岁月不居!来也匆匆，去也匆匆!虽然我老是觉得累，可是时间老人却总也不觉得累，每天自我陶醉地嘀嘀哒哒跑个不停!回首这一年，颇有感慨——我完完整整的为商行服务了一年，商行也给了我别人羡慕不已的报酬——幸福!
增加工作成果——你做了别人没有做的
从正常班到倒班，我踏踏实实地做，用心地体会，感悟最深的就是“端正态度，遵守行纪行规;尊敬领导，服从安排;团结同事，虚心求教;明确目标，脚踏实地”。
一年的工作实践，深深地体会到“临柜工作是银行第一形象”的含义。我们的形象直接影响到客户对我行的第一印象，关系到能否留下客户，更关系到能否能留住客户。这要求我们要有较高的综合素质，要求我们必须切实坚持临柜工作的服务宗旨“热情周到，耐心细致，为客户办好每一笔业务，让客户满意”。
一年的工作使我深刻体会到业务知识欠缺的严重性。这促使我又学习了更多的新东西，使自己的业务知识更具全面性。虽然我们新增了不少业务，但是要想保证我行的不断壮大(即使仅为了保证我们的优厚待遇)，只有不断地新增业务。这就要求我必须吸收新的知识才能顺利开展工作，才能跟上我行的步伐。
工商银行储蓄柜员年度年终工作总结年是工行发展史上浓墨重彩的一年,工行成功迈出了股份制改革的第一步。xx年对南岸支行来讲,是辛勤耕耘的一年,是适应变革的一年,是开拓创新的一年,也是理清思路、加快发展的一年。在这一年里,各支行及下属分理处机构业务整合平稳发展,综合业务系统全面推进并取得预期目标。在这一年里,组织和领导给予了我许多学习和锻练的机会。
一、以高度的责任心,用户至上的服务理念,将优质工作落到实处。
xx年,我在长江村储蓄所任业务主管,主要负责重控、内控、核算质量、及柜面正常业务。通过加强内控管理,全所在去年分行开展的核算质量评比中,从未列于倒数五十名内,还曾几度位于前三、四十名之列,我个人还曾连续两月在南岸支行被评为“无差错柜员”。 我始终坚持“客户第一”的思想,把客户的事情当成自己的事来办,换位思考问题,急客户之所急,想客户之所想,大胆开拓思想,征对不同客户采取不同的工作方式,努力为客户提供最优质服务,以赢得客户对我行业务的支持。在长江村储蓄所工作期间,我同众多客户由客户谊发展成朋友情,多次受到不同类型客户的赞扬,从未接到过一起客户投诉。
二、强化业务学习,提高自身综合素质,适应新形势的需要。
我从事储蓄工作以来,十分注重个人业务能力的培养学习。为储户提供规范优质服务的同时,刻苦钻研业务技能,在熟练掌握了原业务流程的基础上,积极认真地学习新业务、新知识,遇到不懂的地方虚心向领导及专业科请教学习。随着银行改革的需要,我的工作能力和综合素质得到了较大程度的提高,业务水平和专业技能也随着工行各阶段的改革得到了更新和进步。
“路漫漫其修远兮，吾将上下而求索”，这句屈原的诗歌用在我身上是很恰当的，我在信用社工作了很多年了，虽然工作的任务和内涵我早都知道了，可是我还是觉得自己学的还是不够，还要认真努力的工作。
在过去的一年中，我做的还是不错的，虽然“天将降大任于斯人也，必先苦其心志。劳其筋骨，饿其体肤，行拂乱其所为”，但是我经受住了这些考验，我在工作中达到的一定的高度。
xx年，在联社信贷科与信用社领导的关心及全体同志的帮助下，我认真学习业务知识和业务技能，积极主动的履行工作职责，较好的完成了本年度的工作任务，在思想觉悟、业务素质、操作技能、优质服务方面都有了一定的提高。现讲本年度的个人工作总结如下：
一、精诚团结，为提高经营效益尽心尽力。
一年来，我与同事们能搞好团结，服从领导的安排，积极主动的做好其他工作，为全社经营目标的顺利完成而同心同德，尽心尽力。
1、勤勤恳恳的完成领导交办的其他任务，除做好本职工作外，我还按照领导的安排做好其他工作，如每天的上门收款，旺季时深入到学校代收学费等，都能够与大家一起协调好，共同完成任务。
2、千方百计拉存款，我经常利用业余时间走亲串朋动员储蓄存款，为壮大信用社实力不遗余力，全年共吸储xx多万元，较好的完成了信用社下达的任务。
3、积极主动的营销贷款，我不断强化贷款营销意识，破除“惧贷”的思想，寻求效益好的贷户，在保证信贷资产质量的前提下，主动做好贷户的市场调查，对于那些有市场、讲信用的个体工商户给予信贷支持，全年累放贷款xxx多万元，年底余额xxx万元，无一笔逾期。
二、加强学习，努力提高政治与业务素质。
一年来，我能够认真学习建设具有中国特色社会主义的理论，自觉贯彻执行党和国家制定的路线、方针、政策，具有全心全意为人民服务的意识。能遵纪守法，敢于同违法乱纪行为作斗争，忠于职守、实事求是、廉洁奉公、遵守职业道德和社会公德。认真学习了“三个代表”精神，能较好的理解了“三个代表”精神的内涵，在“三个代表”学习过程中，能及时的发现存在的问题及对“三个代表”精神领悟不透的地方并及时加强学习，予以改正，使我在思想觉悟方面有了一定的进步。同时，利用工余时间认真学习金融业务知识，不断充实自己的工作经验，对于联社下发的各种学习资料能够融会贯通，学以致用，业务工作能力、综合分析能力、协调办事能力、文字语言表达能力等方面，都有了很大的提高。
三、履行职责，踏踏实实的做好本职工作。
我热爱自己的本职工作，能够正确认真的去对待每一项工作任务，把党和国家的金融政策及精神灵活的体现在工作中，在工作中能够采取积极主动，认真遵守规章制度，能够及时完成领导交给各项的工作任务。
1、提高工作质量，及时准确的做好信贷基础资料的管理。搞好信贷基础资料的记载、收集、管理，是信贷内勤重要的工作之一，这项工作即繁琐又重要，需要经常加班加点来完成。我坚持做到了当天帐务当天处理完毕，从台帐、分户帐，到插卡、抽卡;从销帐、记息，到登记贷户经济档案，全部核对从不过夜。
我叫xxx，女，现年xx岁，现在柜员岗位工作。自从参加工作以来，我立足本职岗位认真履行职责，在工作中爱岗敬业，认真负责，积极参加行里组织的各项学习，业务技能不断提高，履职能力不断增强，业务办理速度不断提升，个人受理业务量不断增加，差错率一直处在最低水平，多次被评为行里的服务号，受到了领导们的一致好评。现将个人总结如下：
我通过向书籍学习，向身边的同事学习、请教等方式不断加强业务学习。在行领导和同事们的鼓励和帮助下，在我本人的不断学习和探索下，我熟练地掌握了岗位相关的各项业务知识和操作流程，个人的业务能力和综合素质均得到了很大的提高，为更好地履行职责打下了坚实的基础。
一、政治立场坚定，工作勤奋认真，热爱共青团的工作，具有较强的事业心。 自从参加工作以来，我能够在工作中认真学习邓小平理论和三个代理重要思想，认真践行科学发展观，积极学习行里的各项工作精神，在思想和行动上与上级党委保持高度一致，政治立场坚定。
二、业务能力突出，受到领导多次表扬。
作为一名收银员，我深深明白我们就是新世纪的窗口。在工作中严格遵守收银员操作规范的同时，应有饱满的热情，用会心的微笑接待身边每一位顾客，应对日益竞争的这天，怎样才能留住顾客，赢得顾客满意?我们取胜的筹码就是带给优质的服务。亲爱的读者，小编为您准备了一些收银台个人工作总结，请笑纳!
