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[剖析材料问题产生的原因有哪些方法]固定资产盘点建议范文


关键词：高校；固定资产；管理

一、高校固定资产的定义及分类

2012年12月财政部、教育部颁布的《高等学校财务制度》第八章资产管理的第四十二条中规定：“固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1，000元以上（其中：专用设备单位价值在1，500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。”在行政事业单位固定资产管理系统中将固定资产分为了：土地、房屋及建筑物；通用设备；专用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物六类。

二、高校固定资产管理中存在的问题

本文主要研究高校的资产管理，其主要特点是不产生经济效益，作用在于保证学校正常教学、科研和管理。如：办公桌椅、电脑、打印机、投影、音箱等在全部资产中占较大比重，是保障学校稳步发展的基础。随着高校办学规模的逐年扩大，固定资产的数量和价值也在持续增加，固定资产的日常管理也显得尤为重要。本文中笔者结合自己固定资产管理的日常工作，发现高校在固定资产管理中存在的一些问题。具体如下：

（一）固定资产定义的标准偏低。根据2012年12月财政部、教育部颁布的《高等学校财务制度》中的规定，单位价值在1，000元以上（其中：专用设备单位价值在1，500元以上）的使用年限超过一年的均需要入学校的固定资产。笔者认为这个标准订的偏低，会导致学校大量的价格不高但数量庞大的固定资产存在，而相关部门对这些资产不重视，管理上反倒增加了很大的工作量。更有甚者，有的单位为了在教育评估时取得较好的成绩，要求教师们零星自行购买的图书也入学校的固定资产，这类图书的特点就是价格便宜而数量较大，给固定资产的管理工作带来很大的挑战。

（二）固定资产的分类比较混乱。高校的固定资产种类较多、规格不一。固定资产的分类既要符合财务制度又要适应资产管理系统的要求，还要兼顾单位的实际情况。不同单位对同样的资产因为使用性质不同，划分的结果就会有很大差异。根据行政事业单位固定资产管理系统的分类，固定资产被分为了：土地、房屋及建筑物；通用设备；专用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物六类。每个种类下又做了很详细的具体分类。单位在做固定资产登记时由于对实物的了解不够，对各种类别的详细划分界限也不甚了解，就可能出现同一项资产财务入账时将其分类为通用设备，而国有资产管理部门入资产系统时分类为专用设备，甚至财务部门入家具、国资系统入设备等，给年底的资产盘查带来很大的困难。

（三）固定资产账实不符，造成学校固定资产的流失。目前，高校固定资产账实不符的原因主要有：一是对固定资产的管理主观上不够重视。学校普遍存在“重购置，轻维护”的问题，固定资产的使用部门对固定资产只管使用，不能用就申请重新购置，没有维修维护，甚至没有专门的资产管理员，这种情况下，就造成大量闲置资产在办公室堆积如山，日积月累就造成了固定资产的流失；二是在客观上有历史原因。我国许多高校建校时间动辄上百年，历史悠久，长期以来积累了大批的固定资产。而在早期，这些高校可能根本没有财务部门和固定资产管理部门，即使有形式上的固定资产管理员也已经更换了很多人，对固定资产的管理和登记账目已经不完整，更有一些高校经历了多所学校的合并，更是不好追溯，而且一般高校的资产价值都达到10亿元，如笔者所在单位市一所普通市属高校，资产价值已经达到了8亿元，所以固定资产的实物账目不准确、不完整也是正常现象。但是这也直接导致了高校固定资产的账实不符。

（四）固定资产清查盘点不及时，甚至常年不进行清查盘点。2012年颁布的《高等学校财务制度》第四十四条中规定“高等学校应当对固定资产定期或者不定期地进行清查盘点。年终前，应当进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符。对固定资产的盘盈、盘亏应当按照规定处理。”固定资产的清查盘点工作既涉及财务部门又涉及固定资产管理部门，学校要进行一次全面的资产清查，如果没有一个牵头部门，大家就会抱着多一事不如少一事的心态，不愿意进行固定资产的定期或者不定期盘点，甚至数年不进行盘点。另外，年终是财务部门一年中最忙的时候，报账、记账、对账、出报表等等，还有一系列年终决算的工作，再者盘不盘点固定资产不会影响年终决算，所以财务部门在年底也没有余力配合资产的盘点工作。而固定资产的长期不盘点也直接导致了资产流失，高校对固定资产的情况掌握不清楚。

三、强化高校固定资产管理的建议

（一）提高固定资产入账标准，严格按照规定对固定资产进行分类。由于现行的固定资产标准较低导致固定资产管理混乱，笔者建议将固定资产的入账标准提高至2，000元以上（其中：专用设备2，500元以上），以加强高校对固定资产管理的重视。对于教师日常报销的图书，如果不是大批量采购，笔者建议严格按照《高等学校财务制度》的要求，不需要记入学校的固定资产。财务部门和国定资产管理部门应统一按照2010年1月的固定资产分类标准GB/T14885-2010《固定资产分类及代码》进行入账登记。笔者建议新购置的固定资产由使用部门填写《新增固定资产入账单》报固定资产管理部门，再由管理部门按照固定资产分类标准进行分类，再提交至财务部门，财务部门根据入账单上的分类进行账务处理。

（二）加强固定资产实物管理。首先，对于现在在库的固定资产应该在每件实物上粘贴标签，标签上注明该项资产的名称、类别、编号、购置年份、使用部门等基本信息，每一项资产对应一个标签，以便清查盘点；其次，每项固定资产都要在资产系统中做好电子卡片的登记，内容要简洁且信息完整，可参考表1设定。这样，每项固定资产在系统里都对应一张这样的电子卡片，能反映该项资产的所有信息，以方便进行盘点清查；最后，要加强对固定资产的维护维修，学校应成立专门的维修部门，对于不达到报废年限又有损坏的资产，使用部门应首先报维修部门进行维修，如果实在损坏严重维修后仍无法使用的资产可以上报资产管理部门进行报废处理。

（三）每月底编制固定资产增减变动表。根据财政部门固定资产管理机构的要求，高校应对本校每月固定资产增减变动情况进行统计。学校固定资产管理部门可以通过各使用部门编制的增减变动表进行汇总整理。编制固定资产增减变动表，方便使用部门和固定资产管理部门进行及时了解资产变动情况。

（四）加强固定资产的清查盘点。根据《高等学校财务制度》的要求，高校应定期或不定期对固定资产进行清查盘点，每年年底再进行一次全面彻底的清查。笔者建议各高校每月底进行一次盘点，由使用部门将本部门的资产进行盘点，再上报固定资产管理部门汇总整理。每年年底由财务部门、国有资产管理部门、使用部门共同进行一次全面清查盘点，查看物、账、卡三者是否相符，不相符的要查明原因并及时调整，并编制年度资产盘盈盘亏表，对盘盈盘亏的资产也应及时说明情况。对于需要处置报废的资产，应按照要求上报上级部门审批，经国有资产管理机构审核批准后做资产报废的上缴处理以及相关的财务账处理。总之，在当下各高校固定资产价值和数量越来越庞大的情况下，固定资产的管理也成为一项重中之重的工作，加强国有资产管理，提高固定资产的管理水平，科学合理地完成高校的固定资产管理工作，为高校的稳步发展做好保障。

主要参考文献：

［1］财政部，教育部.关于印发《高等学校财务制度》的通知［Z］.财教［2012］488号，2012.

［2］财政部.关于印发《高等学校会计制度》的通知［Z］.财会［2013］30号，2013.

