状与目标

1.医院全面预算管理存在的问题

随着医疗市场竞争的日益激励和医院管理要求的不断提高，目前不少医院已经意识到全面预算的重要意义，陆续采用全面预算管理方法。但由于缺乏科学的预算管理工具，普遍仍存在以下问题：

（1）预算内容不全面。医院全面预算应该是覆盖医院运营活动及各个部门和每名员工的一个整体工程，强调整合和优化医院各种资源，使之发挥最大效能。但在实际工作中存在只重视收支预算，忽视其他预算，缺乏部门预算等现象。

（2）预算编制不科学。由于没有一个有效的组织体系来引导全面预算的实施，仅由财务部门负责完成的预算编制无法发挥各个职能部门的基础作用。编制的预算必定缺乏可操作性，容易造成预算脱离实际，降低预算的权威性[2]。

（3）预算考核不严格。预算的执行是对预算编制内容的实现。若不严格考核预算的执行，就会使预算形同虚设。对超标使用资金，随意改变资金用途等缺乏相应处罚，导致预算缺少刚性约束，失去严肃性。

（4）预算管理不高效。在预算管理的全过程中，涉及到医院各个业务领域都要计算大量的数据。但传统手工预算管理耗时且繁琐，且按业务条块分割的数据在各个部门形成信息孤岛，无法实现共享内部信息，严重影响预算管理工作效率[3]。

2.医院全面预算管理的总体目标

根据管理会计理论和方法，以及“全面、全额、全员”的精细化管理要求，运用电子信息技术推进医院全面预算已经成为必然选择。通过全面预算信息化系统建设，基于市场预测和经营计划，对涵盖医院所有的业务进行全过程跟踪，科学反映预计财务状况及经营成果，可以帮助医院达到以下目标：

（1）科学管理医院。运用预算管理模型，科学量化医院战略目标，合理分解各部门及个人的责任目标。全面涵盖关于业务预算、资本预算、筹资预算、财务预算，实现多纬度精细化管理，为全面预算提供现代化手段。

（2）优化管理流程。通过财务系统与全面预算信息系统的紧密结合，推进财务与预算的流程一体化，避免数据传递滞后。实现面向流程的事前、事中、事后控制和分析，完善与落实医院战略目标。

（3）组织系统协同。搭建各部门沟通协调的信息化管理平台，实现总院与分院、科室之间协同，职能部门与成员单位之间协同，全面预算系统与业务系统之间协同。解决资源配置不平衡的矛盾，确保预算数据的准确和信息资源的共享，并保障执行情况的实时反馈。

（4）强化控制力度。计算机管理避免了人情管理的弊端，防止人为因素的干扰。可以提升医院管理层的控制能力，加强内部控制力度和深度，完善以预算考评为核心的业绩评价机制，按制度不打折扣地进行全面预算控制[4]。

二、医院全面预算信息系统的设计理念

1.医院预算信息系统的设计原则

全面预算信息系统是不需要用户干预的各种程序的集合，也是连接需求分析、硬件系统以及使系统运行目标得以实现的桥梁。其设计应遵循适用规范、安全稳定、先进开放、可扩展、可维护、经济成本等原则。

（1）适用规范性。对于医院的全面预算信息化系统，以核算为基础，管理为中心，结合医院的整体应用规划以及各个部门的管理特色，提供清晰、简洁、友好的中文人机交互界面。要求操作简便灵活、便于管理和维护，满足医院管理的实际需要。系统中采用的控制协议、编解码协议、接口协议、媒体文件格式、传输协议等符合国家制定的行业标准和财政部、卫生部颁布的技术规范，具有良好的兼容性和互联互通性。

（2）安全稳定性。医院全面预算信息系统必须具备先进的安全技术，在系统供电、平台选用、装备水平、软件开发等方面能保障系统运行稳定，能预防雷击、过载、断电和人为破坏，禁止外界非法登录和访问，避免病毒感染。系统还要有较强的容错和系统恢复能力，支持对关键设备、关键数据、关键程序模块采取备份、冗余措施，对故障有诊断功能和隔离功能。同时对系统登录设置权限管理，严格层次使用权限，防止盗用、越权操作。确保系统能够7×24正常运行，成为日常运作的中枢系统。

（3）先进开放性。整个系统软硬件的设计要符合高新技术的潮流，其系统软件平台、硬件平台、网络通讯等技术在今后较长时间内保持一定的技术先进性、前瞻性、可靠性。既满足现期功能，又保证生命周期内的升级提高。结构上基于业界开放式标准，符合国家和信息产业部的规范要求。具有良好的信息交换能力，提供良好的互联与兼容，便于对数据进行个性化的深层次加工，或与第三方系统进行数据交换。