收银台个人工作总结1一年来，在经理的正确领导下，在同事们的用心支持和大力帮忙下，我能够严格要求自我，较好的履行一名领班的职责，圆满完成工作任务，得到领导肯定和同事们的好评。总结起来收获很多。
一、在工作中学习，不断提高自我的业务水平
作为一名收银员领班，首先是一名收银员，仅有自我的业务水平高了，才能赢得同事们的支持，也才能够带好、管好下方的人员。虽然我从事收银员工作已经三年，且取得一了定的成绩，但这些成绩还是不够的，随着超市的发展，对我们收银员的工作提出了新的要求，透过学习，我总能最先掌握电脑操作技术，总能为下方的同志做指导。
二、做好了员工的管理，指导工作，领班虽然不算什么大领导，但也管着一堆人，是领导信任才让我担此重任，所以，在工作中，我总是对他们严格要求，无论是谁，有了违纪，决不姑息迁就，正是因为我能严于律已，大胆管理，在生活中又能无微不至的关怀下方的员工，所以他们都十分尊重我，都服从我的管理，一年下来，我们的工作得到了经理的肯定。
三、合理安排好收银员值班、换班工作，收银员的工作不累，但得细心，所以收银员务必任何时候都持续良好的心态和旺盛的精力。所以，在给几名员工作排班时，我总是挖空心思，既要让怍银员休息好，又不能影响超市的工作，还要照顾好她们的特殊状况。
四、抓好一级工作，给领导分忧，做为一个领班，能够在收银员一级解决的问题，我决不去麻烦领导，对超市里的大事，又从不失时机的向领导请示汇报。
这一年，虽然工作取得了必须的成绩，但还有很多发展的空间，我相信，只要我和我们收银员一齐努力，必须会把工作做得更好。
收银台个人工作总结2光阴似剑，时光如梭，我们满怀喜悦迎接新的一年。在以前的工作过程中经历了许多事情，从工作过程中也总结了许多经验和教训。
作为一名收银员，我总结了以下资料：
一：作为一名营业员要有良好的工作姿态，良好的待客态度，热情接待顾客，要了解顾客的购物需求，为顾客营造一个温馨的购物环境。
二：对待顾客要用礼貌用语，说话语气要尊敬、亲切，不要对顾客大声说话，要注意自我的仪容、仪表，动作要大方，举止礼貌，作为一名合格的收银员，要随时注意价格的变动，熟悉卖场的各种商品，个性是特价商品信息，在收银过程中要做到唱收、唱付、唱找，以免引来不必要的麻烦。扫价时商品价格要与电脑相符，如不相符时，随时通知商管和店助调价，在收银过程中不要漏收、少收、多收。当然也有许多不足之处，有时自我情绪不好的时候，对顾客语气稍重一点，有时也顶撞顾客，可是我会尽量注意自我在工作中持续良好的心态。
总之，我十分感激领导对我的支持和帮忙，给我一个工作的机会。我相信，在我以后的工作中，我会越来越努力，让我们共同努力把北山越办越好。
收银台个人工作总结3时光飞逝，转眼在收银岗位里的我已有三年。在那里，我有过欢喜，有过悲伤，但更多是收获，成了我成长路上的一笔财富。在此，我感激领导给了我这个平台，让我得到很好的锻炼。给了我施展才华的舞台。我将珍惜我的选取――做一名合格的收银员。
记得曾听说过这样一句话：“越是艰苦的地方，越能锻炼人的意志，越能使人感到充实。”来到新世纪工作之后更能感到这句话的好处。每一天基本上在同一个收银台工作几个小时，应对的是数不清的顾客，其中的艰辛是不言而喻的。但我并没有所以而放下过，个性是在我们丰都店，门口个性冷，此刻是冬天，我们所受的冷更是能够想象得到的。每次个性上2号台的员工，手、脚全部都冻肿了，夏天太阳直射着我们，但我并没有所以而放下过坚持。“顾客就是上帝”的宗旨，在收银员这平凡的岗位上，肩上的担子却不轻：每一天重复着相同的工作，还要对顾客解释他们所有的疑问，并且不管顾客说了多么刻薄的话，都务必学会忍耐，把所有的委屈压在心底。
在过去的工作中，我们总会遇到一些问题，比如商品标价与电脑不符时，我们应及时通知值班长进行核实，并要请顾客耐心等待，还有就是必须要运用微笑服务，当你对顾客微笑时，不管顾客对我们有多么不满，此时他的情绪必须会随之晴朗。微笑是最迷人的表情，一个微笑不费分文却给予甚多，懂得对生活微笑的人，将会拥有美丽的人生，当你微笑时世界也在对你微笑。再就是要讲究语言艺术：“温语慰心三冬暖，恶语伤人七月寒。”不要与顾客发生争执，不侮辱、挖苦、讽刺顾客。
作为一名收银员，我深深明白我们就是新世纪的窗口。在工作中严格遵守收银员操作规范的同时，应有饱满的热情，用会心的微笑接待身边每一位顾客，应对日益竞争的这天，怎样才能留住顾客，赢得顾客满意?我们取胜的筹码就是带给优质的服务。在以后的工作里吗，仅有努力学习，提高自身素质，提升服务技巧，让顾客高兴而来，满意而归。
以上就是我在工作中所感触最深的，期望自我以后能够在工作中努力做到这些。我相信，只要我们所有的员工齐心协力，新世纪明天会更加辉煌!
收银台个人工作总结4时光飞逝，一年的时光即将走过，在过去的一年里有喜有忧，也从各位同事那里学到了许多宝贵经验，现针对自我在过去的一年工作中，所遇到的问题谈谈自我的心得和体会，为过去的一年工作画上句号。
作为与现金直接打交道的收银员，我认为务必遵守卖场的收银纪律。收银员在营业时不可随意将自我私人现金拿出来，以免引起不必要的误解和可能产生的公款私挪的现象。收银员在进行收银作业时，不可擅离收银台，以免造成钱币损失，或引起等候结算的顾客的不满与抱怨。收银员不可为自我的亲朋好友随意结算收款，以免引起不必要的误会。收银员要熟悉卖场上的商品，尤其是特价商品，以及有关的经营状况，以便顾客提问时随时作出正确的解答。
即使短暂离开收银台时，也要先将自我所收营业款点清，将离开收银台的原因和回来的时光告知临近的收银员或同班同事。离开收银台前，如还有顾客等侯结算，不可立即离开，应以礼貌的态度请顾客到其他的收银台结账或为等侯的顾客结账后方可离开。
作为卖场的一线，很清楚在工作时务必持续冷静。顾客永远是对的，这是我们服务行业的宗旨，所以我们务必始终面带微笑接待每一位顾客。纵然有个别的顾客会有些无理取闹，我们也务必沉着冷静，持续好自我的心态，避免与顾客发生冲突。我们务必要做的也是要做的是帮顾客解决问题，而不是给卖场带来新的问题。
虽然做收银的时光不是太长，也很清楚自身的专业素质和业务水平还有待提高，但我也明白，只要用心去做、去学，就能克服困难。只要不计较回报的付出，就会有所收、有所获。我们作为卖场的前台，要树立良好形象，因为做为直接与顾客接触的一线，我们所代表的不仅仅是自我，同时我们也代表着公司的形象，顾客会从我们的言行举止，对卖场窥一斑而见全貌。
在工作期间我要用心的向老员工请教和学习，能够踏实认真的做好这份工作，这不仅仅是我目前的工作态度，也是对未来工作的承诺。
在工作之余，自我还就应学习关于商品和财会方面的专业知识，我们仅有不断的学习，不断的提高，不断的提高，才能立足于如今竞争激烈的社会中，这也是我们为自我所做的准备，仅有做好这些、有足够的资本，才能够在未来的工作里游刃有余。这也是我目前的目标，我会继续努力，将自我的工作做得更加出色，让身为领导的各位明白，我所说的不是一句空话，我会努力。
收银台个人工作总结5我从事超市收银工作的时光不是太长，自身的素质和业务水平离工作的实际要求还有必须的差距，但我能够克服困难，努力学习，端正工作态度，用心的向其他同志请教和学习，能踏实、认真地做好本职工作，为超市的发展作出了自我应有的贡献。现针对自我在工作中遇到的问题谈谈自我的心得和体会，也算是对自我工作的一个总结吧。