【关键词】医院；固定资产清理；核对

一、前言

固定资产是指医院持有的预计使用年限在一年以上（不含一年）、单位价值在规定标准以上、在使用过程中基本保持原有物质形态的有形资产。单位价值虽未达到规定标准，但预计使用年限在一年以上（不含一年）的大批同类物资，应作为固定资产管理。

针对近年来各医院普遍在接受外部审计在审计抽查、盘点过程中发现的固定资产管理中账实方面存在的问题，为了规范和加强医院财务及资产管理部门、科室的固定资产管理，由医院内部审计部门推动开展此项工作并通过医院办公会，具体工作由医院财务处牵头，并聘请会计咨询有限公司共同对医院固定资产进行全面清查，全面摸清医院固定资产“家底”，查找医院内部资产管理的薄弱环节，进一步建立健全医院资产管理制度，实现对国有资产的科学、动态管理。

二、清理工作的主要内容

1.制定固定资产清理与盘点工作方案

（1）明确清理目标。医院通过固定资产清理工作，真实、完整地反映医院的固定资产全貌，全面摸清医院固定资产“家底”。逐项核实固定资产总账与明细账、明细账与资产实物的具体差异，详细分析产生差异的原因，查找医院内部资产管理的薄弱环节，完善医院资产管理制度的建立健全，实现对国有资产的动态管理。

（2）清理范围。包括清理的资产范围、资料范围、时间范围。根据医院实际情况，所清理资产为医院本级全部固定资产，主要包括通用设备、专用设备、交通运输设备、土地、房屋及建筑物（本文主要对设备类资产清理模式进行探讨）、图书等。

（3）明确重点工作内容。根据本单位资产管理特点和薄弱环节制定工作重心，围绕工作重心重点投入人力、物力、时间成本，理清账簿；查清各类资产及相关文件手续，找准使用、管理责任部门，为清查后的清理、整改工作打好基础。工作包括：固定资产账表、账账核对，固定资产账实核对。

2.实施阶段

（1）在启动工作中需要奠定良好的群众基础，做到全院全员彻底动员，取得大家的支持和重视是清理工作成功的一半。①工作始终取得领导重视，上下思想统一一致。②在不同层面传达、动员。工作知晓率高，配合度好。医院先后在院办公会、由主管院领导、财务部门、资产管理部门、会计咨询公司及全院各科主任、护士长参加的动员会等多次会议上宣传工作的意义并提出清理工作相关要求。

（2）在具体实施过程中，主要包括和注意以下几点问题：

①重视账账核对工作。理清账簿层次，做好账实核对工作，首先要进行账账核对，在账账核对过程中，要理清账簿层次，包括财务处所管理的固定资产总账、固定资产明细账，资产管理部门（后勤、医工处、图书等）所管理的实物资产明细账、各资产使用部门管理的固定资产卡片账。在此基础上层层核对，找到具体各级差异。特别要注意的一点，在以往的检查中，往往存在因管理疏漏或直接拨付经费购置设备导致个别固定资产只在财务账列支，未登入固定资产账的现象，此项内容也应作为核点，补登补记，避免造成资产流失及报表不准确。②账实核对。理清账簿基础上，分组分科对固定资产实物进行核对。由于医院固定资产具有较强专业性，一般财务人员很难辨认清账和资产对应关系的特点，需有资产专业管理人员跟随盘点。采用了逐步推开，第一步为报名试点进行盘点科室，由医工处工程师及咨询公司、医院财务人员、科室资产管理员一同核对，确认盘点情况，并依次逐步推开。最终盘点结果经科室资产管理员、科室主任签字确认。

3.总结阶段

汇总问题、分析类别。固定资产盘点，其结果单项设备存在盘盈或盘亏。但造成原因多种多样，同时，对于初步盘点结果，往往需要资产管理部门的再次核对，排除设备在同科室不同区域一边盘盈一边盘亏的现象。分析如下：

（1）盘盈设备情况。①接受捐赠。②报废后重新拾回使用，尤其一些家具类资产。对策：统一加强教育、宣传，加强对报废回收资产的管理，科室设备或家具达到年限尚可使用，可先协调科室间调配使用，及时变更资产管理部门与科室账卡，到达账、物协调一致。③存在基本建设、装修改造工程中购置固定资产现象，如工程中购置大型空调等，最终上账全部包含在基建工程中，资产表面造成盘盈，实际未体现在资产账上，为日后管理、折旧及报废等工作带来周折。对策：加强管理，协调基建处、财务处与资产管理部门，对于工程中不必要购买的固定资产，禁止其购置；对于工程中需配套购置资产，应取得资产单独发票及相关资料并经资产部门验收，在竣工决算时做好账务工作。

（2）对科研课题经费、教育经费及研究所购置资产应做好归口管理。在盘盈盘亏资产中，往往还涉及一类资产，即科研课题经费、教育经费及研究所购置的固定资产，因有些不是医院资金自有资金置，也非科室年度计划采购，存在资产管理部门上账不及时，或漏上账现象，发现了这一问题后，内审部门及时建议科研课题经费、教育经费及研究所购置资产应归口专业部门统一管理，防止财务单边走账，资产部门遗漏未上账的现象发生。

三、问题处理及改进建议

固定资产在使用过程中需要加强维护，管理部门加强资产管理，不定期进行检查。除科室负责人为第一责任人外，有条件的科室可以明确责任人进行管理。

第一，做好资产管理宣传工作，不论新购资产上账、报废资产下账或者长期借用等及时做好更新维护，账、物时时一致的关系。第二，充分利用信息化管理系统，做好设备扫码、贴签工作。便于核对、管理，使具体管理人员不受限于对资产识别困难这一问题上。第三，资产管理部门做好监督盘点工作。第四，对资产购置原始资料，包括招投标文件、购买合同、设备合格证、验收单及内部管理文件进行妥善归档、保管。第五，科室资产管理人员具有责任心强、切实起到管理作用。

参考文献：

关键词：中小企业；固定资产管理

固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理需要而持有的，使用年限超过一年，单位价值较高的有形资产。与流动资产相比具有风险性高、盈利性强、在企业总资产中所占的比重大、资金耗费和价值补偿缓慢等特点。固定资产作为中小企业耐以生存、发展的物质条件，其管理效果的好坏直接影响中小企业资产管理水平、企业综合竞争能力与持续发展潜力。

一、中小企业固定资产管理的基本内容

（一）固定资产的购置

固定资产的购置指从固定资产购买或建造开始，直到固定资产交付使用为止的全过程。中小企业先提交固定资产购置计划，报有关部门、人员审批后选择适当的形式进行采购；企业对新购入的货物的数量、外观、规格、型号、质量、技术指标等项目进行确认，确保资产增加的信息真实、准确、完整。

（二）固定资产的核算

固定资产核算，指在一定的财务时期，对固定资产进行重新估值、记录的财务处理过程。中小企业应根据新会计准则的要求，确定固定资产入账价值；并结合企业实际，选择折旧方法，做好记录和披露、减值准备、后续支出等会计核算工作。

（三）固定资产维护保养

固定资产维护保养包括日常维修、保养、定期检查和固定资产大修理、技术革新等。

（四）固定资产的清查盘点

固定资产清查盘点由财务部门、使用部门、管理部门的相关人员对单位实际拥有的固定资产进行清点，并将清点结果与固定资产账面数量、价值进行核对，确定盘盈、盘亏、报废、毁损的资产。

（五）固定资产处置和转移

固定资产处置方式包括固定资产的出售和报废。企业应当建立固定资产处置的相关制度，确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限，同时加强对固定资产的内部调拨和固定资产出租、出借的管理。

二、现行中小企业固定资产管理中存在的问题

（一）固定资产管理制度不完善

目前，很多中小企业企业领导对建立固定资产管理制度的重要性认识不够。在固定资产管理的购置、核算、日常维护及保养、清查盘点、处置和转移等环节没有制定相应的管理制度，购置固定资产不经过周密的计划，严格的授权审批等程序任意进行；财务核算不统一，准确性差。固定资产内、外转移没有进行使用登记和及时交接；重视固定资产的购买，轻视资产购买后的维护保养；没有制度要求及时进行清查盘点工作，导致目前企业固定资产的闲置浪费，容易造成舞弊行为的发生，给企业资产造成损失浪费。