（4）可维护扩展。全面预算信息系统操作简单，实用性高，具有专业的管理维护终端，方便系统维护。并且在系统出现问题时能及时进行故障自检、诊断及弱化，有自行维护功能。系统良好的输入输出接口可为各种增值业务提供方便，设计时就要充分考虑系统的容量及功能的扩充，方便系统扩容及升级。对运行环境（硬件设备、软件操作系统等）有较好的适应性，既不依赖特定的计算机，也能适应Windows98/NT/2000、Linux、Unix等不同的操作系统。

（5）成本经济性。在满足全面预算信息系统功能及性能要求的前提下，采用经济实用的技术和设备，尽量降低建设成本。可以利用现有设备和资源，综合考虑系统的建设、升级和维护费用。权衡合理的投入产出、整体和长远的应用价值和效率，既符合向上兼容性、向下兼容性、配套兼容和前后版本转换等功能，又能根据业务和管理要求的变化，低成本、高效率地进行调整。总之，能够根据信息化建设长期、持续发展的特点保证系统趋于完善[5]。

2.医院预算信息系统的构架层次

根据医院“院科两级核算管理”的工作特点，为适应医院总部、各经营科室及职能部门预算要求。将医院全面预算信息系统的构架层次按照管理的深度分为三层：基础层、执行层、决策层。

（1）基础层。基础层主要是建立和完成的全面预算的组织体系和指标体系。其中组织体系包含全面预算的组织机构、角色用户、责任中心等；指标体系包含全面预算的预算方案、预算指标、预算科目、预算类型、预算期间、预算样表等。

（2）执行层。执行层主要是建立和完成全面预算的编制体系和预算报告体系。其中编制体系包含预算编制、预算分解、预算下达、预算上报、预算调整、预算审批等；预算报告体系包含预算查询、预算报告等。

（3）分析层。分析层主要是建立和完成全面预算的监控体系和业绩考核体系。其中监控体系包含预算执行、预算调整、执行反馈等；业绩考核体系包含预算分析、绩效考核等。

三、医院全面预算信息系统的实施方案

1.医院全面预算信息系统的基础设置

基础设置是实施医院全面预算信息系统的第一步，必须准确做好前期准备工作，才能保证全面预算管理的顺利开展。

（1）责任中心：责任中心是医院预算管理的基本单位，全面预算系统是按责任中心进行预算统一管理，利用责任中心设置实现预算组织架构的设置，设置完毕后分配给相应机构。

（2）预算方案：编制全面预算时应制定多套预算方案（结合医院不同的发展阶段制定适时的预算方案）作为应急机制的配套措施。因为在运营过程中，要根据市场变化快速启动相应预算方案进行控制和考核。

（3）预算体系：规模较大的医院必定科室较多，需要建立适合不同科室应用的全面预算体系，以满足科室应用的统一预算管理。不同的预算体系可以为后期的预算编制、执行、汇总、分析提供依据。

（4）预算类型：即预算编制范围，根据医院内部不同业务科室的特点及内容，提供预算类型设置，按照预算体系下不同业务类型确定预算编制范围。

（5）预算指标：将预算类型下的业务进一步细分，建立相应的具体预算指标。预算指标是医院的具体业务的数字化反映，例如门诊人次、出院人次、平均住院日、手术台次等都属于预算指标。

（6）预算项目：预算项目是将预算体系按医院业务类型进一步划分，建立与预算指标相对应的预算项目，从不同层次和角度反映预算指标的情况。

（7）预算期间：预算期间是医院预算管理的时间维度，是预算编制和考核的重要依据。

（8）审批流程：全面预算系统支持对预算编制、执行、调整、考核的全流程的审批控制，按责任中心、责任人、预算类型等进行相应的审批流程控制，对预算进行精细、周密的管理。同时也支持多层次、多人审批。

（9）预算样表：医院按照预算类型和预算方案定义适合自身特色的预算样表，统一各科室预算编制格式、内容，方便财务科进行预算汇总及预算分析。

2.预算编制

根据预算方案编制预算数据，多套预算方案就意味着有多套预算数据。医院各责任中心对上级责任中心下发的预算样表中的预算数据进行录入和修改均在系统中实现，并满足以下功能：

（1）提供选择固定预算、零基预算、弹性预算、滚动预算等方式作为预算编制方法。

（2）预算编制单位根据需要可直接录入或复制粘贴数据，也可采取公式计算数据。系统能够自动对数据进行保护，避免因录入不当而出现错误。

（3）提供预算编制审批功能，可按预算方案、预算体系、责任中心等执行不同的预算编制审批流程。

3.预算下达

预算下达既是医院预算管理机构将预算目标及政策下达到各预算执行科室作为预算编制的基础，也是实现上级责任中心将审核通过的预算下达到下级责任中心作为预算执行的依据。其包含内容有：