(一)作为与现金直接打交道的收银员，我认为务必遵守超市的作业纪律。收银员在营业时身上不可带有现金，以免引起不必要的误解和可能产生的公款私挪的现象。收银员在进行收银作业时，不可擅离收银台，以免造成钱币损失，或引起等候结算的顾客的不满与抱怨。收银员不可为自我的亲朋好友结算收款，以免引起不必要的误会和可能产生的收银员利用收银职务的方便，以低于原价的收款登录至收银机，以企业利益来图利于他人私利，或可能产生的内外勾结的“偷盗"现象。在收银台上，收银员不可放置任何私人物品。因为收银台上随时都可能有顾客退货的商品，或临时决定不购买的商品，如果有私人物品也放在收银台上，容易与这些商品混淆，引起误会。收银员不可任意打开收银机抽屉查看数字和清点现金。随意打开抽屉既会引人注目并引发不安全因素，也会使人产生对收银员营私舞弊的怀疑。不启用的收银通道务必用链条拦住，否则会使个别顾客趁机不结账就将商品带出超市。收银员在营业期间不可看报与谈笑，要随时注意收银台前和视线所见的卖场内的状况，以防止和避免不利于企业的异常现象发生。收银员要熟悉卖场上的商品，尤其是特价商品，以及有关的经营状况，以便顾客提问时随时作出正确的解。
(2)认真做好商品装袋工作。将结算好的商品替顾客装入袋中是收银工作的一个环节，不要以为该顶工作是最容易可是的，往往由于该项工作做得不好，而使顾客扫兴而归。装袋作业的控制程序是：硬与重的商品垫底装袋;正方形或长方形的商品装入包装袋的两例，作为支架;瓶装或罐装的商品放在中间，以免受外来压力而破损;易碎品或轻泡的商品放置在袋中的上方;冷冻品、豆制品等容易出水的商品和肉、菜等易流出汁液的商品，先应用包装袋装好后再放入大的购物袋中，或经顾客同意不放入大购物袋中装入袋中的商品不能高过袋口，以避免顾客提拿时不方便，一个袋中装不下的商品应装入另一个袋中;超市在促销活动中所发的广告页或赠品要确认已放入包装袋中。装袋时要绝对避免不是一个顾客的商品放入同一个袋中的现象;对包装袋装不下的体积过大的商品，要用绳子捆好，以方便顾客提拿;提醒顾客带走所有包装入袋的商品，防止其遗忘商品在收银台上的状况发生。
(3)注意离开收银台时的工作程序。离开收银台时，要将“暂停收款”牌放在收银台上;用链条将收银通道拦住;将现金全部锁入收银机的抽屉里，钥匙务必随身带走或交值班长保管;将离开收银台的原因和回来的时光告知临近的收银员;离开收银机前，如还有顾客等侯结算，不可立即离开，应以礼貌的态度请后采的顾客到其他的收银台结账;并为等侯的顾客结账后方可离开。
对待顾客要用礼貌用语，说话语气要尊敬、亲切，不要对顾客大声说话，要注意自我的仪容、仪表，动作要大方，举止礼貌，作为一名合格的收银员，要随时注意价格的变动，熟悉卖场的各种商品，个性是特价商品信息，在收银过程中要做到唱收、唱付、唱找，以免引来不必要的麻烦。那么接下来给大家分享一些关于优秀收银员工作心得，希望对大家有所帮助。
优秀收银员工作心得1一年来，在经理的正确领导下，在同事们的用心支持和大力帮忙下，我能够严格要求自我，较好的履行一名领班的职责，圆满完成工作任务，得到领导肯定和同事们的好评。总结起来收获很多。
一、在工作中学习，不断提高自我的业务水平
作为一名收银员领班，首先是一名收银员，仅有自我的业务水平高了，才能赢得同事们的支持，也才能够带好、管好下方的人员。虽然我从事收银员工作已经三年，且取得一了定的成绩，但这些成绩还是不够的，随着超市的发展，对我们收银员的工作提出了新的要求，透过学习，我总能最先掌握电脑操作技术，总能为下方的同志做指导。
二、做好了员工的管理，指导工作，领班虽然不算什么大领导，但也管着一堆人，是领导信任才让我担此重任，所以，在工作中，我总是对他们严格要求，无论是谁，有了违纪，决不姑息迁就，正是因为我能严于律已，大胆管理，在生活中又能无微不至的关怀下方的员工，所以他们都十分尊重我，都服从我的管理，一年下来，我们的工作得到了经理的肯定。
三、合理安排好收银员值班、换班工作，收银员的工作不累，但得细心，所以收银员务必任何时候都持续良好的心态和旺盛的精力。所以，在给几名员工作排班时，我总是挖空心思，既要让怍银员休息好，又不能影响超市的工作，还要照顾好她们的特殊状况。
四、抓好一级工作，给领导分忧，做为一个领班，能够在收银员一级解决的问题，我决不去麻烦领导，对超市里的大事，又从不失时机的向领导请示汇报。
这一年，虽然工作取得了必须的成绩，但还有很多发展的空间，我相信，只要我和我们收银员一齐努力，必须会把工作做得更好。
优秀收银员工作心得2光阴似剑，时光如梭，我们满怀喜悦迎接新的一年。在以前的工作过程中经历了许多事情，从工作过程中也总结了许多经验和教训。
作为一名收银员，我总结了以下资料：
一：作为一名营业员要有良好的工作姿态，良好的待客态度，热情接待顾客，要了解顾客的购物需求，为顾客营造一个温馨的购物环境。
二：对待顾客要用礼貌用语，说话语气要尊敬、亲切，不要对顾客大声说话，要注意自我的仪容、仪表，动作要大方，举止礼貌，作为一名合格的收银员，要随时注意价格的变动，熟悉卖场的各种商品，个性是特价商品信息，在收银过程中要做到唱收、唱付、唱找，以免引来不必要的麻烦。扫价时商品价格要与电脑相符，如不相符时，随时通知商管和店助调价，在收银过程中不要漏收、少收、多收。当然也有许多不足之处，有时自我情绪不好的时候，对顾客语气稍重一点，有时也顶撞顾客，可是我会尽量注意自我在工作中持续良好的心态。
总之，我十分感激领导对我的支持和帮忙，给我一个工作的机会。我相信，在我以后的工作中，我会越来越努力，让我们共同努力把北山越办越好。
优秀收银员工作心得3时光飞逝，转眼在收银岗位里的我已有三年。在那里，我有过欢喜，有过悲伤，但更多是收获，成了我成长路上的一笔财富。在此，我感激领导给了我这个平台，让我得到很好的锻炼。给了我施展才华的舞台。我将珍惜我的选取――做一名合格的收银员。
记得曾听说过这样一句话：“越是艰苦的地方，越能锻炼人的意志，越能使人感到充实。”来到新世纪工作之后更能感到这句话的好处。每一天基本上在同一个收银台工作几个小时，应对的是数不清的顾客，其中的艰辛是不言而喻的。但我并没有所以而放下过，个性是在我们丰都店，门口个性冷，此刻是冬天，我们所受的冷更是能够想象得到的。每次个性上2号台的员工，手、脚全部都冻肿了，夏天太阳直射着我们，但我并没有所以而放下过坚持。“顾客就是上帝”的宗旨，在收银员这平凡的岗位上，肩上的担子却不轻：每一天重复着相同的工作，还要对顾客解释他们所有的疑问，并且不管顾客说了多么刻薄的话，都务必学会忍耐，把所有的委屈压在心底。
在过去的工作中，我们总会遇到一些问题，比如商品标价与电脑不符时，我们应及时通知值班长进行核实，并要请顾客耐心等待，还有就是必须要运用微笑服务，当你对顾客微笑时，不管顾客对我们有多么不满，此时他的情绪必须会随之晴朗。微笑是最迷人的表情，一个微笑不费分文却给予甚多，懂得对生活微笑的人，将会拥有美丽的人生，当你微笑时世界也在对你微笑。再就是要讲究语言艺术：“温语慰心三冬暖，恶语伤人七月寒。”不要与顾客发生争执，不侮辱、挖苦、讽刺顾客。
作为一名收银员，我深深明白我们就是新世纪的窗口。在工作中严格遵守收银员操作规范的同时，应有饱满的热情，用会心的微笑接待身边每一位顾客，应对日益竞争的这天，怎样才能留住顾客，赢得顾客满意?我们取胜的筹码就是带给优质的服务。在以后的工作里吗，仅有努力学习，提高自身素质，提升服务技巧，让顾客高兴而来，满意而归。
以上就是我在工作中所感触最深的，期望自我以后能够在工作中努力做到这些。我相信，只要我们所有的员工齐心协力，新世纪明天会更加辉煌!