（二）固定资产账薄体系不健全

在一些中小企业，企业领导及财务人员认为企业处于发展阶段，规模不大，固定资产不多，企业只需要设置固定资产总账或明细账，没有必要同时设置总账、明细账并在资产管理部门为每台固定资产物资分别建卡，在卡上对其购入、使用、转移等情况进行登记跟踪。使一些固定资产净值为零，仍有使用价值的固定资产没有纳入账内进行管理。在购入、接受捐赠固定资产时没有及时验收，凭相应单据各部门分别登记入账，而只是由财务部门凭发票登记入账；在固定资产变卖、转移、报废、毁损时财务部门没有核销，由使用部门或其他管理部门直接处理；固定资产出租取得的租金收入由相关部门直接使用，财务部门没有任何记载等问题在中小企业大量存在，导致固定资产账账不符、账实不符。

（三）固定资产日常维护与保养不及时

很多中小企业没有制定固定资产的维护保养制度。使用部门领用设备后缺乏必要的维护保养，没有将保养的任务落实到人，使用者只管使用不管保养；或虽然有保养制度，但流于形式，没有相关部门进行定期检查，及时消除风险。使机器设备损耗率增大，出现故障的频率增多，维护成本增高。机器设备出现故障交给维修部门后，维修人员的技术达不到应有的要求，故障不能及时得到处理，影响固定资产的正常运行及企业生产经营活动。

（四）固定资产定期盘点制度执行不到位

很多中小企业对固定资产清查盘点工作存在走过场的情况。有的企业根本没有定期对固定资产进行盘点工作，或虽然对固定资产开展了定期清查盘点，但对盘点工作没有充分的准备，未制定计划、列出盘点表。也没有安排专人对固定资产逐一进行清点、详细记录盘点结果。更没有将盘点的实际情况与财务账记录相比较，找出盈亏的原因，报有关部门做正确的处理。企业不能及时掌握固定资产的真实、完整情况，使账实不符和待处理资产的问题长期得不到处理。

三、加强中小企业固定资产管理的对策建议

（一）完善企业固定资产管理制度

中小企业应根据企业的具体情况，建立一套适用的固定资产管理制度，使固定资产管理工作有章可循、有章可依。完善的固定资产管理制度应有明确管理目标，囊括固定资产管理的各个环节、各个方面，最大限度地减少固定资产闲置、浪费、流失等现象的发生；还应明确各部门、人员的职责，使各固定资产责任人明确其权利、义务，在固定资产购买、核算、处置、报废等过程中各尽其责、相互监督、相互制约，从而提高固定资产的利用率，确保固定资产管理全过程得到有效控制。

（二）建立健全固定资产账薄管理体系

在中小企业内部同时设置固定资产总账、明细账、管理卡，严格按照要求统一格式、统一编号、规范管理。固定资产发生变化时由不同部门、不同人员根据实际情况在相应的账、卡中登记、核销，使固定资产账、卡中的数据随着资产实际情况的变化而变化，确保账实、账账、账卡相符。

（三）做好固定资产的日常维护和保养

中小企业应充分认识固定资产维修与保养的重要性，建设管理体制，完善管理制度，加强日常管理， 严格监督执行；应规范日常维护规程和保养流程，正确使用固定资产，发现异常情况及时处理；同时还应重视维修技术人员队伍建设，进一步做好固定资产的维修与保养工作。对固定资产维护保养不当，造成责任损失的，应根据情况追究领导及相关人员的责任。使固定资产始终处于最佳工作状况，减缓其折旧速度，延长其使用寿命，发挥其使用效率。

（四）建立固定资产定期盘点制度

企业分别由财务部门依据固定资产明细账列出盘点表，使用部门依据实际拥有的固定资产列出盘点表，由财务部门、使用部门、资产管理部门相关人员共同组成盘点小组，按照盘点表进行逐一清点，根据盘点结果填写固定资产盘点表，并与固定资产账薄记录进行核对。对账实不符，固定资产盘盈盘亏的，编制固定资产盘盈、盘亏表。由固定资产使用部门和管理部门逐笔查明原因，报企业授权的部门和人员批准后，由财务部门及时调整有关账薄记录，使其反映固定资产的实际情况，保证账卡相符、账账相符、账实相符。中小企业还应该通过盘点对存在的问题及时处理，制定相应的改进措施，避免固定资产闲置，保证固定资产的安全完整。

（五）建立固定资产计算机管理体系

固定资产种类繁多、规格型号各不相同，其核算重复、繁琐且工作量大。手工处理的效率低，而且也容易出错。计算机对数据处理的能力强，如果在手工管理固定资产的基础上加强计算机技术的使用，既能对固定资产的各种状况作出及时的反映，还能够将财务人员从繁琐的手工记录、核算、数据抄录、编制报表中解脱出来。这样不但能保证固定资产管理工作质量，还能提高对固定资产管理的工作效率。因此，建立固定资产计算机管理体系，采用固定资产财务软件，建立固定资产管理模块，能更好地开展固定资产管理业务。

中小企业在固定资产管理中还存在很多的问题，企业只有在管理过程中不断解决这些问题，克服存在的不足，加强固定资产各方面的管理，才能最大限度地发挥固定资产在生产经营中的作用，避免资产闲置，减少资金浪费，使企业持续稳定地健康发展。

参考文献：

[1]万伟超.东莞市中心企业固定资产管理研究[J].合作经济与科技，2014（05）.

[2]邓丽.中小企业固定资产管理与研究[J].时代金融，2014（04）.

[3]王海彬.国有中小企业固定资产管理[J].管理观察，2014（08）.

关键词：固定资产 仪器设备 实物管理

一、引言

固定资产是科研事业单位的重要经济资源，也是完成各项科研任务的基础条件，具有使用周期长、使用地点分散、管理链条长、管理难度大等特点。如何积极采取措施，改进管理方法，提高管理效率，使得固定资产管理做到科学化、自动化、规范化，本文从仪器设备的实物管理角度出发，针对固定资产中仪器设备实物管理环节出现的账物不符、账-账不符、管理流程不顺畅等问题，剖析了实物管理中问题存在的主要原因，并提出了解决的方法。为进一步加强固定资产管理提供借鉴意义。

二、仪器设备实物管理现状及问题

在仪器设备实物管理环节，台账的管理是首要的，也是最基础的，台账的精准，关系到科研事业单位挖掘固定资产潜能的准确与否，只有在摸清“家底”的前提下，才能做到真正意义上的提高仪器设备的完好率、使用率；才能为固定资产投资、折旧提供真实的依据。

为了检验仪器设备台账准确与否，我们对某科研事业单位仪器设备进行了全面盘点。盘点分为前期、中期和后期。前期包括资产管理部门与财务部门、使用部门对账；中期包括现场实物核对、问题记录；后期包括对盘点结果进行分析、提出问题解决建议、按程序完成审批流程，最终实现仪器设备账-账相符、账-物相符。

通过盘点我们发现，一些仪器设备财务有账但资产无账、资产有账但财务无账；还有有账无物、有物无账的现象。究其原因，是因为一些仪器设备已流转但账目没有任何信息变更；也有些仪器设备并非固定资产但也在账多年；也有使用部门申请报废流程审批完毕，但财务部门没有及时销账；甚至有些仪器设备已经投入使用多年，其资产仍然以零值形式挂在账面上。可以把这些问题分为7类如图1所示，其中突出问题有三种，一是资产部门进行零值上账；二是已报废，但未销账；三是标识不符。

通过对这些问题的深入剖析，暴露出固定资产管理中的主要病因出于以下几个方面：

（一）固定资产人员队伍建设力量不足

由于近年来仪器设备管理中更换人员频繁，导致交接管理出现漏洞、管理没有延续性。新进人员因缺少专业知识的学习和系统的培训。业务知识掌握的不够扎实，业务上手慢。

（二）职责不清，仪器设备管理互相脱节

在仪器设备的管理过程中职责分工不明确，流程不清晰。责任规定不具体，责任划分中出现“帮助实施…”、“或也可以”字样，导致实际操作中，互相推脱任务、逃避责任的情况发生。如固定资产管理的一个部门统一下发设备保养计划、工时记录任务，但年终统计使用率、完好率又由另外一个部门完成。使用率和完好率的完成过程监管却成了管理流程中的疏忽环节。