（1）支持按照责任中心管理层次逐级下发、跨级下发、集中下发或抄送。

（2）为便于上级责任中心与下级责任中心关于预算编制的沟通和调整，支持预算报表多次下达。

4.预算上报

预算上报是指预算编制过程中下级责任中心将编制的初步预算及调整后的预算对上级责任中心进行报送。其包含内容有：

（1）支持按照责任中心的逐级上报、跨级上报、集中上报或抄送。

（2）为便于上级责任中心对下级责任中心的预算编制进行审查和平衡，支持预算报表多次上报。

5.预算调整

在预算执行过程中，可能由于内外环境的改变需要对预算进行适宜的调整。在通过严格的审批控制后，可根据预算调整功能对数据进行增减变化，系统同时对调整过程进行记录和追踪。其包含内容有：

（1）全程管理预算的追加或减少的调整记录。

（2）系统对经过审批后的调整数据才能作为正式预算数据。

6.预算分解

预算分解是把预算报表层层落实到每一个更具体、更细分的责任中心。预算分解后将生成各个预算子报表，其子报表的报表格式与属性均与原报表相同。系统提供的预算分解功能有：

（1）根据指定的预算分摊方式，系统自动按比例分解预算报表。

（2）支持预算报表按责任中心进行逐级分解和跨级分解。

7.预算审批

全面预算的编制、调整、执行都需要相应的责任中心审批确认。通过工作流引擎可以实现审批流程自定义，满足预算审批管理的需要。其包含内容有：

（1）可以实现跨机构n上n下的审批过程，并保留所有审批记录及其处理意见。

（2）可按责任中心、责任人、预算类型等进行相应的审批流程控制。

8.预算执行

预算执行通过各责任中心以实际预算情况的数据反映，妥善保证数据的时效性及准确性。其包含内容有：

（1）支持手工录入、公式取数、标准接口读数等方式提取预算执行数据。

（2）可对预算执行报表按预算类型、责任中心等设置审批流程。

9.预算汇总

预算汇总是将下级责任中心的预算报表按照预算期间、部门类别进行归集，有效保障预算报表数据的真实与完整。其包含内容有：

（1）支持预算责任中心按责任中心层次或跨级对各预算报表进行归集、汇总。

（2）可以灵活地选择预算汇总范围，包括来源样表、预算方案、预算期间、责任中心。

10.预算报告

预算报告是医院战略、决策执行情况的分析和总结，是全面预算执行情况的综合反映。系统提供多种查询方式生成固定格式或自定义报表，实现预算报告的设计和填报。其包含内容有：

（1）按照报表、期间、样表、类型、方案等元素可对各类预算执行情况进行查询，并生成相关的预算查询报表。

（2）系统提供预算查询向导也可直接查看相关预算报表。

11.预算监控

预算监控包括预算执行控制和预算执行情况反馈两部分。其中预算执行控制是将全面预算的编制结果导入到业务控制系统中，实现预算的事中监控。预算执行情况反馈是根据设置反馈条件，对纳入监控区域的数据进行预警提示。其包含内容有：

（1）监督和检查责任中心预算编制情况、预算上报情况、预算下达情况等。

（2）根据自定义预警模式实时监督预算执行异常情况，并通过协同平台、手机短信等通讯方式及时预警信息。

12.预算分析

灵活采用比率分析、趋势分析、因素分析等常见分析方法对预算报表进行分析，同时根据预算执行情况动态把握医院经营状况，及时发现问题，以便于采取有效措施规避风险。其包含内容有：

（1）系统支持对任意责任中心、指标、项目以及任意时间段进行分析，并且提供各种直观的图形分析。

（2）根据自定义分析指标（例如预算执行差异、预算执行差异率、完成率等），分析医院预计的财务状况，了解未来医院的经营情况。

13.绩效考核

通过对预算编制及执行情况的数据分析，结合绩效考核工具（如KPI、BSC等），对责任中心及相关责任人进行绩效考核。其包含内容有：

（1）可自定义设置考核的方向、内容、对象，以及业绩考核类型和考核指标。

（2）根据设置的考核指标取数公式和记分考核办法，自动生成考核报告。

四、结语

运用全面预算信息化管理手段，可以对医院整体以及各部门的经营状况进行及时掌握和分析，实现资源整合和优化配置，建立协同机制，提升院部的调控能力和资本积累能力，并有效防范经营风险。通过资金统一调度，获取资金使用规模经济效益，降低融资成本，增强医疗集团化、市场化的融资能力，为医院发展战略提供更有力的支持。

参考文献：

[1]费峰.医院预算管理与财务决策[M].上海财经大学出版社，2008，49：163.

[2]徐开荣.浅谈医院的预算管理[J].基层医学论坛，2010，14（02）：162-163.

[3]由宝剑.论现代医院全面预算管理信息化建设[J].医院数字化，2008（29）：41-42.

[4]李冬仁.企业集团全面预算管理的关键事项[J].商业会计，2008，2：42-43.

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