优秀收银员工作心得4时光飞逝，一年的时光即将走过，在过去的一年里有喜有忧，也从各位同事那里学到了许多宝贵经验，现针对自我在过去的一年工作中，所遇到的问题谈谈自我的心得和体会，为过去的一年工作画上句号。
作为与现金直接打交道的收银员，我认为务必遵守卖场的收银纪律。收银员在营业时不可随意将自我私人现金拿出来，以免引起不必要的误解和可能产生的公款私挪的现象。收银员在进行收银作业时，不可擅离收银台，以免造成钱币损失，或引起等候结算的顾客的不满与抱怨。收银员不可为自我的亲朋好友随意结算收款，以免引起不必要的误会。收银员要熟悉卖场上的商品，尤其是特价商品，以及有关的经营状况，以便顾客提问时随时作出正确的解答。
即使短暂离开收银台时，也要先将自我所收营业款点清，将离开收银台的原因和回来的时光告知临近的收银员或同班同事。离开收银台前，如还有顾客等侯结算，不可立即离开，应以礼貌的态度请顾客到其他的收银台结账或为等侯的顾客结账后方可离开。
作为卖场的一线，很清楚在工作时务必持续冷静。顾客永远是对的，这是我们服务行业的宗旨，所以我们务必始终面带微笑接待每一位顾客。纵然有个别的顾客会有些无理取闹，我们也务必沉着冷静，持续好自我的心态，避免与顾客发生冲突。我们务必要做的也是要做的是帮顾客解决问题，而不是给卖场带来新的问题。
虽然做收银的时光不是太长，也很清楚自身的专业素质和业务水平还有待提高，但我也明白，只要用心去做、去学，就能克服困难。只要不计较回报的付出，就会有所收、有所获。我们作为卖场的前台，要树立良好形象，因为做为直接与顾客接触的一线，我们所代表的不仅仅是自我，同时我们也代表着公司的形象，顾客会从我们的言行举止，对卖场窥一斑而见全貌。
在工作期间我要用心的向老员工请教和学习，能够踏实认真的做好这份工作，这不仅仅是我目前的工作态度，也是对未来工作的承诺。
在工作之余，自我还就应学习关于商品和财会方面的专业知识，我们仅有不断的学习，不断的提高，不断的提高，才能立足于如今竞争激烈的社会中，这也是我们为自我所做的准备，仅有做好这些、有足够的资本，才能够在未来的工作里游刃有余。这也是我目前的目标，我会继续努力，将自我的工作做得更加出色，让身为领导的各位明白，我所说的不是一句空话，我会努力。
优秀收银员工作心得5我从事超市收银工作的时光不是太长，自身的素质和业务水平离工作的实际要求还有必须的差距，但我能够克服困难，努力学习，端正工作态度，用心的向其他同志请教和学习，能踏实、认真地做好本职工作，为超市的发展作出了自我应有的贡献。现针对自我在工作中遇到的问题谈谈自我的心得和体会，也算是对自我工作的一个总结吧。
(一)作为与现金直接打交道的收银员，我认为务必遵守超市的作业纪律。收银员在营业时身上不可带有现金，以免引起不必要的误解和可能产生的公款私挪的现象。收银员在进行收银作业时，不可擅离收银台，以免造成钱币损失，或引起等候结算的顾客的不满与抱怨。收银员不可为自我的亲朋好友结算收款，以免引起不必要的误会和可能产生的收银员利用收银职务的方便，以低于原价的收款登录至收银机，以企业利益来图利于他人私利，或可能产生的内外勾结的“偷盗"现象。在收银台上，收银员不可放置任何私人物品。因为收银台上随时都可能有顾客退货的商品，或临时决定不购买的商品，如果有私人物品也放在收银台上，容易与这些商品混淆，引起误会。收银员不可任意打开收银机抽屉查看数字和清点现金。随意打开抽屉既会引人注目并引发不安全因素，也会使人产生对收银员营私舞弊的怀疑。不启用的收银通道务必用链条拦住，否则会使个别顾客趁机不结账就将商品带出超市。收银员在营业期间不可看报与谈笑，要随时注意收银台前和视线所见的卖场内的状况，以防止和避免不利于企业的异常现象发生。收银员要熟悉卖场上的商品，尤其是特价商品，以及有关的经营状况，以便顾客提问时随时作出正确的解。
(2)认真做好商品装袋工作。将结算好的商品替顾客装入袋中是收银工作的一个环节，不要以为该顶工作是最容易可是的，往往由于该项工作做得不好，而使顾客扫兴而归。装袋作业的控制程序是：硬与重的商品垫底装袋;正方形或长方形的商品装入包装袋的两例，作为支架;瓶装或罐装的商品放在中间，以免受外来压力而破损;易碎品或轻泡的商品放置在袋中的上方;冷冻品、豆制品等容易出水的商品和肉、菜等易流出汁液的商品，先应用包装袋装好后再放入大的购物袋中，或经顾客同意不放入大购物袋中装入袋中的商品不能高过袋口，以避免顾客提拿时不方便，一个袋中装不下的商品应装入另一个袋中;超市在促销活动中所发的广告页或赠品要确认已放入包装袋中。装袋时要绝对避免不是一个顾客的商品放入同一个袋中的现象;对包装袋装不下的体积过大的商品，要用绳子捆好，以方便顾客提拿;提醒顾客带走所有包装入袋的商品，防止其遗忘商品在收银台上的状况发生。
关键词：商业银行；披露；职工薪酬
一、研究背景及意义
近年来，我国的学术界和实务界一直在探索和实践职工的激励制度。薪酬是企业提高业绩的一种激励手段，较高的薪酬水平可以吸引优秀人才，调动职工的工作积极性。银行业的职工薪酬普遍较高是社会共识，商业银行的薪酬水平一直是社会各界每年分析讨论的热点话题。
从会计角度，职工薪酬是一种计量行为。以往对职工薪酬的研究更多的集中在盈余管理或高管薪酬与企业业绩相关性上，关注包括普通职工内的全部职工薪酬研究的文献比较少，单独针对商业银行职工薪酬的文献也不多。文章从会计角度研究商业银行的薪酬计量问题，丰富薪酬的会计研究，加深各界对商业银行职工薪酬会计的理解。
二、职工薪酬内容及会计科目设置
财政部在2014年7月1日起全面实施在本年度1月27日颁布的《企业会计准则第9号-职工薪酬》（后文称新会计准则）。企业职工薪酬在新会计准则中被定义为：企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。会计准则修订后的职工薪酬包括辞退福利、离职后福利、其他长期职工福利以及短期薪酬。会计准则中的职工，是指与企业签订劳动合同的所有工作人员，包括临时、兼职和全职职工，还包括由企业正式任命但没有与企业订立正式劳动合同的工作人员。另外，企业提供给已故员工遗属、受赡养人、职工子女、职工配偶、及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。
新会计准则在沿用旧会计准则按工资、职工福利费、非货币利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费和辞退福利等进行明细核算的基础上，增设带薪缺勤、利润分享计划、离职后福利以及其他长期职工福利等作为二级明细科目。在社会保险费中仅保留属于短期薪酬的医疗保险费、工伤保险费和生育保险费项目，将属于离职后福利的失业保险费和养老保险费转移到离职后福利核算；利润分享计划和带薪缺勤等个别二级明细科目可按短期和长期再下设三级明细科目。
三、商业银行职工薪酬报表披露分析
新会计准则实施后，职工薪酬结构不仅包括工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币利和辞退福利等，也包括带薪缺勤、利润分享计划、离职后福利以及其他长期职工福利等。
商业银行年度报表附注中披露的职工薪酬项目有所不同，下表是2014年13家上市银行年度报表附注中披露的薪酬项目及相关数据。商业银行的职工薪酬项目主要包括：工资、奖金，工会经费和职工教育经费、社会保险及企业补充保险、住房公积金以及离职后福利中的设定提存计划等。除此之外，有些银行还设置了设定收益计划、内部退养福利、辞退福利、年金和其他长期福利薪酬形式。其中以交通银行、中国银行、建设银行、中信银行和招商银行为代表。
四、商业银行职工薪酬现状分析
各行业职工工资水平特别是银行业的是社会关注点，本文从中国国家统计局官网收集2011年-2014年度全部行业和分行业的职工薪酬数据，得到金融业工资水平每年均居于首位；并在巨潮资讯官网年度报表中手工摘录商业银行相关职工薪酬数据和职工人数（职工平均工资=报告期实际支付的全部职工工资总额/报告期全部职工平均人数）进行测算，得出的结论是：明显高于社会各行业工资水平的商业银行职工工资还高于金融业的平均工资水平。
2014年所有行业平均工资水平为56360元，金融业职工平均工资是108273元，是所有行业平均工资水平的1.92倍，居于行业首位。然而，文章所收集的13家上市银行的平均工资为255035元，是所有行业的4.5倍；这也是为什么近年来银行业工资水平会引起各行业关注的关键点。
五、商业银行职工薪酬分类分析