（三）管理手段落后，系统功能不完善

例如：仪器仪表的计量检定计划单独在一种管理系统中执行，没有统一录入到资产管理系统中；另外，仪器设备的报废手续是在管理系统中进行，而仪器类中的计算机在新机器的发放时还是使用纸质的《固定资产领用单》。由此可见，仪器设备管理没有统一的操作模式。目前用于记录仪器设备台账的资产管理系统也只能起到一个入账、销账的变更。再有，实物的盘点工作也处于技术落后状态，需要逐一实物人工核对，手动抄写变更信息，再统一整理到Excel中，确认无误后，才能逐台变更系统内的信息。

三、加强仪器设备管理的对策分析

（一）练“精鹰”―建设固定资产人员队伍

提高管理人员对固定资产的重视，积极开展人员的培训甚至基本专业知识的学习，建立一支高素质、懂专业、会管理的专职资产管理队伍。同时加强监管力度，仪器设备管理落实到个人，实现资产管理奖惩并施，促进积极、主动、负责的兼职管理团队的形成。

（二）抓“龙头”―掌握资产最全信息

资产验收是资产管理的“龙头”，是确保资产信息真实、完整、准确的关键所在。资产验收合格后，实物管理部门对报销单确认盖章，采购部门才能实施报销，然后实物管理部门和财务部门同时对仪器设备进行上账。在入账的时候，双方要建立统一的资产身份识别码，如统一编号或者内部编号，方便资产在账-账核对时的信息确认。

（三）控“凤尾”―清除账目残留

对资产进行及时的报废处置，及时销账确保账目的有效性，最终完成资产管理的闭环。因此，在各使用部门申请资产报废时，财务部门与实物管理部门统一报废条件，各使用部门填写报废申请，走完报废流程，双方同时进行账目信息更新。当使用人员调动、部门兼并有资产需要转移时，要保证物动卡动、卡随物走。由使用部门发起仪器设备变更申请，经领导批准后，实物管理部门、财务部门同时做资产账目变更。在实物管理过程中要制定实物管理部门与财务部门定期进行核对账目的流程。这样才能使得固定资产的账、物、卡相符。

（四）调“经络”―建设信息化系统

利用现代化手段，实施完整、统一的固定资产信息化管理，不仅能节省大量的人力、增大管控范围，对资产进行监控，实现动态管理，还可利用信息系统在固定资产盘点时发挥重要作用，如管理员在系统中下发盘点计划，把相关数据导入扫描枪中，在实际盘查中，进行信息核对，盘点结束后，再统一把数据导入到信息系统之中。再有，利用信息系统对笔记本进行管理时，采用一人拖期归还资产超出一个星期，使用人所在部门借用程序全部封闭。如需借用必须办理更为复杂的审批程序。利用这种方法，使得设备借用归还都能在规定时间内完成。实现了“要我归还”到“我要归还”的转变。我们需要加速开展管理系统建设，早日实现固定资产的信息化管理。

四、结束语

在固定资产的实物管理环节，对于目前出现的问题，后续要做到入账信息完整、报废及时销账、实物管理部门定期与财务部门进行信息核对更新、再进一步利用信息化手段对仪器设备中间流转环节实施动态监管。通过严格控制仪器设备的“龙头”、“凤尾”，不仅可以实现资产的账-账-物相符，还可以实现资产的合理支配和利用，最大限度的发挥固定资产在科研事业单位中的作用。

参考文献：

[1]陈海东.浅析新形势下如何加强固定资产投资管理工作[J].航天工业管理. 2013（3）

[2]赖永武. 关于事业单位固定资产核算的思考[J].中国集体经济.2010

[3]于艳萍.农业科研单位固定资产管理问题研究[J].现代农业科学.2009.（5）

关键词：固定资产；问题；建议

一、南京市江宁医院固定资产管理的现状

医院固定资产是指医院为维持日常治病救人、护理病人而特有的、使用期限较长、单位价值较高，在使用过程中保持原有的实物形态的非货币性资产。其范围包括病床、电视、空调等，医院固定资产是维持医院正常运转和提供服务保障的基本物质基础，对医院的核心竞争力有着直接的影响，是医院赖以生存和发展的重要资源，因此它的重要性非常值得我们重视，它所面临的问题需要我们认真分析并提出新方案来解决。当前，大部分医院主要采用归口分级的管理模式进行固定资产管理，院计财处负责全院固定资产价值与产权管理，各归口部门负责具体的业务管理，即设备科负责管理医疗设备，信息科负责管理电子网络设备，后勤处负责管理家具，房屋建筑物，办公室负责交通工具，统一入账标准，统一账卡管理模式。

二、南京市江宁医院后勤固定资产管理中存在的问题

（一）多部门管理，权责不分

固定资产管理部门和使用部门职责、权限不明确。小到固定资产表格、卡片的制定，大到固定资产归属管理部门的明确，整个医院缺乏统一的固定资产管理机构，存在多头管理问题，使固定资产管理职能分散，财务、设备、信息、后勤等部门权责界分不清，容易出现管理上的盲区，造成固定资产购置、领用、保管等环节出现脱节问题。

（二）固定资产利用率较低

固定资产管理薄弱，内部控制不够严格，造成有些固定资产闲置、浪费和损失，利用率低。尤其是后勤固定资产的价值低、可移动，所以普遍对后勤固定资产的重视程度不足，这就导致部分固定资产处于闲置状态，没有发挥特定的作用的同时又占用了医院的大量资金，造成医院的资源浪费，也妨碍了医院的更好发展。产生这种现象的原因首先在固定资产购买时没有考虑过它的实用性，盲目购买的后果就会导致固定资产的后期利用率降低；其次是因为是在后勤固定资产管理的时候没有有效的使用计划安排，有效统一的固定资产管理体系的缺乏使得固定资产在购买后的利用达不到预想的效果，造成了医院的资源浪费。

（三）清查、盘点制度执行不到位

管理部门和使用科室不能定期进行固定资产的清查、盘点。盘点前没有安排熟悉的相关人员进行，盘点时常发生错盘、漏盘的现象发生，盘点后没能及时生成盘点报表，有的生成盘点表对盘亏、盘盈未附文字说明原因。

（四）报废过程、手续不完善

在医院的具体工作中，有些科室认为后勤固定资产价值较低，在不能使用时自行报废处理，报废后又没有及时上报财务和管理部门核销的情况，有些固定资产报废时未经主要领导同意即发生报废事实。同时，有些固定资产由于资产使用部门无专人保管财产，造成财产损失或丢弃，从而导致固定资产亏损，以上几种情况发生均会导致固定资产账面数和财务不符现象。

（五）管理方法落后

虽然现在多数医院已经实施信息化管理，但只是简单的数据录入，有的未及时录入，有的录入时发生差错，时常发生固定资产调剂给其它部门使用，但未更改使用部门，造成固定资产管理混乱，远远不能满足现代医院管理模式的要求。

三、做好医院固定资产管理的对策

（一）明确职责权限主体

财务部门统一制定固定资产管理卡片，管理部门负责登记且一式三份，一份交财务、一份交使用科室、一份管理部门留存。卡片详细记录资产名称、规格、型号、财产编码和使用变动等具体情况。固定资产采购管理部门负责所属部门固定资产的管理，定期前往使用部门进行固定资产盘点，并与账务进行核对。固定资产使用部门负责本科室固定资产的管理，建立本科室固定资产台账，对固定资产的具体存放地点、使用人员进行详细登记。

（二）制定合理的程序

PDCA循环是我所认同的一种可参考的模板，即Plan计划、Do执行、Check检查、Act修正。将其借鉴到医院固定资产管理上则可将此程序细分为初审申请、交由领导审批、采购、入库、科室领用、调剂等各个环节全方位进行管理，减少固定资产毁损和流失，确保账实相符，提高固定资产使用效率。