文章从巨潮资讯网官网中收集整理了13家上市银行从2011年到2014年年度报表中反映职工薪酬项目的数据，这些项目有：董事、监事及高级管理人员前三名薪酬平均值和员工人数以及支付给职工以及为职工支付的现金和应付职工薪酬等，并对获取数据进行加工整理。
商业银行报表中能够反映职工薪酬的项目分别是：银行利润表附注“业务及管理费”中的“职工薪酬”项目；现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”；资产负债表中的“应付职工薪酬”。报表项目之间存在着紧密的联系：当年提取的应付职工薪酬=年末应付职工薪酬+当年支付给职工以及为职工支付的现金-年初应付职工薪酬。通过这个公式，可以计算出商业银行职工薪酬数据。
本文在对职工薪酬项目进行核算时，为使得到的数据更具有可比较性，区分了除高管之外普通员工的工资水平和高级管理人员薪酬水平；同时又将13家上市银行分为两类：8家股份制银行和5家国有控股银行。另分别计算了每家上市银行普通员工的平均薪酬和前3名最高薪酬人员的平均薪酬。需要注明如下：
1.员工人数=（年初员工人数+年末员工人数）/2
2.普通职工薪酬水平指的是扣除董事、监事及高级管理人员前三名薪酬后当年计提的人均职工薪酬。
3.本文所说的高管薪酬仅指以现金方式支付的薪酬，不包括股票期权的长期支付形式。
根据以上注意事项，统计整理结果如下：
通过观察这四年的数据，发现国有控股商业银行与股份制商业银行在职工薪酬方面有显著的差异，具体体现在四个方面：
一是董事、监事及高管薪酬方面，国有控股银行董事、监事及高管前三名平均薪酬明显低于股份制银行的，2011年至2014年期间，每年后者均是前者的2倍多。股份制银行的董事、监事及高管前三名平均薪酬主要集中在200万元-300万元之间，而国有控股商业银行的相应薪酬在130万-140万之间。
二是普通员工薪酬方面，国有控股银行普通职工平均薪酬远低于股份制银行，有些股份制银行薪酬水平甚至是国有银行的1.7倍。
三是董事、监事及高管与普通员工薪酬差距方面，国有控股银行差距低于股份制银行的薪酬。国有控股银行两者之间的差距在110万-120万之间，股份制银行两者之间的差额则在240万-270万之间。
四是职工薪酬四年的变动趋势。通过图2可以看到股份制银行董事、监事及高管前三名平均工资水平是上升趋势，但国有控股银行呈现的几乎是一条水平直线，没有上升趋势。而从图3中可以观察到国有银行和股份制银行的普通员工平均薪酬均呈现出增长的趋势。5家国有控股银行和8家股份制银行的普通职工平均薪酬稳中有升，近两年增长较快，人均分别超过21万元和35万元。
六、商业银行人力成本状况
企业的生产经营需要两类资本：物质资本和人力资本。两者有机结合形成企业的生产力。随着人力资本对企业经济效益的贡献越来越大，其已逐渐超越物质资本成为现代经济增长的重要因素。
人力资本理论是由美国经济学家舒尔茨和贝克尔在20世纪60年代创立，主要强调人力资本在经济增长和制度变迁中的重要作用（王晖，2007）。人力资本理论认为：（1）在现代社会，人力资源是非常重要的资源；（2）人力资本在经济增长中的作用大于物质资本；（3）人力资本投资的经济效益远大于物质投资，较高的技术知识型人力带来的产出明显高于较低的简单劳动型人力带来的产出。
拥有人力资本的员工与企业契约关系的核心则主要是薪酬制度，因此人力资本产权理论是企业薪酬计量的基础理论之一。
众所周知，商业银行职工薪酬水平高，然而从另一个角度说明人力成本也高。银行业属于现代服务行业，计提的应付职工薪酬一般通过费用类科目进入利润表，都以“员工费用”的形式计入“利润表”下面的“业务及管理费”里面。不存在像工业企业那样有相当一部分应付职工薪酬通过生产成本、制造费用进入到存货、营业成本中去的情况。银行当年计提的应付职工薪酬全部计入银行利润表中的“业务及管理费”中的“员工费用”或“职工薪酬”，是营业总支出的构成项目。核算当年计提的应付职工薪酬占营业总支出的比例，有利于发现银行为取得人力资本而付出的代价，还可以看到人力成本对营业总支出的影响力。
根据表3数据统计整理的结果，可以观察到商业银行的人力成本占营业总支出的比重普遍较高，人力成本是银行营业总支出费用的重要组成部分，比例主要集中在至30%到40%之间。近四年来，国有银行人力成本占营业总支出的比重从2011年的40.1%降低到2014年的31%，而且是逐年降低；股份制银行的该比重从2011年的37.3%降低到2014年的30.1%，也是逐年降低的；商业银行该比重整体呈现出逐年降低的趋势，但总的来看，5家国有银行的平均比重水平始终略高于8家股份制商业银行的比重水平。联系当前国家经济形势，商业银行人力成本占营业总支出的比重逐年下降，与近年来网络金融服务业的兴起对商业银行的冲击有着千丝万缕的联系。
七、总结
现在商业银行更加注重发挥薪酬的激励作用，提高员工的工作积极性；不仅设置工资、奖金、社会保险及企业补充保险、住房公积金、工会经费和职工教育经费以及离职后福利中的设定提存计划等薪酬；有些银行还设置了设定收益计划、内部退养福利、其他长期福利、辞退福利和年金等薪酬形式。从所有行业来看，商业银行的薪酬水平明显高于社会其他行业的平均水平。另外，不管是董事、监事及高管还是普通员工薪酬方面，国有控股银行普通职工平均薪酬都远低于股份制银行，同时，国有银行和股份制银行的普通员工平均薪酬均呈现出增长的趋势；从人力成本的角度来看，由于银行是属于知识密集型的服务行业，人力资本在银行经营过程中发挥重要作用，所以人力成本的比重较高，集中在30%到40%之间。
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[关键词]商业银行；会计业务处理流程；变革；展望
一、商业银行会计业务的现状
(一)商业银行会计业务电算化程度不高，银行柜员综合素养较差
随着科技的不断发展，电算化会计的普及与应用也在不断提高，商业银行要想提高会计业务处理的效率必然也要采用会计电算化。不过，从目前商业银行会计电算化运用的情况来看，似乎并未达到预期的目标。这主要是因为，很多商业银行所应用的会计软件或会计电算化系统存在缺陷和不足，现有的会计软件和电算化系统很难满足会计业务的需要。因此，很多商业银行不得不保留人工处理业务的方法，在行业内部，人机共存处理业务的商业银行数不胜数。很多业务在机器上开展和处理的不全面，不足的部分只能由人工进行弥补，更有一些业务是机器无法处理的，只能由银行柜员手工处理，难度极大，效率很低。另一方面，虽然机器存储和处理信息的效率很高，速度很快，但是很多数据和信息的处理都存在问题，设计的会计软件也有遗漏，不能囊括所有必须的信息，只好交给银行柜员进行手工整理和收集，难免产生信息的错误和不对等。有些商业银行的柜员由于年龄和学识的关系，对于电算化会计的接受能力不足，学习能力很差，常规的计算机知识缺乏，甚至有的连键盘都不会使用，自然也就不能熟练的操作会计软件，发挥电算化会计的便捷和高效。
(二)会计信息可靠性不高，难以满足银行信息管理的需要
商业银行机构网点设置较多，战线较长，错综复杂，极为分散，对于一些联网才能获得的会计信息的处理十分缓慢，有的甚至会因为网络或设备问题，造成一段时间内的断网，无法及时获得信息。很多商业银行的会计软件应用在分类上存在局限性，很少具有到监督、风险预测和风险控制的功能，只是单纯的存储信息，无法做到对信息的数据分析和数据挖掘，很难从中发现问题和解决问题，难以满足银行信息管理的需要。
(三)商业银行柜员很少参与决策，会计职能难以发挥
现阶段，我国商业银行柜员的职能更多地还停留在财务处理上，只有很小的一部反映和监督职能，几乎不会、也没有权力涉及到银行的决策。在商业银行内部，对于存款和贷款的概念比较重视，所以对于存款和贷款的意见和建议，会有管理层和决策层采纳，而银行柜员的业务处理和会计信息处理，却很少被银行重视，提出的有关意见和建议，也很少被管理层和决策层所采纳。另外，在商业银行的日常工作中，银行的主要盈利来源还是存、贷款业务，这些都是由资金管理部门和信贷部门完成，而到了银行柜员那里，只是负责对这些存、贷款进行结算和入账，这样的工作分配，会使银行的管理层和决策层忽视了银行柜员的盈利贡献，也就不会考虑会银行柜员提出的意见和建议，银行柜员的意见和建议无法被采纳，自然发挥不出银行柜员的会计职能。
(四)银行柜员缺乏监督职能，内部控制无力
银行柜员其实是具有一定监督职能的。银行柜员会计通过存取款、结算、录入、查账等一些列常规工作方式对银行开展的一切经济活动和存、贷款用户的经济行为进行监督，确保银行的利益不被损害。而在实际的生活中，银行柜员的这种监督职能几乎不被重视，也不被承认，也无法实施，致使、营私舞弊、假账、呆账、坏账等不法现象频繁发生，给银行带来了严重的经济损失。还有很多银行的领导与银行柜员勾结，为了牟取私利，共同造假，侵吞公款，也败坏了银行的信誉，给银行和储户都造成了经济损失。
二、商业银行会计业务处理流程存在的问题
(一)会计业务集中在网点，导致营销能力下降
目前我国商业银行虽然已经开始加快发展步伐，大力建设银行网点，不光是城镇有很多银行网点，在县乡一级，甚至在农村和偏远山区，有的商业银行都建立了业务网点。而商业银行的会计业务几乎都是在网点进行，很多业务都采取即时结算和当地结算的模式，这样必然会造成商业银行会计业务在银行柜台的过度集中，使商业银行柜员的压力大增，很难处理如此多的网点业务，工作效率的下降，自然会流失一部分高端客户，也让网点银行的营销能力大幅下降，损害了经济效益。
(二)服务水平差，服务效率低
虽然说我国商业银行在不断进行市场调查，加大研发力度，创新推出了很多新业务、新产品，让交易的流程也更科学、细致和安全，同时也加大了监管和审计的力度，但是以上种种行为给客户带来便捷和信赖的同时，也给商业银行的前台柜员增加了很多负担，使得银行柜员的工作量大幅提升，银行柜员在会计业务系统所操作的信息和录入的数据越来越多，造成服务效率的下降，业务办理时间过长，让用户十分不满，投诉居高部下，自然无法提升服务水平。
(三)银行业务操作有风险，难以集中控制
随着商业银行的业务增多和用户需求的加强，要求商业银行的前台柜员处理的会计业务也越来越多，银行柜员要掌握更多的业务知识和工作方法，才能满足银行和用户的双重需要。而我国目前商业银行的前台柜员，知识基础差，工作经验少，业务也并不能全面掌握，而商业银行的网点众多，这就把银行柜员对业务操作所产生的风险都分摊给众多的银行网点，这些分散的风险种类繁多，时间、地点、对象、金额等很多因素都不一致，很难集中控制，增加了银行柜员出错的几率，给商业银行的会计业务带来很多隐患，即使出现了问题也很难发现和及时解决。
(四)人才需求缺口大，人员严重不足
由于我国商业银行的网点越来越多，业务也不断增加，致使用户对银行柜员的需求在不断增大。一个银行柜员窗口排满了人，而另外两个柜员窗口没有柜员服务的情况常有发生。在这种巨大的压力下，本来对业务就不熟练，再加上会计软件有问题，人机配合有误差，自然会增加出错的几率，让用户和银行都不满意。当前，银行最稀缺的就是具有专业会计知识的素质高、经验足的前台柜员人才，可是现在连前台柜员的数量都不能满足，又何谈人才引进和人才培养。
三、针对商业银行会计业务处理流程存在问题的解决对策
(一)简化处理前台业务，提升工作效率
要将银行的前台柜员业务和后台会计业务进行分离，不要让前台的银行柜员过多的处理本应属于后台会计的会计业务。前台银行柜员在受理用户的业务后，将相关业务通过信息平台转至后台的业务处理中心进行集中统一的处理。这样不仅可以简化前台的业务流程，减轻前台银行柜员的工作压力和工作负担，提高前台银行柜员服务用户的工作效率，还能够避免让用户等待时间过长，造成用户对银行和银行柜员的不满，防止银行用户和银行存款的流失，提升银行的服务质量和信誉，增加用户对银行的忠诚度，有利于培养用户对商业银行的终身价值。
(二)集中处理后台业务，增加风险控制
前台业务和后台业务的有效分离，把银行的会计业务集中到后台来进行处理。银行的后台需要制定一套统一、规范、科学、可靠的业务处理流程和管理制度，所有送到后台处理的业务都要严格按照流程和制度来操作，这样就增加了对前台业务操作带来风险的有效控制，把风险降到了最低，也给前台银行柜员减轻了负担和压力，让前台银行柜员可以放心去为用户提供满意的服务。而后台的业务处理，可采取随机分配和随机处理原则，不会针对某一网点，而是随机的处理任一网点送来的业务，这样也可以防止出现前、后台业务人员串通舞弊的事件，减少内部违法犯罪的几率。同时，后台业务的处理也采取倒挂机制，与前台受理业务的银行柜员产生密切联系，将前、后台业务人员的责任明确，与绩效考核挂钩，激励员工更好地为用户服务，为银行创造效益。
(三)优化人力资源分配，提高网点服务质量
很多商业银行没有进行人力资源的优化分配，在建立银行网点之前，也没有做足该地区的市场调查，出现有的银行网点银行柜员多而用户少，有的银行网点银行柜员少而用户多的情况，这样严重造成了人力资源的浪费，同时也造成了其他网点的人力资源缺失。所以，必须对人力资源优化分配，在一定时期内，由后台业务人员通过对网点业务的统计和网点银行柜员的业务受理情况，将人力资源的分配情况反馈给人力资源部门，定期做出调整，保证每个银行网点都尽可能的有足够的银行柜员，满足用户的需求，也能最大程度的提升银行网点的服务质量。
(四)提高银行柜员薪酬待遇，强化银行柜员综合素质
现阶段，由于我国商业银行发展脚步过快，银行网点建设过多，导致商业银行的人才缺口很大，尤其是前台银行柜员几乎不能满足用户的需要。一方面是银行柜员的数量缺少，柜员服务窗口有限，工作效率下降，造成用户的不满和流失。这就要求商业银行加大对前台用户柜员的招聘和引进，要从福利待遇和晋升通道两方面进行优化，增加银行柜员职位的吸引力，切实提高前台银行柜员的薪酬和考核水平，做到有为有位，激励员工努力学习，提高服务质量。另一方面是现有的银行柜员的业务能力不足，服务意识较差，如果只是一味地高薪引入的话，也不能解决所有问题。还是要从源头上抓起，大力培养前台银行柜员的专业知识，提高银行柜员的服务意识，强化银行柜员的综合素质，才能尽快建立一支能够满足用户需求的过硬队伍。
四、对商业银行会计业务处理流程的展望
(一)建立总行模式，集中处理会计业务
未来的商业银行，不会将业务的处理放在前台进行操作，而是会把所有银行网点所受理的各种业务全部送到总行业务处理中心进行集中处理。这样不仅具有集中处理的优势，提高了工作效率，也有利于总行业务处理中心进行业务风险控制，能够及时发现问题，解决问题，弥补银行和用户的损失。同时，这种集中处理模式，也有利于对银行网点的银行柜员进行倒挂式追责，实行对银行网点和银行柜员的监督和管理。当然，这种模式也有缺点，那就是对于网络设备、计算机软硬件、信息系统的技术要求过高，对于后台人员的技术水平和综合素养要求过高，造成一系列的银行成本增加，却忽视了分行和银行网点的投入，容易损害分行和银行网点员工的工作积极性，不利于激励机制的实行。
(二)建立分行模式，支持特色业务
在总行之下，建立规模一定的分行，由分行来建立业务处理中心，受理从业务网点送来的各种业务。这样既可以帮助分行推广创新的业务，又可以兼顾银行网点的业务，把权力从总行下放到分行，有利于分行业务的推广和创新。总行只负责对分行的审计和监督，分行下属的银行网点都由分行进行监管管理和风险控制。不过，这种模式也有缺点，那就是分行容易各自为政，没法进行大规模的运作，缺少分行间的配合和支持，而各分行之间可能会因为利益而产生恶性竞争，不仅不能发挥银行的集团优势，反而还容易因为内耗造成银行网点的业务流失和存款流失。
(三)总行分行结合模式，共同解决会计业务
这种模式，是将总行与分行的业务有机结合起来，在总行和分行都建立各自的业务处理中心，达到业务共享和信息共享的目的，共同解决会计业务。这样的好处，是可以让用户能够灵活选择，为用户提供高效的便捷服务。可以说，是将总行模式和分行模式集于一身。但是，这种看似完美的模式也有缺点。总行模式和分行模式下，各自的业务处理中心如果是共享的评级关系，那么会有可能出现用户信息泄漏和用户业务被人为修改或删除的可能，给用户带来了一定隐患。如果总行的业务处理中心等级高于分行的业务中心平台的等级，那么势必会造成分行业务处理中心业务处理的局限性，最终还是会将没能处理完的业务送到总行业务处理中心来处理，不仅造成了数据库的冗余，也降低了业务的处理效率。而且，无论是上述哪两种情况，商业银行在业务处理中心上所花费的成本都将是所有模式里最高的。
(四)发展区域模式，就近处理业务
也许这种模式，才是未来发展的一个正确可行的方向。商业银行根据所有业务的分布情况和盈利情况，结合地区的差异，员工的水平，银行的资金流动等多种实际因素，划分出不同的区域，每个区域都由一家或几家银行组成，在业务处理上也要差异化对待，合理分配人力资源和网络成本，采取就进原则来处理用户的业务，满足用户的需要。同时还要在划分的各区域间形成一种互为备份的风险控制机制。这样的好处，不仅是节约了成本，优化了人力资源，也把银行会计业务的风险降到最低。
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关键词：商业银行；内部审计；信息时代
中图分类号：F830文献标识码：A文章编号：1006-1428（2006）11-0073-03
一、我国商业银行内部审计的现状及存在的问题
(一)内部审计独立性差，监督能力有限