（三）规范操作流程

固定资产管理涉及到物品的出入库等方面工作，用科学的视角看即使是入库一个小小的步骤也有非常严格的要求：物资是否合格，入库后库存时间定为多少合适、科室领用手续是否完备、对于弃置物品处理是否得当等，因此将每个环节都考虑到并做到细致严谨即可使流程更加符合规范。

（四）定期进行固定资产的清查、盘点

定期由固定资产管理部门组织对固定资产进行清查、盘点，对盘盈、盘亏，以及在盘点过程中发现的具体问题，由财务部门与使用科室一起协同查明原因，形成书面报告，报医院主管领导批准后，按照会计制度规定进行处理。财务和管理部门会同使用科室定期进行账、卡、物核对工作，完善固定资产档案，确保账账相符、账卡相符、账物相符。

（五）加强固定资产报废环节处理

加强固定资产报废的管理，使资产与账实保持一致。人员变动或装修、改造、搬迁时，及时通知归口管理部门，办理相关手续，并进行账务处理，对利用率低的闲置固定资产进行内部调拨。固定资产报废应首先由使用科室提出申请，经维修部门检查审核，确实没有维修价值后，协同归口管理部门到现场核对实物的名称、型号是否一致，核实无误后，使用科室将废旧财产交给管理部门，废旧资产回收管理人员在报废单上签字，会同财务部门对账务进行调整，以确保医院资产的真实性。

四、结语

总之，医院固定资产管理是一种既繁锁又不容易做好的工作，只有明确权限主体，制定合理的程序，定期进行固定资产的清查、盘点，加强固定资产报废环节管理，提高固定资产使用效率，从意识上重视，在管理环节上严格把关，双管齐下，以期能促进医院固定资产管理更加科学合理。

参考文献：

[1]甘丽云.试论新时期医院资产管理问题与对策[J].中国卫生产业,2014(08).

一、资产移动盘点概述

(一)资产移动盘点的定义及技术原理

资产移动盘点，即利用移动终端以及移动互联技术，对企业固定资产方便快捷地盘点。将代表实物资产的电子标签贴在固定资产实物上，通过专门的识别器对固定资产上的电子标签信息的阅读，信息自动存储在识别器中。盘点人员可以方便携带到任何地方，进行相互核查，读入的信息存储于识别器中。读入信息结束后，将识别器与电脑通过计算机相连接，即可获得资产的实际情况，通过查询可立即发现资产短缺、溢余等变化情况。

(二)资产移动盘点的作用

为了提升资产精益化管理水平，“账、卡、物”准确一致是确保资产安全的唯一途径。当今，无论是从资产形成的前端来源规范，还是数据集成方面的优化，大部分已经做到了细致入微。但唯有实物盘点的问题却被很多人所忽略，而资产移动盘点则正是给这个亟待解决问题的最好答案。

资产移动盘点是通过现代化的电子技术、通信技术、计算机网络技术的相结合产物，具体的讲就是从系统导出资产数据，通过相关人员将现有数据进行确定、审核、完善，确认无误后将数据导入资产盘点管理系统中，然后为每一个实物资产进行贴标签，工作人员通过携盘点装置扫描标签，盘点过程中可以现场查看盘点情况和核对受盘点固定资产信息，进行相关设备信息的修改，盘点完成后上传盘点数据到资产盘点管理系统中。通过运用信息识别终端对固定资产上卡片进行扫描，大大提高了盘点、清查的工作效率，随时掌握资产变动情况，同时保证信息流和资产实物流的高度统一。

(三)电力企业资产移动盘点的优势

现如今大多企业仍然沿用谁使用，谁保管的原则。众所周知电力行业资产具有价值高、使用分布地域广阔、管理难度大的特点,资产如采用传统方法来盘点，按资产管理相关办法，定期或不定期的对固定资产进行清查盘点，进行逐一核实，耗费很多人力，需要相当长的一段时间，不论是工作量及工作难度都很大，但是却对资产的盘点质量无法有效的监督和控制，很容易造成账簿和实际不符的现象，使得资产的使用效益降低，同时更影响了决策及时化与有效化。与此相比，移动盘点具有如下优势。

1、操作方便，简单易懂

资产移动盘点管理系统可以说是一套相对成熟的系统，对其使用者技术水平要求并不高，只需要对使用者进行简单培训就可进行操作。资产移动盘点系统简单易懂,只要盘点人员按要求进入到相应界面，就可熟悉每一功能，盘点人员只需利用手操设备扫描电子标签，即可办松完成现场盘点工作。举例说明，固定资产（变压器）就可以在变压器的合适的位置贴上一个标签，然后输入相应的信息，通过相关技术传送到识别器中，然后就可以实现远程监控。

2、节约成本、提高工作效率

电力行业的固定资产是企业资产的重要组成部分，具体资产类别包括：输电线路、变电设备、配电线路、配电设备、用电计量设备、通信线路及设备等等。由于电力线路和变电站大都分布在郊区和大山中，而且一些输电线路所处地理位置险峻，道路崎岖，这都给清查盘点固定资产带来了一定的难度，比如：农村配电变压器台距离市中心较远，如需实际盘点需要很多人力、物力、坐车到达现场后进行核实，工作效率也不高。为了可以及时了解这些资产设备状态信息，采用资产移动盘点只需一个盘点人员对标签进行扫描，也可以委托基层单位相关人员进行扫描，而且在一定距离之内进行扫描即可完成，不用离其太近，这样大大的节省了人力、物力而且保证了盘点人员的安全。

3、技术先进，保证数据真实性准确性

采用资产移动盘点，实现了对资产全过程跟踪管理。原来很长时间才能完成的数据整理工作，现在几分钟的时间就可以完全实现，也防止盘点中人为的差错或弄虚作假，并且可以及时反映资产增减变动等状态管理。例如：如果想对其进行现场盘点，就可以将盘点任务下载到盘点仪中，通过盘点仪对已粘贴好的“个人”信息（标签）进行扫描，完成现场盘点，然后上传盘点数据，再与电脑连接，将相关数据传到资产移动盘点系统中，就可生成盘点的相关数据及报表，还可以进行相关数据查询。这样会很明显的看到哪些数据不匹配，哪此数据有变动，进而对数据进行维护及更新。

二、电力企业资产移动盘点过程中的问题

(一)个别资产基础信息对应性不强

在资产移动盘点的实际运用过程中发现，由于电力资产规模较大、设备数量多，在实现移动盘点过程中首先需要对资产进行贴签，资产标签在固定资产盘点中起着十分重要的作用，是保证账、卡、物相符的重要核对手段。这个标签就相当于人的姓名一样，但与此同时有些资产的姓名就无法确定了，如：账面资产是线路，资产标签粘贴在线路的起始塔杆起始处（点）上。如果工作人员资产拆分不具体，就会出现标签与资产无法对应的问题。

(二)电子标签的后期维护的相关问题

标签贴到了某个资产上，贴签的安全问题可是有些令人担忧，随之而来的就是标签成本及信息更新问题。由于电力设备的特殊性，无论是输电线路、配电线路、用电计量设备等，都会需要在室外，无法封闭。如果说刮风下雨可以面对，但是对于一些外力破坏那就没有任何办法，电力设备分布广泛，不论是城市、农村、偏远山区都会存在，标签贴到上面，很可能引起他人破坏，如果经常更换贴签不但成本高，不及时更换还会导致资产信息不准确。

(三)相关人员责任意识有待提高

一些基层员工对资产管理意识淡薄，对前期工作处理不充分，资产拆分不细，标签粘贴不规范，可能会影响资产移动盘点的质量。

三、完善电力企业资产移动盘点的建议

(一)完善基础资料，提高数据准确性

由于资产移动盘点对资产原始数据要求特别具体，所以建议在资产移动盘点实施前应对各单位的固定资产进行清查，并且根据系统要求进行拆分，达到精细化。在主资产的后面增加一些附属资产信息然后通过光纤等技术实现标签与主资产及许多附资产的穿透模式。避免出一对多或多对一的情况出现，只有主设备贴签基础上在附设备上也贴上标签，资产移动盘点的作用才更大。这样不仅能够使得资产管理质量和效率得到提升，而且还能够增加资产的透明度。

(二)技术创新，保证设备安全性

为了避免重复成本的发生及保证数据的安全性，最好与相关企业联合在该资产出厂的时候就往资产本身注入芯片等电子系统，以便二者联动，这样就免去了不必要的麻烦。

(三)提高相关人员业务素质

为了做好资产移动盘点，还要加强相关人员的业务水平，员工对固定资产管理的意识。资产盘点工作是一项细致严谨的工作涉及到多个职能部门，包括财务、生产、及相关管理部门人员，所以要把每一项基础工作做细才能让好的技术真正发挥它的作用。

关键词：铁矿企业；固定资产；固定资产管理

近年来，随着铁矿企业规模的不断扩大，铁矿企业固定资产管理存在的各种缺陷与弊端都慢慢呈现出来，很多铁矿企业在发展的过程中遇到了难以解决的问题，铁矿企业固定资产的管理在未来的生存与发展面临着极大的威胁与挑战。

1.铁矿企业固定资产管理存在的问题及原因分析

1.1铁矿企业固定资产管理基础薄弱

一般来说，对铁矿企业固定资产进行了定期的清理并且经过资产核实结果的确认批复，但由于部门与财务管理工作结合不到位，导致“前清后乱”，使得固定资产的清查没有真正达到“账实一致”的管理目的。许多部门、资产管理归口不统一，尤其是固定资产管理机构和人员，在资产处置环节又疏于管理，导致固定资产清查年年清年年不清。由于固定资产没有专业的管理制度，使固定资产的内部控制模式没有发挥其关键性的作用，具体实施过程中没有保证固定资产的安全性。

1.2铁矿企业管理队伍水平不高

铁矿企业固定资产管理存在“重购置、轻管理”的现象，近年来通过铁矿企业固定资产进行全面的清产核资，使铁矿企业固定资产管理得到进一步的规范，但还存在铁矿企业固定资产管理的意识不强，造成铁矿企业管理队伍水平不高的原因是企业不具备固定资产管理专业的人员，没有建立固定资产业务的岗位责任制度，没有建立科学、明晰、合理的固定资产人员职权责任的严格划分，使企业的各个组成部分及其成员不清楚在自己在企业中的位置，并在办理固定资产业务时人员岗位没有相互分离、制约和监督。

1.3铁矿企业固定资产管理制度不健全

铁矿企业在固定资产购置、保管、使用、报废、处置等制度不健全，使得固定资产缺乏计划性和有效性的制约机制，随意性较大，造成固定资产的浪费。企业的固定资产没有专门的机构进行管理，人员更换调离时未办理资产交接手续，造成“物随人走”现象。

目前，国内铁矿企业固定资产管理的是采用条块分割的管理模式。使得很多部门都在管理固定资产，但实际上监督机构只是“走形式”。由于缺乏科学、有效的固定资产的管理体制，固定资产管理部门之间职责不明确，缺少统筹协调，而且也没有设立专人专岗条件，目前还存在兼职管理形式，使得固定资产管理组织的整体性和有效性都大打折扣，实现预期管理效果的不太乐观。造成缺乏配套设施及有效的监督管理机构的原因是企业的审计部门没有得到重视，从而使企业没有进行有效的监督检查。企业的固定资产管理机构和监督机构的权责没有分离，造成企业监督机构混乱，没有达到监督的效果。

2.完善铁矿企业固定资产管理的对策

2.1加强铁矿企业固定资产的基础管理

加强铁矿企业固定资产基础管理工作就要加强内部监察和内部审计的监督力度，规范资产管理行为。科学、周密、可行的监督制约机制，能有效地防止资产的流失，减少不必要的浪费。落实内部控制的监督检查，定期审查固定资产管理制度的执行情况、资产处置情况，必要时要对铁矿企业固定资产进行全面清查，通过实地盘点，及时发现和处理铁矿企业固定资产管理中的存在问题，从而规范铁矿企业固定资产基础管理行为。

2.2加强铁矿企业管理人员队伍建设

要提高铁矿企业固定资产管理意识，从领导者到管理者、使用者都要从思想上认识到固定资产管理的重要性，要把加强铁矿企业固定资产管理工作列入重要议事日程，可以有效地指导固定资产管理工作。这样才能在固定资产日常管理中及时发现问题，了解问题，向领导者提出改进固定资产管理的建议，使企业的固定资产最大限度地扩张、增值。

2.3建立健全科学的管理制度

铁矿企业在固定资产采购环节中建立采购部门，实行统一规划，统一采购。同时，各级管理部门要明确指定本级固定资产管理员，全面负责本部门固定资产安装、验收、报账和日常管理使用等工作。固定资产非经批准不得随意拆卸、改建、迁移、转让和变卖。固定资产处置要严格按照“先报批后处置”的程序办理。对固定资产进行盘点及核查时，采用定期盘点的形式，建议每半年就应进行一次盘点，使铁矿企业固定资产盘点制度化、经常化。

2.4健全固定资产的监督管理机构与动态管理

加强铁矿企业固定资产管理机构要坚持单位内部监督与财政监督、审计监督、社会监督相结合，事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项检查相结合。企业应积极创新铁矿企业固定资产管理手段，利用现代计算机网络优势，建立铁矿企业的固定资产网络化管理体系，使铁矿企业固定资产从需求、购入、使用直至报废都处于严密监控和管理之下，使铁矿企业固定资产科学化的管理。

3.结论

做好固定资产管理工作，需要建立科学严格的管理制度，使固定资产管理工作步入良性轨道。把法制化原则、全过程管理原则、责、权、利统一原则、安全完整和使用效率优原则等结合起来，提高铁矿企业固定资产管理效率。

参考文献：

[1]李会周.浅谈铁矿企业固定资产的管理.中国电子商务，2011（6）

[2]胡安坪.浅谈新经济时代如何加强铁矿企业管理.时代金融，2011（11）

一、内部控制自我评价中发现的问题

（一）采购环节　自我评价中发现如下问题：存在预算外支付款项的现象。检查发现：发生的个别支付款项未列入资金预算；采购管理制度制定不完善；物资部门未制定货款支付管理办法，未制定退货货款回收等退货管理制度，容易导致财务人员随意支付资金；部分采购方案未经领导审批、20万元以上的密封报价未经部门负责人签字、违反低价定标、违反确定单一来源采购方式等。

（二）仓储环节　自我评价中发现如下问题：一是盘点制度不完善。检查发现：未发现X矿（A煤矿企业的一个矿）的盘点报告、盘点记录、每次盘点的盘点计划及成立的盘点小组。该矿《物资盘点制度》中表明，“对于所有的物资都是进行定期盘点，一般定为季度、半年、年终。但盘点制度没有明确物资盘点的范围、盘点计划的制定、盘点小组的成立和职责等。二是X矿入库单显示部分物资计划单价与实际采购单价差异较大。三是物资存在严重超物资储备资金定额的问题。检查发现：物资存在严重超物资储备资金定额的问题，比如2010年10月，木材超定额储备200万元，专用工具超定额储备310万元，配件超定额储备407万元。四是存在大量不良资产的现象。X矿提供的内部审计报告显示该矿存在不良资产7亿元，其中债权占16%，均是五年以上的坏帐；固定资产占78%，一部分固定资产系已经陈旧或者实体已破坏，一部分系固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，还有一部分固定资产技术落后，各项指标已不符合煤矿安全生产需要无修理和使用价值，另一部分系国家明令禁止使用的电器设备；主要是易损、易坏的塑料电器原配件。 五是期末存在呆滞、积压物资，仓储部门与财务部门在资产负债日未结合盘点结果对存货进行库龄分析，也未取得公司计提跌价准备的依据。

（三）投资环节　存在以下问题：一是未建立长期股投资项目后续跟踪评价制度，未制定由于盲目投资可能带来的投资决策失误风险的防范措施，投资过程中没有开展全面系统的风险评估，以降低投资决策失误；二是预算内大修和日常维修由使用单位自行维修，没有会同资产管理部门制定维修计划、进行维修；三是不需要安装的设备未及时计入固定资产。