在我国国有商业银行的法人治理架构中，内部审计的独立评价角色未能凸现出来。总行及一级分行分别设有审计局和审计处，但由于缺乏独立性和规范有效的审计标准，很难真正发挥作用。在分行审计部门及其负责人直接对分行行长负责并报告的情况下，要保持分行审计的独立性是较为困难的。审计部门不能参加有关的经营管理会议，与审计有关的会议资料也很少送达内部审计机构；对内部审计发现的问题，缺乏责任追究机制，导致很多问题不能得到根本解决，审计的权威性不足。
(二)内部审计工作缺乏规范性的审计标准
目前，国有商业银行内部审计工作缺乏规范化的审计标准，法制化、制度化建设未能取得实质性的进展。许多银行依据审计法规，结合实际情况，制定了有关内部审计工作的规章制度，但相对于审计工作规范化要求相差甚远，如在审计计划制定、目标确立、报告渠道及工作程序的设计、审计质量的监督和控制等方面缺乏专业和完善的标准，审计人员开展审计工作大多依据领导和自己的经验及习惯做法。
(三)内部审计工作内容不够全面，工作范围仅限于事后审计
商业银行内部审计还停留在查错防弊上，只注重检查会计凭证、报表等资料是否真实、完整，业务操作是否合规、合法等，缺乏对信贷资产质量、风险责任、经济效益进行事前和动态的审计和监督，更缺乏对银行内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况等做出事前的总体评价和建议。如银行贷款审查委员会没有审计部门人员的参加，贷前调查资料也不需审计部门的审查等。
(四)审计价值不高
我国商业银行内部审计满足于真实性、遵循性等较基础的审计目标，审计发挥的作用有限，审计方式单一、内容陈旧，审计方法往往是围绕报表、账簿、凭证及规章制度开展查账、算账、找问题、提建议的思路，难以提供有重要价值的审计信息，审计价值难以提升，也未能形成一套风险预警系统及风险识别控制体系。
(五)审计手段落后
审计中完全依赖审计人员的个人能力和素质，审计手段相对滞后于业务发展，导致审计时间长、成本高、审计效果不明显。
(六)复合型的审计人才缺乏
目前，我国银行系统的内部审计人员主要来源于财会人员，他们在行业背景、信息技术、法律知识及风险管理等方面都存在一定的欠缺，这导致我国商业银行内部审计的发展受到很大的制约。
二、美国商业银行内部审计的特点
(一)内部审计独立性强，有很强的监督能力
美国内部审计协会制定的规范里明确规定各银行要设立独立的审计部门，对银行的经营管理活动进行监督，保障股东的利益，直接对董事会负责，任何一家银行的董事会里一个必不可少的委员会就是审计委员会，该委员会的委员都是银行高层管理人员以外的股东，这是银行审计部门的最高决策机构。各分行的审计部门向总行审计部门报告工作，总行审计部门直接对审计委员会负责和报告工作，审计部门的年度经营预算、年度工作安排和季度审计工作的评价等，都由审计委员会最后决定。美国的审计管理体制具有很强的独立性和权威性，各家银行审计部门的外部环境也有利于银行审计部门完成其重要责任。承认、尊重和发挥银行审计部门的重要作用，是西方银行家的一种基本常识和起码品质。董事会和审计委员会要求审计部门定期报告工作、不定期检查和了解内审工作结果。
(二)内部审计工作有统一的规范性审计标准
美国商业银行内部审计部门一般都遵循内部审计师协会的审计标准，如审计工作底稿标准、审计程序作业标准和审计质量控制标准等。各项业务审计程序非常规范，每一项业务怎样审计、主要风险在哪些环节，控制点是什么，审计哪些问题等都有具体的程序规定，各项审计都是照章操作。
(三)审计理念领先，审计工作全面，审计价值高
美国商业银行现在的审计理念是：内部审计人员应是银行管理的顾问，而不是巡逻的警察。在顾问咨询的审计理念影响下，审计人员注重有关经营审计技术方法的运用，建立和形成了内部控制制度的评价方法体系，经营风险的识别、衡量与评估方法体系、计算机审计技术、审计风险控制技术等一整套经营审计技术。
(四)审计手段先进
美国审计部门一般都建立了单独的网络，审计部门的计算机全部联网，能够实现信息和资源共享，并通过行政管理系统、项目管理系统、业绩考核系统等信息系统对审计资源进行管理。此外，在银行业务处理系统和管理信息系统中，都留有审计部门获取数据和信息的接口，以便审计人员能及时获得业务经营管理信息数据，及时实施在线审计和非现场审计。
(五)审计人员专业素质强
美国商业银行对内部审计人员素质有很高的要求，美国内部审计工作执行标准规定：内部审计人员在进行审计工作时必须具备应有的专业能力和职业审慎性，严格遵守职业道德标准，必须具备或保持能够完成其审计职责所必须的知识、技能和专业训练，在会计、经济、财务、计算机、工程、税务和法律等履行审计职责所需要的专业中受过专门训练或具有合格的资格证书，并接受必要的后续教育来确保他们的专业技术能力。对美国商业银行内部审计人员的抽样调查表明，在商业银行内部审计人员中，有50％以上的人员获得特许会计师、注册内部审计师、信息系统注册审计师证或硕士学位，有90％的人员至少获得过一个大学学位，其他均为有丰富工作经验或具有高风险领域的专门技术人员。每年计划交流12％-18％的人员到银行其他部门工作，至少保持25％的内审人员作为骨干较为固定地在内部审计部门工作，以满足内部审计工作需要。
以美国著名的花旗银行为例，它建立了总部一级的内部审计组织，直接实施全辖内部审计监督。内部审计部门设在总部，分行一律不设。如美国花旗银行的亚太地区内部审计分部有57人，又分为4个办事处，分别驻中国香港、新加坡、悉尼和马尼拉，在中国内地的业务由设在香港地区的内部审计分部负责。首席审计官虽然是高级副总裁，但不对总裁负责，不向总裁报告工作，而是直接向董事会报告内部审计工作，向董事会负责。内部审计人员可以从各业务部门中优先选聘，派驻内部审计人员也可以在当地选聘，但必须由总行内部审计部门直接选聘。内部审计部门均有独立的财务预算，其待遇从优，不低于业务部门。内部审计部门的内部机构根据任务大小及其经营业务品种的不同按业务种类、区域来划分，它的内部审计总部设首席审计执行官，下设调查部、业务审计部、辅助管理部、监督检查部、审计培训部、现场审计部。在现场审计部又下设7个分部：北美一部(负责资金、证券审计)、北美二部(负责零售业务审计)、北美三部(负责衍生工具审计)、亚太部、拉美部、欧洲一部和欧洲二部。所有的内部审计部门都直接归花旗银行内部审计总部领导，向首席审计执行官报告工作。总部内部审计人员的配备均占相当比重，它的审计部有575人，占全行员工总数的0．58％。
三、解决我国商业银行内部审计问题的对策
(一)建立相对独立的内部审计体系，完善银行法人治理结构
首先银行应该确定内部审计发展的目标和改革路径，如实行垂直领导，提高其独立性，并给予内部审计部门在人力和物力上的支持。
随着我国银行法人治理结构的完善，应考虑由审计委员会来领导内部审计工作。各级分行的内审部门人员由总行审计委员会统管，其人事、劳资等关系全部集中在总行，以提高内审人员的独立性。各级内审部门应该不受限制地向上级内审部门报告审计结果并提出必要的改进建议，内审人员的业绩表现由上级内审部门来进行考核，这样可以避免内审人员承受不必要的压力，正确履行其职责。
(二)提高商业银行内部审计工作标准化、规范化和程序化
尽快制定统一的《商业银行内部审计工作准则》和《商业银行内部审计工作操作规程》，促进内审工作的标准化、规范化和程序化。
为了规范内部审计行为，同时也有利于管理决策层和被审计单位对内审工作的理解和评价，该准则和规程应达到以下目的：说明内审工作应遵循的原则；为内审工作提供流程框架和指南；建立内审工作业绩的评价标准；运用系统的方法来评价和改进风险管理、内部控制和公司治理过程。只有审计评价标准规范化、程序化，才能真正发挥内部审计的监督和制约作用。
(三)应大力加强非现场审计和以风险为导向的动态审计
从目前银行审计的流程来看，我国国有商业银行内审部门在审计过程中很少实施风险评估和内控测试这两个步骤。在审计过程中也普遍未采用科学化的抽样方法，审计重点基本上凭经验确定。因此审计中很有可能遗漏重大风险点。我国商业银行可通过加大信息化审计手段的建设来广泛应用各种实时在线审计方法，对各项业务的各类风险进行连续、系统、综合地评价和分析，识别异常波动的成因，从而及时发现各种重大风险，提高审计监督的针对性和准确性。内审部门应定期与其他职能部门一起对各项业务进行分析和评价，找出高风险业务领域和风险控制点，建立起风险防控和预警机制，真正实现动态、有效的监督。
(四)加强内部审计人员队伍建设，强化后续教育和培训
商业银行应确保银行拥有与其规模和业务性质相匹配的审计能力，改变内审部门属于后台部门的观念，将优秀的人才吸引到内部审计部门。同时，鼓励和支持审计人员参加专业资质考试，如注册会计师(CPA)、国际注册内部审计师(CIA)、注册金融分析师(CFA)和信息系统审计师（CISA）等考试。
参考文献：
[1]陈艳丽，刘英明．基于公司治理的内部审计问题研［J］.审计研究，2004；5
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［3］宋常．论管理审计及其在公司治理中的作用［J］.审计研究，2002；5
［4］孙鸿雁．西方商业银行内部审计借鉴［J］.中国内部审计，2006；5
［5］易传和．金融机构内部审计［M］.长沙：湖南大学出版社，2002
关键词：商业银行；薪酬制度
中图分类号：F830.33 文献标识码：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2012.03.36 文章编号：1672-3309（2012）03-84-02
一、我国商业银行薪酬制度存在的问题
1、薪酬水平方面。目前我国商业银行员工的平均薪酬水平与外资银行相比，仍然存在较大差距。我国国有商业银行在总资产和净利润以及员工薪酬总数上明显高于股份制银行，但在人均薪酬和员工平均创利上就明显低于股份制银行。国有商业银行与外资银行相比，更不具备竞争力。按照公平理论的解释，员工不仅关心自已经过努力所获得的报酬的绝对数量，也关心自己的报酬和其他人报酬的关系。也就是说，在很大程度上是通过与他人所获得的报酬进行比较来评价自己所获报酬的，如果发现自己所获得的报酬在市场上没有竞争力，就会减少自己的投入，降低努力程度，在极端的情况下将发展为辞职。近几年，在激烈的人才竞争中，我国商业银行对核心人才没有引起足够重视，导致人才不断外流。
2、薪酬结构方面。员工的流动率和工作积极性在很大程度上是受薪酬结构的影响。近年来，我国商业银行薪酬制度虽然进行了一定的改革，但薪酬结构不合理、激励方式单一的问题一直没能得到很好的解决。薪酬结构中，基本薪酬和绩效奖金还是占了绝对比重，像国外普遍采用的员工持股计划在我国商业银行尚未广泛开展。薪酬激励手段主要是货币形式的短期激励，长期激励的缺失很容易导致短期行为的发生，引发道德风险，从而扭曲薪酬制度的正向激励作用，不利于银行的长远发展。
3、薪酬分配方面。传统国有商业银行的薪酬分配主要是依据职务级别、职务大小决定薪酬等级，年资影响过大，不利于调动青年员工的积极性。由于受计划经济影响，平均主义一定程度上仍然存在，员工的收入没有拉开差距，无法体现每个员工做出的贡献和所承担的责任与风险。长期以来，在国有商业银行，员工收入中固定性收入在总收入中所占比重过大，而与业绩相挂钩的绩效工资在总收入中所占的比重过小，收入与业绩的关联度不高。员工收入比较稳定，这使得员工的安全感较强，绩效观念却很淡薄，这使得薪酬制度没有有效发挥其激励的功能，这种薪酬制度只发挥了其劳动力支付的功能，不能激励员工努力工作，进而为银行创造更好的绩效。近年来，随着银行业改革的不断深入，我国商业银行的薪酬分配发生了很大的变化。主要体现在员工间的收入差距逐渐拉大，收入开始与业绩相挂钩，这在股份制银行中更为明显。而对于国有银行来说，并没有完全摆脱计划经济的影响，在薪酬分配上没有有效拉开收入差距，收入与员工的工作业绩也没有紧密挂钩。
4、福利政策方面。由于受计划经济的影响，国有商业银行仍然或多或少的沿袭了传统的“大一统”的福利政策。这种福利政策的特点是：总额相对固定且基本是平均分配，和员工的工作业绩不挂钩。目前，国有商业银行的福利支出很大，但却没有起到应有的激励作用。每个员工的偏好是不同的，但国有银行在设计福利政策时，缺乏针对性和灵活性。而且许多国有银行没有把福利政策与银行战略相结合，缺乏成本控制，降低了福利投资效益，也就是说，银行“费力不讨好”，花了钱但并没有起到好的激励效果。
5、信息披露方面。近几年，随着银行业的快速发展，银行高管人员总体薪酬水平增长过快的现象引起了社会的广泛关注，而高管薪酬在广度和深度等方面与发达国家相比也还存在较大差距。信息披露是建立公平、公正、公开市场的前提条件，也是市场监管制度的基石。但目前，我国商业银行的信息披露无论是在广度上和还是在深度上，尤其是在年报信息披露的完整性上，都无法与西方发达国家商业银行相比。特别是国有银行领域有不少信息披露的“”，公众应享有的信息知情权没有得到应有的重视，这显然不利于投资者和公众的监督。因此，迫切需要构建国际标准的金融信息披露制度。
6、考核机制方面。合理的薪酬设计，只是从理论上为提升银行绩效提供了一种可能，真正要将其落到实处，关键还是要建立与之相配套的科学、合理的业绩考评指标体系。但是要对员工的工作绩效做出客观的评价并不是一件容易的事。目前国有商业银行虽然建立了以激励约束机制为核心的考核机制，但就整个考核机制的设计来说，还是比较简单，这与现代人力资源管理的标准仍然存在较大差距，难以充分发挥激励效果。
二、对我国商业银行薪酬制度改革的政策建议
1、提高薪酬水平。薪酬水平的高低，很大程度上决定了银行对人才的吸引程度。如果银行员工薪酬水平低于业内平均水平，就没有竞争力。如果远高于业内平均水平，就造成银行的运营成本提高、盈利能力下降，同样不利于企业发展。为了使薪酬制度既具有行业竞争力，又不会带来过高的运营成本，我们可以借鉴国外企业的先进做法。比如，诺基亚在其薪酬体系中引入了一个重要的参数―比较率，其计算公式为：诺基亚员工的平均薪酬水平/同行业同级别员工的平均薪酬水平。根据不同级别的员工设定不同的比较率，并使每个级别员工的比较率都保持在1至1.2的区间内，也就是说，使每个级别的员工薪酬都略大于同业水平，同时，级别越高，比较率越大，薪酬越高。这样，有利于企业对核心人才的保留，从而保持住企业的竞争优势。
2、优化薪酬结构。西方发达国家商业银行比较注重长期薪酬激励，这也是其获得较大成功的一个重要原因，相反，我国商业银行缺乏对长期薪酬激励的重视。过去传统国有银行的中长期激励主要靠住房和官阶，而现如今这两者的激励作用正在弱化。随着国有银行股份制改造并上市后，我国商业银行需要借鉴国外先进银行的做法，优化薪酬结构，引入如股票、期权、企业年金等长期激励措施。这样，将员工的长期薪酬与银行的经营业绩紧密结合在一起，提高了员工对银行的依存度，从而有效的避免短期行为所引发的道德风险。
3、薪酬与业绩挂钩。在管理中，越来越多的管理者意识到单纯的高薪并不一定能起到好的激励作用，要想充分调动员工的积极性，就要建立与业绩紧密结合的薪酬制度。因此，我国商业银行应该对薪酬体系进行重新塑造。具体来说可以使绩效工资根据员工的工作绩效进行浮动，并且不同级别员工的绩效工资按照不同权重分别与员工的个人业绩、所在团队业绩、银行整体业绩相挂钩，级别越高的员工，其绩效工资的实际给付与银行整体业绩挂钩的比例越高。
4、构建科学合理的业绩考评指标体系。为使绩效考核具有科学性、可操作性，我国商业银行的业绩考评工作应借鉴西方发达国家商业银行的成熟经验，并结合自身实际，采用定量考核与定性考核相结合的方法，使考核能真正反映出被考核对象的实绩。同时，业绩考评指标体系要符合监管部门的规定，体现有利于提高资产质量、有利于加强内部风险控制和制度建设、有利于提高管理水平和经济效益的原则。
5、增强福利政策的灵活性和针对性。完善的福利制度对吸引和保留核心员工非常重要，它也是商业银行人力资源管理系统是否健全的一个重要标志。由于员工的年龄不同，价值观不同，其需求点也是不同的，因此，在设计福利制度时，要尽可能地了解员工的偏好，使同样的投入能为员工带来尽可能高的满意度。建立起“自助餐式”的福利制度，使国有商业银行的福利制度具有个性化与可选性，让每个员工在一定的范围内按照自己的意愿选择所需要的福利项目，从而很好的满足福利多元化的需求，这样既体现了企业对人力资本的重视，又提高了员工的忠诚度。
6、提高高管人员薪酬信息透明度。商业银行高管人员是接受股东的委托从事银行管理的人，他们的薪酬是否合理，其薪酬与业绩的联系是否紧密，这些都是投资者所关心的，而且也是应该知情的。因此，无论是从法治还是从情理的角度看，都应该加强我国商业银行高管人员薪酬信息的披露，这不仅有利于投资者和社会公众的监督，而且在一定程度上缓和银行高管和员工的内部矛盾。银监会应在薪酬披露的具体内容、格式上有更加明确的规定，在披露基本要求上，至少应要求披露信息具有可比性、一贯性、明晰性、价值性和特殊性的原则。
参考文献：
[1]鲍明星.构建人民银行分支行激励型薪酬体系的思考[J].武汉金融，2010,(06).
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