（四）安全管理　存在问题：一是公司尚未建立企业安全文化评估制度。二是信息中心对于账户和权限的设定、变更和删除，未采用书面通知的形式；未对超级用户等特权用户进行限制及其在系统中的全过程进行监控。

二、内部控制改进建议

（一）采购环节　应采取以下措施：第一，物资部门严格执行预算，对确需支付的预算外资金严格按照集团公司和贵公司的预算资金拨付审批制度的规定履行审批手续。同时加强内部监督，避免此事项再次发生。第二，物资部门按照集团公司货款支付的相关管理制度制定适合于本公司的货款支付管理办法，并严格执行，以确保公司资金的安全完整；物资部门建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，并在与供应商的合同中明确退货事宜，及时收回退货货款。涉及符合索赔条件的退货，应在索赔期内及时办理索赔。第三，集团公司加强采购人员的培训和素质教育，对确实不适合采购岗位的人员予以调离，选派职业素质较好，能胜任采购岗位的人员，确保物资采购环节的程序严格按照规定执行。

（二）仓储环节　应采取以下措施：

第一，各矿根据集团公司关于物资盘点的相关规定，建立健全完善各矿的物资盘点制度，明确物资盘点的范围、盘点的方式、盘点计划的制定与盘点小组的人员组成和职责、盘点前的准备，盘点过程中的事项、盘点后盘点记录的整理及盘点报告的编制，盘盈、盘亏的处理等。监督该矿严格执行相关盘点制度，制定盘点计划，成立盘点小组，详细填写盘点的记录并编制盘点报告。

第二，虽然计划成本的高低可通过材料成本差异调整为实际成本，对发生和结存存货的实际成本并无影响，但如果计划成本脱离实际成本太多，则无法随时通过计划成本与实际成本的差异考核采购部门的成果，所以应尽可能使计划成本接近实际成本。可由企业的采购部门联合财会等有关部门参照同类存货以往实际成本，并根据物价涨幅等相关因素共同研究制定。当实际成本和计划成本发生重大差异时，应作调整计划成本，也可按季调整。

一、事业单位在固定资产管理中存在的问题

1.账实存在较大不符

从目前来看,事业单位在固定资产管理中存在的最大问题就是其账实严重不符,固定资产的账面数量、规格及净值与其实际相比存在着较大的偏差,极易造成国有资产的浪费或流失。例如,某些事业单位对新近处置的固定资产不能及时予以销账,依然为其计提折旧,而对于某些早已失去实际价值的固定资产也并不进行相应的处置变卖,从而造成了固定资产账面价值的偏高。反之,对于某些新近购入的固定资产并没有及时入账,一些账面已不存在或已计提完折旧的固定资产却依然在使用,这一方面也会造成固定资产账面价值的偏低,并极易引发国有资产的流失。

2.国有资产流失严重

作为国有资产流失的一种主要形式,事业单位由于其在固定资产管理中存在着较多的漏洞,因此其资产流失的现象是十分严重的。例如,事业单位通常可以通过将非经营性国有资产转拨为经营性国有资产,从而来形成对其国有资产的合理侵占。某些事业单位将其自身所拥有的固定资产划拨给下属的自办产业,开展经营性业务,或者通过出租、投资、联营等方式将其固定资产以低价折现,这都会造成国有固定资产的变相或隐性流失。再者,事业单位还可将某些仍具有使用价值的固定资产进行低价变卖处置,然后再向上级请求拨款予以重新购入,这也会造成国有资产的流失。

3.资产使用效率低下

除了存在资产的流失现象之外,目前事业单位对其自身所拥有的固定资产普遍存在使用效率低下,资产闲置浪费的情况,各事业单位之间缺乏其必要的协调和沟通。例如,某些科研类事业单位所拥有的高精尖仪器设备日常的使用率不高,而另外一些同类单位却因为缺乏此类仪器设备而需向上级请求拨款购入,从而增加了不必要的资金开支。再如,某些事业单位对一部分固定资产由于缺乏其必要的日常维护,使其长期处于闲置状态,这不但会增加该部分固定资产的无形损耗,而且还会造成该部分固定资产因过早失去实际使用价值而提前报废的情况,由此也造成了资产的损失。

4.折旧计提不够科学

长期以来,由于事业单位的会计核算基础为收付实现制,所采用的预算管理办法为“核定收支,定额或者定项补助,超支不补,结余留用”,因此若其对所拥有的固定资产计提折旧,便会造成“事业结余”科目的虚增或虚减,导致当年收支不平衡现象的出现,这对于目前实行财政部门预算管理的事业单位而言尤为如此。除了上述理论上的缺陷之外,事业单位所采用的固定资产折旧计提方式也过于粗糙,一般均采用平均年限法或工作量法,很少采用加速折旧法;而在折旧率的选择上,也并没有根据固定资产类别的不同予以详细区分,从而造成了固定资产净值与现值的较大偏离。

二、事业单位对固定资产管理应给予的改进

1.完善固定资产的管理制度

为了加强对固定资产的管理,事业单位应对其所拥有的全部固定资产都要建立相关账簿以进行反映和核算,并对其按用途或功能等进行分类。而固定资产卡片作为事业单位管理固定资产的基础资料,其设置的目的就是为了从细节上强化对固定资产的管理,事业单位应充分利用固定资产卡片来将固定资产管理工作予以精细化。另外,事业单位还应将预算管理与固定资产管理予以统筹,尤其是对固定资产的购入过程进行控制,因此固定资产的年度构建计划应充分包含在其所编制的年度总预算之中,以充分实现预算对所固定资产构建计划的控制,防止其随意、盲目构建情况的发生。

2.坚持固定资产的盘点与维护

为了杜绝国有资产的不断流失,事业单位应在固定资产的日常管理中坚持定期或不定期的盘点与维护,保管部门要与财务部门及时对账,以做到账账相符,账实相符。例如,某些科技类事业单位由于其自身电子信息、精密仪器等设备的更新速度较快,金额数量较大,因此应对其进行重点关注,及时对其进行盘点、核对、保养与维护,以最大限度的提高这些资产的使用效率与年限,降低其无形或有形损耗的发生。在固定资产的盘点环节中,一定要坚持定期与不定期盘点相结合,防微杜渐,对其盘亏的固定资产要及时查明原因,对其盘盈的固定资产要及时予以入账,防止其发生二次流失的现象。

3.严格控制固定资产的处置变卖

除了坚持对固定资产进行日常盘点与维护,维持其正常的使用功能之外,事业单位还应对长期闲置、理论上已报废但还具有实际使用价值的固定资产进行严格控制,防止其被任意变卖或处置。为了积极利用、处理好该部分固定资产,事业单位可引入资产评估程序,运用竞价出售、拍卖等公开、透明方式回收其资金,或通过上级部门将其划拨至所需的其他同类事业单位,再或依照法律或政策捐赠至其他地区的相关单位,从而使国有固定资产实现保值、增值。此外,财政部门也应对事业单位的固定资产处置进行相应的监督,对所需处置的固定资产进行严格的审批,并定期对其进行清查。

4.改革固定资产的折旧计提方式

为了实现固定资产的账实相符,事业单位应对其折旧的计提范围、方法、年限等进行相应的改革,以充分保证会计信息的客观、准确和完整。为此,事业单位首先应先通过盘点、清查确定固定资产折旧计提的范围,然后将其逐一分类以确定每一固定资产的使用年限和残值率,然后再根据其特点的不同选择其适用的折旧计提方法,如平均年限法、工作量法或加速折旧法(包括双倍余额递减法和年数总和法)等。此外,事业单位还应在每年末对固定资产进行价值评估,以确定其实际价值即现值,若发现其与账面净值有偏离可参照企业为其提取减值准备,以正确反映固定资产的实际价值。

参考文献:

[1]王玲娇:论事业单位固定资产的内部会计控制 .[J]. 会计之友(中),2007(08)

[2]李小民:关于事业单位固定资产管理和核算中存在的问题及改进措施 .[J]. 科技信息,2010(04)

关键词：测绘事业单位；固定资产；管理

测绘工作是国民经济建设中的一项基础性工作，属于国家公益性事业。为了加强测绘工作管理，保障和促进测绘事业发展，必须全面规范和加强测绘事业单位固定资产管理。国有测绘事业单位在过去以国家财政拨款为主要资金来源，现在已逐步转化为以市场经济为基础开展测绘经营活动、生产测绘产品、组织测绘事业收入为主要资金来源。这就需要在当前会计工作中防止出现秩序混乱、信息失真、资金管理失控等问题的出现，同时也就更加突出了内部监督和内部控制的重要性，迫切需要建立健全的内部监督制度，提高经营管理质量。测绘事业单位固定资产一般分为六类：房屋和建筑物，专用设备，交通运输工具，一般设备，图书，其他固定资产。

一、目前我国测绘事业单位固定资产管理存在的问题

(一)测绘事业单位固定资产管理缺乏有效的约束机制

《测绘事业单位财务制度》规定：测绘事业单位应当定期或者不定期地对固定资产进行清查盘点，年度终了前应当进行一次全面的清查盘点，做到账、卡、物相符；对固定资产的盘盈、盘亏应当按规定及时处理。但是部分测绘事业单位仍有账实不符，如新办公楼主体工程已完工，并且已搬迁至新办公大楼，但尚未办理该工程项目的竣工结算；或者接受捐赠的电脑、打印机等固定资产没有按市场价值评估确认入账；甚至20世纪70年代购置的“020A”规格型号的经纬仪、“Ni007455365”规格型号的水准仪早已经被淘汰，也许根本不在仓库，但是还在账面上反映。这些问题的发生，有测绘事业单位管理上的原因，也有历史遗留的原因，主要原因是缺乏有效的约束机制。

(二)测绘事业单位固定资产档案管理不完善

随着日益增多的固定资产，有些测绘事业单位注重固定资产实物和价值的管理，忽视了固定资产档案的管理。对房屋建筑物构建时的审批文件、设计图纸，包括水、电、暖设计线路图、购置仪器设备的操作说明、电路图、保修卡等以及单位的产权登记档案，包括国有资产产权登记表、证书和记载上述信息的计算机软盘、单位提交的有关文件、证明、报表等等，由于资料的繁多、零散、管理部门责任不明确、保管不完善，部分原始资料短缺、遗失，造成固定资产日后维修时的困难和固定资产出售、转让、产权变更时由于资料不完整而带来的一系列问题。

测绘事业单位固定资产档案管理一般应由测绘事业单位财产管理部门负责，档案保存一定时期后，按国家档案管理的有关规定向同级综合档案管理部门移交，管理部门职责的不明确也是造成这项工作有所欠缺的原因之一。

二、如何加强测绘事业单位固定资产管理的几点建议

为了充分发挥测绘事业单位固定资产在经济活动中应有的作用并保证资产的安全完整，各单位必须采取有效措施，切实解决固定资产管理中存在的问题，建立起适应新形势需要的固定资产管理办法。

(一)测绘事业单位内部要建立健全会计监督制度

新修订的《会计法》明确规定了各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度，同时应符合下列要求：“明确会计事项相关人员的职责权限。明确重大经济事项决策和执行程序。进行财产清查。对会计资料进行内部审计。”对单位制定内部控制制度提出了最基本的内容和要求。建立健全内部控制制度和内部制约机制，要明确会计工作相关人员的职责权限，工作规程和纪律要求。建立健全单位内部控制制度是做好内部监督工作的前提，是保证会计工作和会计信息真实、完整的重要措施，应当保证单位经济管理目标的实现，保护单位资产的安全完整，保证单位各项经济活动符合效益原则，保证单位各项经济活动在法定范围内进行。测绘事业单位要建立健全内部控制制度，明确本单位生产经营环节的规程、要求和职责，做到按章办事，减少人为因素的影响，提高会计工作的效率和质量，防范经营风险的发生，从而发挥会计内部监督在测绘生产经营活动中的重要作用。

(二)测绘事业单位要扎实做好固定资产管理的基础性工作

测绘事业单位要搞好固定资产管理，就必须从基础工作抓起。各级领导和管理人员要高度重视各项基础性工作；基础工作做深、做细、做扎实，主要有以下几个方面：

1、建立台账。这是加强固定资产管理的基本手段。台账式管理简单、直观、一目了然，便于记载和查阅，并可随时全面掌握了解各固定资产的使用情况和完好状态。测绘事业，单位的固定资产管理应切实做到账、卡、物、证、表五统一。测绘局财务主管部门应对所属测绘事业单位的固定资产总值进行腔制、掌握，对其增减变化情况在会计总账上明确反映并定期核对，如有不一致的情况，应查明原因并及时调整账务。

2、配备高素质的固定资产管理人员。做好测绘事业单位固定资产管理工作除要有科学规范的制度外，必须配有高素质的管理人员。目前有不少测绘事业单位的固定资产管理工作由财会人员或其他业务人员兼任，资产管理岗位形同虚设，管理职责不明确。有的单位领导“重钱轻物，重购轻管”，没有意识到“物”也是“钱”，资产的合理有效使用，“物”可以转化为“钱”。现阶段经济体制新旧交替，事业单位也面临着转轨，因此测绘事业单位配备高素质，高水平的固定资产专职管理人员是十分必要的。这些管理人员既能认真贯彻执行党的方针政策，又具有丰富的专业知识；既具备与市场经济体制相适应的政治思想素质，又有较强的事业心和责任感；既能遵纪守法、克己奉公、勤奋进取，又能坚持原则，保证国家财产安全，正确处理国家、集体、个人三者关系。配备高素质的专职人员是测绘事业单位搞好固定资产管理的关键。

三、建立健全测绘事业单位固定资产内部控制制度的措施和意义

内部控制是指单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。为了确保测绘事业单位固定资产的真实、完整、安全和有效利用，测绘事业单位应当建立和健全固定资产的内部控制制度。具体包括以下几个方面的内容：

(一)固定资产预算制度

测绘事业单位每年应根据本单位实际需要及资金情况合理安排下一年度固定资产部门预算，待年度部门预算批复后，一般不予再另行采购。即使对未列入部门预算、紧急需求的固定资产的采购也应从严规定。测绘事业单位应在每年第四

季度初，根据预算年度事业发展计划和任务提出预算建议数，按照国家预算支出分类和管理权限报经主管部门审核汇总后报财政部门核定预算控制数。单位再根据下达的预算控制数编制预算，由主管部门汇总报财政部门审核批复后执行。

(二)授权批准制度

测绘事业单位固定资产的采购必须经单位负责人审批。未经审批，不得采购。

(三)账簿记录制度

测绘事业单位需要设置固定资产总账外，还必须设置固定资产明细分类账和固定资产登记卡，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细分类核算。

(四)职责分工制度

对测绘事业单位固定资产的取得、验收、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任，由专门部门和专人负责。例如，固定资产购置后，由验收部门、采购部门、使用部门共同对实物进行验收，认真与采购合同核对，包括规格型号、数量、金额等；验收合格后，并且在“固定资产验收单”上签字确认。

(五)资本性支出和收益性支出的区分制度

《事业单位财务规则》规定：固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。凡是不满足测绘事业单位固定资产定义的支出，直接在“事业支出－商品和服务支出”反映。

(六)固定资产的处置制度

测绘事业单位固定资产报废和转让，一般经单位负责人批准后核销。大型、精密或贵重的设备、仪器报废和转让，应当经过有关部门鉴定，报主管部门、国有资产管理部门和财政部门审批。具体审批权限按照国家规定执行。

(七)固定资产的定期盘点制度

测绘事业单位应当定期或者不定期地对固定资产进行清查盘点，年度终了前应当进行一次全面的清查盘点，做到账、卡、物相符；对固定资产的盘盈、盘亏应当按规定及时处理。

(八)固定资产的维护保养制度


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